基于碳中和目標下的碳稅制度探究

張玉皓　仇皓月

摘要：我國作為能源大國，能源生產總量與能源消耗總量都位于世界前列，大量的能源消耗帶來了工業的迅速發展，但也加劇了生態環境的惡化，為了響應《巴黎協定》中對在經濟發展的同時控制溫室氣體排放的號召，國家制定了碳中和目標來推動環境保護以及綠色經濟發展。文章通過分析設計我國基于碳中和目標下的碳稅制度，首先，對碳中和目標與碳稅之間的關系進行了探究。然后，分析了碳稅在我國施行的必要性和可行性。最后，結合我國的國情，從碳稅的本質目的出發來進行制度設計，并分析在碳稅實施過程中需要注意的事宜，以期更好地發揮碳稅在碳中和目標實現過程中的作用。

關鍵詞：碳稅;碳中和;環境稅

2020年9月，習近平總書記在第七十五屆聯合國大會一般性辯論發表重要講話，強調中國碳排放將力爭在2030年前達到峰值，并努力爭取在2060年前實現碳中和。隨后在2020年12月的氣候雄心峰會上，又進一步宣布了到2030年關于碳達峰以及節能減排的具體目標。

碳中和目標的提出使減少碳排放量成為一項長期任務，而開征碳稅正是控制碳排放量的有效手段。征收碳稅不僅能激勵高耗能、高污染企業多利用清潔能源，還能加速落后產能方式的淘汰，是加快碳中和目標實現的優良政策。本文將通過結合各種理論與實踐經驗，探究碳中和目標與碳稅的關系。同時通過分析在碳稅征收過程中可能遇到的各種問題，為碳稅在中國的順利實施提供政策建議。

一、碳中和目標和碳稅的關系

碳中和的具體含義為企業、團體或個人在一定時間內從事生產和生活活動等過程中產生的溫室氣體排放總量，通過節能減排、植樹造林、購買碳配額等形式而得到抵消，從而實現數學意義上的零排放。據環境統計數據顯示，我國碳排放量位居世界首位，占比22.3%，而人均碳排放量更是已經超過世界平均水平，亟待能源轉型和綠色發展。要將如此龐大的碳排放量進行抵消，完成碳中和目標可謂任重道遠。所以加快助推實現碳中和目標，必須從源頭上控制碳排放量。

碳稅的作用機制正是對需要排放二氧化碳的產品企業增收消費稅，從而達到減少二氧化碳排放的效果，變相地從源頭上幫助企業減少碳排放量。其本質上是一種環境稅，出發點是保護環境，并通過市場機制來合理分配環境資源。第一個提出碳稅概念的人是英國經濟學家庇古，它的定義是對化石能源排放出的二氧化碳來征收稅款，提高化石成本達到保護環境、減少溫室氣體排放的一個效果。在許多國家與地區，比如芬蘭、日本，征收碳稅已然是控制碳排放量的重要手段。他們通過制定稅收政策，每排放一定量噸的二氧化碳收相應額度碳稅，迫使企業增強環保意識，減少碳排放，加強清潔技術開發，進而達到控制碳排放量的效果。

綜上，碳稅的發展能較好地契合碳中和目標的發展要求，施行碳稅是實現碳中和目標的切實可行的方法之一，具體影響表現在對碳排放量的控制。因此，政府應充分借鑒世界上現有的碳稅體系，建立合理有效的碳稅制度，發揮其對經濟和環境的宏觀調控作用，促進碳中和目標的早日實現。

二、發展碳稅的必要性和可行性

（一）發展碳稅的必要性

第一，碳稅的征收有利于完善我國的稅收體系。碳稅是一個專門針對溫室氣體排放的稅種，目前中國稅種并沒有以低碳為目的來征收的，且并沒有形成一個節能減排、低碳出行的體制。二氧化碳的開征有利于完善我國的稅法體制，可以使我國的各種稅法相互合作、相互影響共同為我國的綠色經濟進獻一份力量。法律是一個開放的體系，應該與時俱進，積極的增加有利于科學發展、綠色經濟和可持續發展的內容，也要結合我國現在的國情，建設一個具有中國特色社會主義的稅收制度，堅持走可持續發展的道路。

第二，引入實施碳稅是改善環境的必然需求。在進入20世紀后，全世界經濟飛速發展的同時帶來的是環境的惡化，長期的污染使地球出現了溫室氣體、環境變暖等問題。二氧化碳被視為是使全球變暖和溫室氣體產生的罪魁禍首，所以需要采取有效的措施和政策來緩解環境問題。通過國外的經驗和實踐證明碳稅有效地緩解了二氧化碳排放的影響，環境和經濟這個杠桿相結合，使環境問題有了很明顯的改善，所以解決這個問題勢在必行。

第三，引入使用碳稅有利于改善我國的能源構架種類。煤炭是我國的第一能源結構，但是煤炭的使用會釋放大量的二氧化碳氣體，由于我國大量的消耗煤炭，導致排放的二氧化碳數量逐年上升。中國年溫室氣體排放量大概為70億噸，其中二氧化碳的年排放量大概為55億噸，占世界總排放量的20%，只排在了美國的后面。由于我國對于化石燃料的依賴性十分的高，我國政府制定相關的法律政策會有利于改善我國的能源體制和模式，防止中國化石能源的過度開發和利用，使我國向低碳模式邁進。因此我國如果能大力開征碳稅，會有利于我國能源模式的轉變，拋棄原有的生產模式，向經濟和環境同時發展的方向出發。

（二）發展碳稅的可行性

第一，在20世紀初，中國制定了國家氣候變化計劃，表示用法律來應用于現在的氣候變化，提出指導措施。特別是我國在發生金融危機之后提出了保持經濟增長和調整結構的任務，碳稅的征收將會在其中發揮重要的作用。我國之前通過政策調控，嚴格控制高消耗、高污染行業的生產，為能源節約型企業創造條件，明確消除各地區過量生產而消耗能源的企業，大力推進企業轉型，加快能源結構調整，增加對社會投放清潔能源的數量，并控制煤炭消耗的數量。在即將到來的2021年2月1日，碳排放交易市場將施行全新修訂的《全國碳排放權交易管理方法（試行）》（以下簡稱《管理方法》），《管理方法》完善了碳交易市場管理體系，對碳配額量的發放、節能減排等問題也有了更明細的管控。可見政府從不同角度充分發揮政策調控作用，為中國應對氣候變化的能力提供政策保證。

第二，污染物排放收費為中國碳稅收費成功實施提供了良好的借鑒，中國成熟的監測技術也為碳稅的實施提供了可行性。其中污染物排放收費的技術檢測方法為：首先，掌握廢氣生產的過程和生產設施的性能。其次，掌握污染物排放的排放強度、排放濃度以及排放范圍，使用科學的方法對其驗證。并對污染物處理的設施進行考察掌握。最后，再采用抽樣進行測量。比如碳稅的收費與廢氣有一定的相關性，因此在考慮碳稅問題時污染物排放費的監測手段可供參考。