從會計監督角度論財務共享中心的建設

丁文 中國寶武鋼鐵集團有限公司

引言

會計監督是會計的基本職能，是對經濟活動的合法性、合理性和有效性的一種監督，主要包括：核算規范監督、資金監督和經濟活動規范監督等。對集團型企業的會計監督而言，基本上面臨以下幾類難點：一是會計語言的不統一；二是制度規范的不統一；三監督技術不先進等問題。特別是隨著外部收購的增加，會計監督職能得不到很好的發揮，企業整體財務管理的水平很難有突破性的提升。

近年來，隨著財務共享行業的興起，越來越多的大中型企業意識到財務共享對加強會計監督和會計核算具有重要意義。通過財務共享模式的建立，強調必須分割會計核算與財務管理，各自精準定位，互為監督。

一、財務共享發揮的會計監督作用

財務共享是將企業內部分散于各業務單位，重復性高、易于標準化的財務業務進行流程再造與標準化推進，以達到降低成本、提高效率的目的。借助財務共享的推進，使會計監督的對象達到并處于同一標準下，這樣才能更好地發揮會計監督的作用。

（一）統一標準，為會計監督奠定基礎

首先在共享服務中心成立之初，就必須賦予共享中心進行相關標準統一的職責和權利，包括并不限于如全集團會計核算系統的推廣和應用，會計科目體系的統一管理、會計報表的統一，以及客商代碼的集中管理和維護等，通過如上的集中處理控制，保證載體、口徑的上下一致，滿足報告需求和會計監督要求。

（二）建立從端到端的規范核算流程，為加強會計監督創造條件

財務共享就是在標準化梳理的基礎上進行流程再造，那么對不同行業的同類經濟事項，必須按照標準流程進行規范處理。通常，共享中心會區分出幾大類標準流程，如費用報支流程、采購報支流程、資金收付流程、銷售結算流程、總賬報表流程、單據檔案流程等，貫穿整個會計核算的大部分環節。

將主要流程環節嵌入到核算系統中，比如報支審批流程、費用標準控制、資金計劃控制等，實現會計監督的流程化操作，最大程度降低操作風險。

（三）信息化技術的應用和數據的加工挖掘，為會計監督添磚加瓦

財務共享信息系統的不斷發展，形成了包括前臺的業財聯動、到后端的銀企直聯；從稅務的發票信息獲取自動比對，到財稅一鍵申報；從公務服務的集中采購到員工報銷一鍵完成等，涵蓋了報支系統、影像系統、財務系統、預算管理系統、資金管理系統、前端業務系統、財企直連系統、稅務系統等內外部各大系統，實現了數據信息交互、交易處理記錄、財務過程控制，為會計監督添磚加瓦。同時，作為大數據池的匯集，在數據分析加工利用方面發揮了更大的監督價值。

二、圍繞會計監督要求的財務共享流程設計

財務共享中心處理的主要流程涵蓋有總賬、應付賬款、應收賬款、資產、采購報支、存貨結算、資金和費用報支等。而在上述這些工作流程內，以應付賬款、應收賬款、費用報支、總賬管理最為頻繁。

（一）費用報支流程

以員工報支流程為例，通過共享設計將原來的線下審批、財務審核和支付流程完全搬到線上處理。

首先是任務的發起，通過權限配置由經辦人員根據對應的報支內容選擇合適的業務類型進行錄入并提交，涉及有標準控制的在提交待審批時進行提交控制或執行超標審批流程，由本單位指定的管理人員按職責分工在系統中確認經濟業務的實質，共享中心的報支處理人員只需要結合系統內嵌規則和崗位操作規范，對報支業務的經濟合同、票據、金額、附件的真實完整、合法合規等要素進行審核和復核，同時產生符合會計基本要求的會計憑證。審核完成后的報支直接通過銀企直連完成資金支付同步產生付款憑證。新模式下的費用報銷流程由系統規則進行控制，在設計工作流時就根據企業的個性化要求制定好執行條件，在滿足不同對應條件時進行不同流程的流轉，整個環節通過標準化的規則配置和適當的崗位分離和分工以及各環節系統控制，滿足基本核算規范和三重一大的要求，實現了流程各環節的有效監督。尤其是審批人員可通過手機移動APP或手機短信實現異地線上審批，高效又快捷，保證入賬的及時性。

影像系統為財務共享提供了強有力的支撐，它解決了報支單據流程的實物流轉問題、原始憑證的調閱問題和基于信息的處理問題，使信息流、實物流達到統一，降低實物單據的流轉風險。

（二）資金支付流程

在資金支付方面，借助財務公司平臺，逐步實現各大銀行對公、對私直連對接，共享中心資金支付人員直接在支付系統中查詢待支付信息、銀行賬戶余額、支付、月末對賬等一系列操作，并通過電子回單的獲取，直接將付款憑證與電子回單自動匹配，直接達到電子化條件，這一系列的開發實現了信息同步化、高效率、準確性的要求。

在票據管理方面，也實現了電子票據的直連處理，將財務的票據臺賬動態管理與票據支付緊密連接，在支付方面可滿足系統自動配置票據的方式進行對外支付。電子票據從進入共享中心核算系統開始，即實施了全部生命周期以及狀態的動態跟蹤和管理。

通過系統中不同環節的控制，降低人為干預的可行性，減少資金支付風險。

（三）資產核算流程

資產包括了固定資產、無形資產、使用權資產、長期資產（攤銷）等內容的核算。共享模式下通過建立固定資產模塊、長期資產模塊進行系統管理。包含了資產新增、異動、處置等業務審批、財務審核環節，并實現系統拋賬。折舊和攤銷可直接設置賬套、金額、頻率、周期計算后批量拋賬方式處理。按月進行模塊數據與總賬數據的核對，確保資產的取得、折舊、攤銷和處置等核算工作可以快速、準確、高效地進行。另外，固定資產等資產管理涉及財務與業務等多個部門之間的溝通和協調。

（四）總賬報表流程

（1）會計核算方面：總賬報表在憑證管理方面，嚴禁應付、應收、薪酬等業務時直接進行手工核算，通過建立手工模板，制定通用核算場景如各類稅金計提及支付、海關稅費支付、收入暫估、固定資產暫估、費用成本暫估、代收代付業務等均可通過梳理形成固定拋賬規則，實現制單、審核并拋賬。對會計處理的原始憑證，嚴格按照由共享單元的財務部提供相關處理依據，通過專門的報賬平臺提交各類自制單據或原始單據，嚴格制單和審核，從而確保提供的原始憑證具備真實性、完整性，即憑證要與報賬內容完全一致，并且與會計核算制度要求的原始憑證匹配。對中心內部產生的需調整會計憑證或需紅沖憑證，原則上是從源頭進行紅沖，而不是僅僅調整總賬數據，嚴格執行內部審批流程，在手工調整或紅沖處理后，相應的應收、應付模塊數據應同步進行清理或調整。

（2）報表編制方面，重點關注月結流程的執行情況，根據不同賬套的月結安排計劃，明確共享中心內部分工處理的節點，月結過程中跟蹤顯示每個節點的完成情況，以便在系統關賬前能夠很明顯地知悉各環節已處理完畢；增加系統關賬前的異常科目跟蹤，細化到四級科目，從戶參號角度識別有無異常的紅字或余額不動等情況，提前在報表生成之前能夠發現并及時處理。

上述所有流程的優化，最終體現在通過制定每個崗位環節的操作標準和崗位規程進行固化和推進，確保各個環節有序的、高效的運作。

三、財務共享在其他方面發揮的監督價值

隨著“大智移云”等新興技術的應用，財務共享有能力實時獲取集團內部無時無刻不在生成的全部財務數據，能迅速地從更多維度進行全面綜合分析，為企業決策提供有效支持，滿足管理層的需要。

（一）促進業財融合，提高經營管理水平

財務共享服務是以網絡信息技術為依托，將財務業務處理程序進行標準化的流程重建，隨著財務共享模式的逐步推廣應用，加強業務財務從端到端的全流程管理規范化程度，將管控節點向業務端前移，改變了以前財務事后管控的方式，通過標準化的流程重建，倒逼業務流程規范，逐步實現共享模式下的業財融合，形成共享財務、戰略財務、業務財務三位一體的現代財務管理體系，提升公司整體風險管控能力。

（二）云共享推動財務共享全球化

財務云，既是基于財務共享服務的管理模式，也是新興技術在財務領域的應用，它融合大數據、人工智能、移動互聯、云計算和物聯網等信息技術，提升了財務服務的用戶體驗，實現了財務能力的集中與共享，促進了財務的轉型。未來的財務共享模式，勢必與云計算服務模式相配合，通過云平臺，財務人員只需將電腦接入網絡即可訪問統一的服務平臺進行日常財務操作，節約大量軟硬件購置成本，使共享服務具備較高的靈活性。

（三）利用大數據優勢，充分挖掘數據價值

財務共享匯集了全集團的上下游客戶供應商各類交易性數據信息，逐步將財務共享中心打造為公司的數據中心和信息服務中心。融合原始業務信息和加工后的會計數據，結合當下流行的區塊鏈技術，通過采集、分析和應用挖掘數據價值，尋找可能存在各種商業價值的結論或規律，改變公司現有財務信息的獲取和管理手段，可以極大地提升信息獲取的實效性和準確性。

在數據驅動下，財務云將成為企業的大數據中心，建立數據中臺，對企業內外部的全量、異構、多類型的數據，進行采集、處理與挖掘，釋放數據價值，推動企業融入數字化時代。

四、基于財務共享中心的會計監督優化

首先，健全會計監督體系、一是落實基于共享中心的會計監督分類。財務共享中心作為支撐以優化會計監督的整個過程，要對監督開展科學分類以確保信息化管理得以實現。二是改進會計監督流程步驟。共享中心要高效落實會計監督的各項職能，則要以了解并掌握會計監督流程及操作步驟為前提，隨后編制與之匹配的會計監督實踐手冊。三是貫徹會計監督相關責任。基于財務共享中心的會計監督要確保在借助分析經濟業務的整個過程中發現相關問題，同時確保上述問題并非共享中心的各會計人員職責落實不利引發的。如此情況要貫徹各類基于財務共享中心的會計監督及管理職責，確保落實之余可以為共享中心提升工作效率提出科學化建議。

其次，提升會計監督人才素質。建立財務共享中心之時要開展監督流程再造與優化，流程優化要確保設置具備一定獨立性的會計監督職責崗位，如此確保會計監督在共享中心工作時得以發揮實際效果。所以優化財務共享中心的操作流程時，要依托獨立不受干擾的會計監督崗位來落實相關監督內容，強化對包括經濟業務在內的各項業務憑證的稽查與核實工作，隨后依照先進的會計手段開展業務處理。

再次，優化會計監督評價。建立財務共享中心是提升內部會計機構職能與地位的重要手段，會計監督本身即為財務共享中心建立后至關重要的一項職能，能否成功落實會計監督及監督工作成效如何，均要借助對會計監督開展評價方可明確。因此強化基于財務共享中心的會計監督評價體系極為必要。在進行以會計監督為對象的評價時，要重點關注下述各方面：一是科學設計評價指標及整個體系，確保評價科學性的同時兼顧全面性。這要求抓好財務共享中心建立后的會計監督工作重點及核心。二是針對共享中心就會計監督的落實來說，要重視相關評價指標的設計及量化，確保各指標可以盡可能地將經濟業務涵蓋其中，借助財務共享中心展開會計監督的評估過程中，要與具體的評價結論結合，找出自身日常運營管理活動中要改進缺陷與不足，借助綜合與定性兩種分析相融合的科學方式，制定高效的優化措施與改進對策，提升會計監督水平。

最后，優化財務組織架構。要改進財務共享中心組織管理結構，強化財務共享中心的職能劃分及責任落實。同時相關管理層要及時保證有效認知，以推進自身實現健康發展情況為切入點，制定并規劃好未來財務共享中心的會計監督發展方向，優化共享中心職能分配與人才配置，以進一步提升員工工作積極性，健全財務管理并有效發揮會計監督職能作用。

結語

在企業內部管理過程中，財務共享模式在建立標準化會計工作中起到了至關重要的作用，對財務業務的流程和處理帶來了質的變化，通過導入先進的信息技術手段，由財務共享中心集中處理各項會計核算工作，規范會計行為，為驅動企業會計核算工作標準化、高效化發展，完善會計監督驅動機制，奠定基礎。