關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與合理規(guī)避分析

張春松

摘要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，市場(chǎng)在資源配置中起著決定性的作用，國家減稅政策不斷出臺(tái)，及時(shí)抓住減稅機(jī)會(huì)做好稅收籌劃工作，利用稅收優(yōu)惠合理避稅降低壓力對(duì)當(dāng)前企業(yè)而言具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。稅務(wù)師事務(wù)所主要是為各個(gè)企業(yè)管理稅務(wù)的中心，能夠有效把控國家最新政策并運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展之中，但是在進(jìn)行稅收籌劃功能做時(shí)難免會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如何做好稅收籌劃并合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)成為當(dāng)前稅務(wù)師事務(wù)所重點(diǎn)思考的問題。本文將展開討論稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及如何進(jìn)行合理規(guī)避分析，意在指導(dǎo)當(dāng)前企業(yè)適應(yīng)國家減稅政策，幫助企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)師事務(wù)所;稅收籌劃;涉稅風(fēng)險(xiǎn);合理規(guī)避

1.稅務(wù)師事務(wù)所稅收籌劃概述

稅收籌劃指的是相關(guān)納稅人在國家法律法規(guī)允許的基礎(chǔ)上，合理解讀國家相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，并將優(yōu)惠政策代入到日常的經(jīng)營管理活動(dòng)中，幫助企業(yè)合理避稅，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中十分重要的一部分，一方面是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的體現(xiàn)，另一方面也是企業(yè)順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流的展現(xiàn)，能夠有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而降低企業(yè)經(jīng)營成本。

稅務(wù)師事務(wù)所是根據(jù)我國法律法規(guī)所建立的，能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收代理服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。稅務(wù)師事務(wù)所也就是企業(yè)的代理人，負(fù)責(zé)幫助企業(yè)納稅，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中起著不可或缺的作用，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行稅收管理工作。稅務(wù)師事務(wù)所作為企業(yè)納稅代理人，能夠幫助企業(yè)增強(qiáng)稅收意識(shí)，一些企業(yè)稅收意識(shí)淡薄，在經(jīng)營過程中很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大。另外稅務(wù)師事務(wù)所自身作為納稅人，也應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)依法納稅，降低自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[1]。由此可見稅務(wù)師事務(wù)所更應(yīng)當(dāng)做好稅收籌劃工作，保障稅收籌劃工作合理、合法且具備科學(xué)性，進(jìn)行全面稅收籌劃合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)師事務(wù)所具體工作事項(xiàng)可以看出，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要分為三大類。①法律風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃過程中十分重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，也是與稅收籌劃工作聯(lián)系十分緊密的一項(xiàng)，這是由于稅收籌劃工作是在國家相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上進(jìn)行的。法律風(fēng)險(xiǎn)具備不確定性，稅務(wù)師事務(wù)所并不能預(yù)料國家什么時(shí)候出臺(tái)什么樣的稅收政策，新稅收政策的出臺(tái)可能讓原本合法的稅務(wù)籌劃工作變成不合法，因此需要稅務(wù)師事務(wù)所及時(shí)把控國家新出臺(tái)的法律法規(guī)，及時(shí)調(diào)整自身經(jīng)營方向，調(diào)整當(dāng)前經(jīng)營業(yè)務(wù)。②稅收籌劃過程風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃過程不符合法律法規(guī)規(guī)范，將可能引發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，正如我們所熟知的那樣，稅收籌劃必須在合法的基礎(chǔ)下進(jìn)行，由于一些稅收籌劃工作人員對(duì)國家法律法規(guī)理解具有主觀認(rèn)知偏差，導(dǎo)致在實(shí)際操作過程中會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向做出不正確判斷，進(jìn)而造成一系列風(fēng)險(xiǎn)。③誠信風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)師事務(wù)所需要在誠信的大前提下，為各個(gè)企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)，嚴(yán)格遵守國家納稅申報(bào)要求，才能夠更好地避免稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)稅務(wù)師事務(wù)所還需要監(jiān)督所服務(wù)企業(yè)納稅情況，督促企業(yè)履行自身社會(huì)責(zé)任，誠信納稅誠信經(jīng)營[2]。

3.稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

3.1建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

稅收籌劃工作中難免存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，若是不進(jìn)行及時(shí)的解決則可能釀成大禍，稅務(wù)師事務(wù)所作為專業(yè)的稅收籌劃機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)降低對(duì)企業(yè)造成的損失。首先稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立減員的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，指派專人進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管查看，當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的第一時(shí)間能夠及時(shí)通知其余工作人員，工作商討合理的解決方案。同時(shí)專業(yè)機(jī)制的建立能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)采取合理措施，避免相關(guān)企業(yè)受到影響，影響稅務(wù)師事務(wù)所工作質(zhì)量。另外稅務(wù)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，合理預(yù)測(cè)國家稅收政策以及法律法規(guī)的調(diào)整，并提前制定出合理的解決方案，在稅收政策實(shí)際發(fā)生變化時(shí)能夠及時(shí)地根據(jù)新方案來服務(wù)于其他企業(yè)，并且方案應(yīng)當(dāng)在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化，保障企業(yè)經(jīng)營成本降低的同時(shí)合理降低稅務(wù)壓力[3]。

3.2合理制定稅收籌劃具體方案

稅收籌劃具體方案是稅務(wù)師事務(wù)所在開展稅收籌劃工作時(shí)的依據(jù)來源，方案的優(yōu)劣在很大程度上決定了稅收籌劃工作能否順利開展，且合理高效的稅收籌劃方案能夠在最短的時(shí)間內(nèi)幫助所服務(wù)的企業(yè)達(dá)成效果，降低經(jīng)營成本。因此在制定稅收籌劃具體方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)從國家法律法規(guī)層面出發(fā)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，科學(xué)的系統(tǒng)的來制定方案[4]。因此稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家政策調(diào)整，合理制定稅收籌劃具體方案，增加稅收籌劃方案的機(jī)動(dòng)性，提高法律風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)應(yīng)變能力。同時(shí)在制定稅收籌劃具體方案時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到外界因素的變化，使得方案在制定初期就能夠形成比較完備的框架，即使外界因素變化，也不需要進(jìn)行大幅度的調(diào)整就能夠投入使用，極大程度降低因?yàn)檎{(diào)整稅收方案而額外增加的成本。稅務(wù)師事務(wù)所必須在為代理企業(yè)考慮的層面出發(fā)，多方面的分析判斷，提升稅收籌劃方案科學(xué)性、綜合性，幫助企業(yè)有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.3及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

由于我國法律法規(guī)會(huì)存在一定的變化，且對(duì)于法律的解讀方面稅務(wù)師事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間可能存在一定的偏差，若是沒有及時(shí)解決認(rèn)知偏差將可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作失敗，并將代理企業(yè)陷入到書屋風(fēng)險(xiǎn)之中。因此稅務(wù)師事務(wù)所在為代理企業(yè)踢動(dòng)稅務(wù)籌劃工作的同時(shí)也需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，及時(shí)了解最新政策變化，并據(jù)此及時(shí)調(diào)整自身工作重點(diǎn)，幫助代理企業(yè)合理籌劃稅務(wù)，降低企業(yè)經(jīng)營管理成本[5]。同時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的過程也是不斷提升自身稅務(wù)意識(shí)的過程，能夠幫助納稅企業(yè)形成良好的稅務(wù)意識(shí)，遵守國家法律依法納稅，同時(shí)也根據(jù)法律要求合理避稅。另外相關(guān)納稅企業(yè)也需要及時(shí)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查審查，雙方及時(shí)地溝通也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)審查工作，雙方互惠互利，形成良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，為稅務(wù)師事務(wù)所更好地提供稅務(wù)籌劃工作打下基礎(chǔ)。

3.4提升稅務(wù)師事務(wù)所工作人員專業(yè)度

稅務(wù)師事務(wù)所工作人員是否專業(yè)決定了稅收籌劃工作開展是否順利，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)督促自身工作人員提升自我，作出更加優(yōu)質(zhì)的稅收籌劃具體方案，提升工作質(zhì)量。工作人員作為稅收籌劃的直接參與者，其自身專業(yè)與否直接決定了稅收籌劃方案專業(yè)度，并且直接影響到能否幫助代理企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此稅務(wù)師事務(wù)所在招聘人員時(shí)應(yīng)當(dāng)提升招聘門檻，選擇錄用具備專業(yè)稅收籌劃知識(shí)理念的優(yōu)質(zhì)人才，確保其能夠勝任本工作。同時(shí)對(duì)于在職人員，應(yīng)當(dāng)選用事務(wù)所中資深工作人員擔(dān)任培訓(xùn)導(dǎo)師，對(duì)其他工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。尤其是在國家法律法規(guī)變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)展開培訓(xùn)工作，確保每一個(gè)工作人員均能夠了解政策變化并及時(shí)適應(yīng)。培訓(xùn)工作的開展主要是為了幫助工作人員能夠在合理合法的大前提下，幫助代理企業(yè)做好稅收籌劃工作，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而幫助企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大。

4.結(jié)語

總而言之，稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理過程中必不可少的一項(xiàng)工作，合理進(jìn)行稅收籌劃能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)師事務(wù)所相比企業(yè)自身而言，更加熟悉國家相關(guān)法律法規(guī)，所能夠幫助企業(yè)更好地做好稅收籌劃工作，進(jìn)一步降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前稅務(wù)師事務(wù)所在為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，但是只要合理解讀稅收政策，完善稅務(wù)師事務(wù)所自身經(jīng)營管理，采取有效措施解決風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，改善稅收籌劃方案并加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，便能夠幫助稅務(wù)師事務(wù)所更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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