企業智能財務共享服務中心的構建研究

張杰 正榮地產蘇滬區域公司

引言

技術的進步促進了經濟的全球化發展，這個過程中也誕生了越來越多的跨國企業，跨國企業在發展中，主要面臨的阻礙就是財務管理的復雜與冗余性。對此一些企業開始探索財務的轉型，創造了財務共享中心模式，通過將重復性高、易于標準化的財務流程進行再造、集中化處理，在財務管理領域實現了規模經濟效應，有效化解了由于企業分支機構變多而形成的財務人員增加、集團管控變弱等問題。在當前各種智能技術蓬勃發展的時代，新時代財務管理的要求發生改變，大型企業新一輪的財務轉型拉開帷幕，在財務共享服務中心進一步應用智能技術，進一步解放相關勞動力，逐步完成財務管理工作從勞動密集型轉向技術密集型的轉變。

一、智能財務共享服務中心的內涵

智能財務是以運用“大智移云物區”（大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、物聯網、區塊鏈）等新技術，對傳統財務工作進行改造提升，以提高會計工作效率、會計信息質量和價值創造能力，使得財務管理在企業發展中發揮更重要作用的過程（田高良等，2019）。財務共享服務中心（Financial Shared Service Center，FSSC）指企業以信息技術作為基礎，將分散于集團內各部門的財務業務進行標準化、集中化處理后構建的會計業務集中處理平臺，能夠起到簡化業務流程、提高管理效率的作用。且通過將財務人員從大量重復性財務核算工作中解放出來，使其專注于更加核心的管理會計工作，還能夠為企業的經營發展提供更多的決策信息。

智能財務的發展，為財務共享服務中心的改造升級提供了更多的理論和技術支持，一方面“大智移云物區”等智能技術的發展，為財務共享服務提供了新的技術支持；另一方面，也促進了財務管理理念的升級，比如以用戶為核心的互聯網思維、推動業財融合的業務思維等，從而幫助財務共享服務實現從普通到“智能”的轉型。

二、智能財務共享服務中心的運作邏輯

（一）大數據―海量數據的充分利用

財務共享服務平臺在運營過程中，會積累企業大量的業務數據，實質上也是企業的數據中心，但是基于運營思維的落后抑或是分析技術的匱乏，很少企業能充分利用這些數據。隨著大數據技術的發展，越來越多的企業開始認識到了數據挖掘的重要性，通過大數據分析，智能財務共享服務中心可以利用過往積累的數據，充分發掘沉淀數據的價值。比如說通過構建數據模型，企業可以更加準確對業務進行預測、編制預算，還能通過大數據分析了解客戶的喜好，為企業找到新的商機。因此利用過去積累的數據進行大數據分析，是智能財務共享服務中心的重要功能，能夠為企業發展提供更多數據指導。

（二）人工智能―提升自動化處理程度

技術的發展推動財務核算不斷升級，而2017年出現的財務機器人使會計核算效率達到了新的高度。財務機器人是以機器人流程自動化（RPA）技術為主，結合圖像識別等技術，進一步代替人工處理的業務處理自動化應用。它可以將一些本是由財務人員開展的一些標準化、重復性高的業務加入機器人流程中，用AI技術智能替代人力操作。而財務共享服務中心的很多核算處理工作恰恰是標準化、基于電腦軟件操作的，因此二者可以進行完美的結合。使用財務機器人后，智能財務共享服務中心中大量的基礎性財務工作都可通過財務機器人開展，包括數據錄入、核對、查驗、三單匹配等，從而解放更多的人力，讓財務人員能夠將更多精力放在更高附加值的財務活動中。

（三）移動互聯網―業務處理更加靈活

財務共享服務中心在發揮其會計核算職能的同時，還發揮著內部控制的職能，基于明確責任、數據復核的需要，很多的環節都需要領導進行審批簽字確認才能進行下一環節，這是財務共享服務中心運營中時間耗費比較嚴重的地方。移動互聯網技術的發展能夠較好地解決這一問題，通過引入移動互聯網技術，設計財務共享服務中心移動端，讓領導能夠隨時隨地通過手機、平板電腦等移動設備處理工作，完成相關審批簽字，使得審批環節的效率大大提升，可以更快地推進到下一個環節。

（四）云計算―財務共享服務中心虛擬化

一直以來，財務共享服務中心都是一些大型企業集團的專屬，因為其前期投入巨大，后續也需要很大的業務量才能平衡成本。而云計算的產生使中小企業實施財務共享服務成了可能，專業的企業構建云計算服務平臺，然后讓有需要的中小企業向供應商購買所需服務，中小企業即可以較低的成本獲得足夠的儲存空間、財務共享服務的各個功能，建立屬于自身企業的虛擬財務共享服務中心，又無須組建龐大的技術團隊、進行信息平臺的構建和維護，且原分支機構的財務人員可以直接轉化為智能財務共享服務中心的員工，節約初始投入成本、運營成本的同時，還能避免財務與業務脫節的問題。

（五）物聯網―自動獲取海量數據

一直以來，財務共享服務中心的數據獲取來源主要是通過影像掃描和業務人員錄入，因此數據獲取非常被動，這也是財務共享服務中心長久以來的痛點，被動獲取信息不僅影響了整個數據收集量和效率，也阻礙了數據利用水平，使得財務共享服務中心難以進一步發揮其管理會計的作用。而智能財務共享服務中心通過引入物聯網技術，則可大大改善數據獲取問題。通過物聯網技術的應用，將生產設備、生產系統數字化生成財務、業務數據，再將生產系統和財務共享服務中心端口對接，使數據直接傳輸到共享服務中心中，大大提高了數據的豐富度、準確性和時效性。

（六）區塊鏈―實現即時完整傳遞信息

當前，普通的財務共享服務中心業務處理的類型比較簡單，集中在費用單據審核、報銷等基礎功能上，而對于一些數據量大、需要多部門提供的供應商信息管理、成本管理等業務完成程度低。而智能財務共享服務中心通過引入區塊鏈技術，則可大大提高中心業務處理范圍，通過將企業每個網絡端口添加進內部信息收發網絡中，每個分公司只要一發生交易，就會以區塊的模式計算并傳遞數據信息，而只要相關信息在同一區塊鏈條上，就會馬上被識別記錄，且下一次發生交易時會在該鏈條上繼續記錄，實現即時完整傳遞信息（姚祎，2020）。以銷售業務為例，任何一筆業務從采購申請到發貨，相關信息都會被加蓋時間戳廣播到企業內網端口，多個時間戳覆蓋的多區塊組成分布記賬的“鏈條”，審核后進入到智能財務共享服務中心，由此，銷售業務的全部信息都會有邏輯地記錄進共享服務中心中，使得中心處理業務的內容進一步擴大到供應商管理、成本管理等方面。

三、企業智能財務共享服務中心的構建路徑

（一）平臺職能延伸到管理會計

近年來企業財務在運行中所固有的功能逐步發生了轉變，呈現出從核算處理向提供決策支持的發展趨勢。企業財務職能從橫向來看，可以分為三個層次，分別是業務層、財務層和管理層。過去財務共享服務中心只應用于財務層當中，即對業務層中的各種數據進行處理，為管理層提供決策數據支持。隨著企業財務職能重點的轉變，智能財務共享服務中心的定位也要變化，不僅是企業的會計核算中心，還是數據分析處理中心，從而將財務共享服務中心的職能進一步延伸到管理層當中。通過引入大數據、云計算等技術，給管理會計的信息化提供平臺和技術支持，借助于平臺強大的運算能力，充分發揮管理會計工具的作用，科學地進行成本、預算和績效管理等。

（二）全面升級信息系統升級

智能財務共享服務中心的運行需要完備的信息系統進行支撐，除去財務共享信息系統平臺以外，基礎的財務核算工作還需要ERP系統、銀企直聯系統等系統的支持，以此來實現財務信息的快速收集和處理。而智能財務共享服務中心要想進一步發揮其管理會計的作用，還需進一步融入“大智移云物區”等相關技術，管理會計要求智能財務共享服務中心收集和運用更加豐富、大量的數據，那么在業務層中需要嵌入更多的物聯網技術，在財務層上要使用人工智能、區塊鏈等技術對爆炸式增長的數據進行智能化處理，在管理層上通過使用大數據、商業智能等技術，進行分類、聚類、關聯、趨勢分析等數據挖掘算法，充分發揮數據的作用，根據數據分析結果進行科學的決策，準確指導企業進行生產管理。

（三）改造業務流程匹配系統

企業在構建智能財務共享服務中心時，需要對涉及智能財務共享服務中心的流程進行再造和標準化的處理。后續在運營過程中，也需要逐步構建流程管理的閉環模式，實現業務流程持續改進和優化。智能財務共享服務中心需要融入“大智移云物區”等新的技術，這勢必會對原業務流程產生影響，財務數據收集工具、平臺抑或是業務處理邏輯發生改變后，都需要對業務流程進行重新設計，使之與新的系統匹配。比如說過去財務共享服務中心在費用業務方面的效率一直比較低下，費用會計的職責為收集、檢查費用申請資料，這個過程需要多方參與，且需要逐級檢查、授權審批，因此需要花費大量的時間。對此，智能財務共享服務中心引進了區塊鏈技術，其應用邏輯為：在業務發生從初步階段，將交易信息加蓋時間戳廣播到企業內網端口，在鏈上所有人都能查詢。然后通過交易驗證記錄進入到下一區塊，多個時間戳覆蓋的多區塊進行分布式記賬，完整記錄整個業務信息，并上傳到智能財務共享服務中心，中心對該筆業務再進行自動會計處理。基于此工作邏輯，其相關的費用業務流程就需要調整為：發起方將資料整理上傳，區塊鏈將費用信息標注上時間戳廣播到整個私有鏈上；費用會計做進一步確認，并把確認好的信息形成區塊并進行廣播；出納提出付款申請，形成新的區塊鏈接到鏈上。

（四）形成“流程維+職能維”的組織結構

在智能財務共享服務中心中，一方面財務機器人能夠代替基層財務人員處理很多的基礎性工作，另一方面也需要一定比重的財務工作需要人工完成，因此二者不是互相替代的關系。在應用財務機器人后，財務職能結構就需要進行相應的調整，以適應財務機器人的加入，一般需要成立一個財務機器人管理團隊，負責對財務機器人進行開發、日常維護和例外事項的處置。

此外，當前大部分企業的財務共享服務中心的組織結構依然是按照職能或者區域來劃分，這些劃分方式存在著部門或區域分割、員工一職一能的職能限制、對變化的響應速度慢等缺點。在智能財務背景下，智能財務共享服務中心有必要探索“流程維+職能維”的組織結構（宋坤等，2019），也就是以業務流程為核心對組織結構進行設計。首先，各種財務核算流程組成了組織結構中的流程維，而為財務核算流程提供支持的單元則構成了職能維，包括績效管理、崗位培訓、系統維護、后勤輔助服務等。其次，構建由高層管理團隊、業務流程小組、職能部門、共享技術平臺組成的組織結構。高層管理團隊主要發揮著進行戰略決策、對流程進行協調、控制和優化的作用；業務流程小組是流程的執行機構，通常是從原各職能部門抽調組成，共同負責核心業務流程從投入到產出的全過程。業務流程小組的形式較好地解決了過去職能型組織結構信息交流不暢的問題，使得業務運行更加迅速；職能部門包括了資金部、成本部等以業務為基礎的職能部門以及財務機器人管理團隊、財務共享服務中心支持部門，職能部門以其知識和技術為核心，為業務流程小組提供支持服務；共享技術平臺是智能財務共享服務中心的信息技術支撐，流程化的組織可以利用共享技術平臺，給其框架下的相關組織和團隊提供一個數據傳輸、共享和網絡支持的平臺。

（五）引入績效三棱鏡優化績效評價

當前建立在財務共享服務中心的業績評價體系主要是以平衡計分卡為主。雖然這種方法充分考慮了股東、顧客以及員工等各方面的利益，符合以顧客為中心的目標。但是隨著現代競爭理論的發展，未來企業的競爭還包括了供應商、顧客等價值鏈競爭，而這正是平衡計分卡忽視的地方，因此單純的平衡記分卡并不能滿足企業未來競爭規劃的需要。筆者認為智能財務共享服務中心這種和客戶、供應商高度聯系并為其提供服務的單位，更加適用于績效三棱鏡評價工具。它以讓利益相關者滿意作為出發點，以利益相關者共享作為落腳點。績效三棱鏡一共有三個面，分別是戰略、流程和能力，每個部分還可以進一步細化為各種績效要素，生成各種指標，能較好地對績效進行全面評價。加之融入智能財務技術后，財務共享服務中心在數據獲取數量和容易度、分析和報告數據的能力都有質的提升，使得指標計算量大、需要數據多的特點不再是績效三棱鏡的缺點。對此，建議企業在建立智能財務共享服務中心后，在使用平衡計分卡的基礎上加入績效三棱鏡模型進行補充。

結語

隨著“大智移云物區”等技術發展，財務共享服務中心朝著更加智能的方向改進，大數據的使用能夠使得財務共享服務中心中儲存的海量數據得到充分的分析應用，人工智能能提升自動化處理的程度，移動互聯網讓業務處理更加靈活，云計算技術低了運用財務共享服務中心的門檻，物聯網讓企業能夠自動獲取海量數據，區塊鏈幫助財務共享服務中心實現了信息的即時完整傳遞，新技術較好地幫助了企業財務由核算處理、管理控制向提供決策支持轉變。當然，智能財務共享服務中心要最終實現，還需要配合新技術的應用對職能定位、信息系統、業務流程、組織結構等進行全方位優化，以期獲得服務質量的全方位提高。