數字經濟背景下的稅收征管探究

徐麗風 龍家旭 韋李枘

摘要：稅收是國家財政的主要來源，然而，數字經濟時代的來臨，卻為稅收征管工作帶來了巨大的挑戰。本文將對數字經濟下的稅收征管難點進行了分析，并結合自身對其了解，提出幾點推動稅收工作有效開展的建議，望所述對加速我國稅收體系完善，促進稅收制度宏觀調控功能發揮，有一定的啟迪。

關鍵詞：數字經濟;稅收征管;難點;建議

引言

新世紀之后，以互聯網技術為核心的經濟體系逐漸明朗，并成為了推動地區經濟發展的關鍵力量，不僅實現了跨地區交流，且實現了交易過程透明化等，讓越來越多的企業對其倍加青睞，但虛擬特征，卻為稅收監督、征管等工作的開展，帶來了挑戰，進而直接影響了國家的財政稅收，因此，如何做好數字經濟下的稅收征管工作，將是值得我們深思且急需解決的重要問題，故下文將對此進行探究。

一、數字經濟相關概述

數字經濟是一種全新的智慧經濟形態，從技術層面而言，其主要依托大數據、云計算、物聯網、區塊鏈、人工智能、5G通信等新興技術，在應用層面，屬于“新零售”、“新制造”等，另外，其主要包含七大基本特征，即快捷性、直接性、可持續性、高滲透性、外部經濟性、自我膨脹性、邊際效益遞增性，七大特征準確的詮釋了數字經濟的宏觀概念。數字經濟的出現，拉近了企業與消費者之間的距離，同時，也為企業間的合作建立起一座溝通的橋梁，實現了經濟的快速流動。

二、數字經濟下的稅收征管難點

1、數字經濟的納稅主體難以確定

數字經濟中的納稅主體確定問題，一直成為困擾我國稅收征管工作有效開展的一個難點。這主要是由于資源供需雙方，在交易過程中，一般都是由第三方介入實現資金流動所致第三方中，很多易平臺原來沒有辦理工商登記，或者只是簡單的登記，更別提稅務登記了，這可能導致無法準確認定納稅主體。其次，由于數字經濟模式下供應方和需求方的連接渠道僅僅是借助網絡等平臺媒介，交易雙方極易利用高科技手段變更或隱匿真實姓名、身份和地址，加大了稅收征管的難度。

2、課稅對象界限模糊

課稅對象設置反映了征稅的范圍和界限，是區分不同稅種的主要標志。企業（或個人）涉及的數字經濟交易活動一般不通過實體資產轉移即物流過程，若從經濟學角度觀察，更多涉及無形資產、知識產權的流轉或數據的流動，通常被認為是一種附加值增量經濟。從稅收角度分析，獲取這部分附加值增量的企業（或個人）是增值稅和所得稅的納稅義務人，負有納稅義務。相應地，如何確定稅目和稅率、如何抵扣稅款等問題將隨之產生。但在數字經濟模式下，課稅對象界限模糊，不易辨別。

3、跨境交易避稅嚴重

數字經濟時代下，很多消費行為，都由線下向線上專業，而跨境交易更是逐漸成為一種常態，很多企業甚至無需在別國設置實體店鋪，只需要憑借強大的物流體系，以快遞形式寄售商品即可，這種方式，雖然方便了交易雙方，但卻為稅收征管帶來了困擾，稅務機關對很多交易流程沒有辦法征收增值稅，或者征收數量很少，繼而影響國家稅收收入。更值得關注的是，跨國公司還可能利用數字產品的形式或者互聯網交易的方式，不在經營地設立固定的經營場所，從而在全球范圍內達到逃、避稅的目的，并引發國際社會對于其轉讓定價問題的關注。

三、數字經濟下的稅收征管建議

1、大數據有助于彌補稅收征管體系“短板”

在數字經濟時代下，大數據是稅收征管工作有效開展的得力助手，在實際的交易過程中，稅務部門工作人員，可以通過大數據，從交易源頭對其整個過程進行監督，進而避免信息不充分等造成的稅收流失，大數據的應用，使得很多的交易信息可以準確無誤的反饋打稅務管理部門，而工作人員則可以通過相關稅收標準，對其應納稅額進行評估，進而實現了稅收征管信息與稅收征管實踐無縫對接的新模式，切實提高稅源監控水平和稅收征管能力。

2、創新稅收征管數字技術

數字經濟時代下，稅收征管體系也應隨經濟業態的變化而進行有效調整，網絡經濟市場巨大且龐雜，很多的交易過程都會涉及到三方或以上的企業及個人參與，這就為稅收的征管帶來了一定難度，而稅務機關可以將數字技術引入其中，如最新的數字技術區塊鏈技術可以幫助稅收部門收集和記錄企業交易數據，收集分散的網絡大數據。區塊鏈公共分類的賬戶可以記錄稅收的大容量信息，并且形成無法更改的證據鏈，保證稅收信息的完整性和真實性，從而堵塞逃避稅漏洞。

3、加強數字經濟的國際協作

跨境貿易活動，對于貿易國雙方而言，都具有一定的益處，是促進兩國經濟往來，實現經濟流通、發展的重要途徑，而稅收又是國家財政收入的重要來源，因此，為了避免兩者之間的沖突，筆者認為，加強數字經濟的國際協作是一種很好的措施。可以與其他國家合作，共同研究現有電子商務公司的利潤轉移情況，對跨國公司的增值環節建立統一的甄別系統，建立全球范圍的案例庫和數據庫，研究這些公司避稅的行為和激勵因素，共同打擊跨國公司的增值稅避稅行為。

結束語

綜上所述，數字經濟時代，為社會經濟發展注入了新的能量，而稅收征管是從宏觀角度進行的經濟調控，介于兩者之間的關系，其沖突是在所難免的，但筆者堅信，在稅收征管部門的有效協調下，在工作人員的不斷努力下，在各項稅收新技術的支持下，數字經濟時代的稅收征管工作，一定會得到很好的完善，進而在避免國家稅收流失的同事，實現其經濟宏觀調控作用。

參考文獻：

[1]唐昭霞.數字經濟對稅收的影響及其應對措施[J].經營者，2019（15）

[2]張子琪.探索數字經濟對稅收的影響及其應對措施[J].環球市場，2019（22）