地質勘探單位財務管理質量優化研究

王蘭 江蘇省地質礦產調查研究所

引言

地質勘探行業作為我國礦產勘查以及水文地質評估的中堅力量，不僅能夠推進我國供給側結構性改革進程，還能夠持續保障采礦行業的可持續發展。根據我國自然資源部發布的《2019年中國礦產資源報告》，2019年全國地質勘探行業投資總額為993億元，同比增長22.6%。其中油氣地質勘探投資總額為821.29億元，同比增長29%，而非油氣地質勘查投資總額為172.11 億元，同比降低0.9%。礦產勘查是我國地質勘探行業的核心工作內容。2019年礦產勘查的投資占比高達88.03%，而基礎地質勘查以及水文地質勘查分別占比26.65%、34.61%。綜合來看，我國地質勘探行業的投資規模較大并且呈現出強勁的增長趨勢。隨著地質勘探行業的轉型升級，地質勘探單位的營收能力也在不斷增加。截至2019年底，我國共有地質勘探單位2397 家。根據《2019年度全國地質勘查行業情況通報》中的數據，2019年我國2397家地質勘探單位的收入規模高達2300億元，同比增長40%。在我國市場化經濟改革的背景下，地質勘探單位也在不斷探尋現代化的經營模式以提高綜合競爭能力。近年來我國地質勘探單位逐漸改變以礦產勘查業務為核心的經營模式，而是采取包含態環境、農業、城市建設等多個領域業務在內的新型的發展模式。然而目前我國地質勘探單位尚未建立完善的財務管理制度，而是進行碎片化的財務管理工作。同時地質勘探單位作為傳統的資源開發單位，并沒有重視財務風險防控工作，進而導致地質勘探單位的綜合風險管理能力降低。

一、風險防控對于地質勘探單位可持續發展的重要性

（一）促進地質勘探單位達成戰略目標

風險防控是地質勘探單位現代化財務管理體系中不可或缺的內容。地質勘探單位在制定戰略目標過程中必須基于全面的歷史財務數據對經營風險以及財務風險進行合理評估，進而促進戰略目標的達成。事前的風險評估不僅能夠有效提高地質勘探單位戰略目標的科學性，還能夠推進地質勘探單位業務和財務的深度融合。同時在地質勘探單位業務經營的過程中，全面的風險防控機制還能夠對其財務風險指標進行實時的監控，從而保障地質勘探單位能夠穩定開展業務工作，進而逐步達成戰略目標。若地質勘探單位在制定戰略目標的過程中沒有開展正確的風險評估工作，這將直接導致地質勘探單位戰略目標的可行性降低，并且影響地質勘探單位實現規模化的業務經營。財務風險分析是企業制定戰略布局過程中的關鍵環節。地質勘探單位在實現高質量的業務成果的同時，還需要重點關注財務管理風險以及政策變動風險。地質勘探單位需要通過杜邦分析法、趨勢分析法以及比率分析法等財務分析方法對業務經營的風險、資產負債結構風險以及流動性風險等進行精確的識別，進而對戰略目標的不足之處進行持續優化。

（二）降低地質勘探單位的財務風險

地質勘探單位在經營過程中面臨著成本控制風險、應收賬款管理風險、壞賬風險以及資產配置風險。因此，風險防控是地質勘探單位財務管理的關鍵環節。全面的風險管理工作不僅能夠優化地質勘探單位的財務決策的經濟效益，還能夠合理縮小地質勘探單位的財務風險敞口。風險管理是對地質勘探單位的營運能力、資金管理能力以及盈利能力進行客觀評估的過程。其通過對地質勘探單位財務數據的處理和整合，對地質勘探單位當下的業務經營模式以及財務管理方式進行客觀的評判，從而不斷優化地質勘探單位的財務管理質量，進而規避財務決策不當導致的財務危機問題。風險防控是一個全生命周期的過程，不僅針對地質勘探單位某一個時點的財務狀況而進行，而是對地質勘探單位業務經營過程中產生的財務數據以及經營成果進行全過程的管理。因此，風險管理工作的落實能夠有效促進企業制定科學合理的財務決策，進而降低地質勘探單位的財務風險。全面預算管理、資產負債管理以及財務會計風險制度是地質勘探單位風險防控的主要內容。全面預算管理是現代企業風險管理的重要組成部分，同時也是地質勘探企業合理運用財政撥款資金的關鍵基礎。綜合來看，風險管理作為財務管理的衍生工作，能夠提高地質勘探單位資產運作效益以及成本控制能力，進而最大程度縮小地質勘探單位財務管理的風險敞口。

二、我國地質勘探單位財務管理過程中存在的風險問題

（一）預算管理不到位

預算管理是地質勘探單位財政資金管理以及成本控制的重要基礎工作。預算管理作為財務風險防控的重點內容，能夠有效降低地質勘探單位的業務經營風險以及資金使用風險。然而目前我國多數地質勘探單位并沒有建立全生命周期的預算管理機制，以至于無法有效提高資金配置的效益，實現降本增效。預算管理工作是會計核算的前提工作，預算管理機制的缺失還會導致地質勘探單位財務會計核算的準確性不足，進而導致地質勘探單位的財務報表質量不佳。我國多數地質勘探單位并沒有認清預算管理工作對于財務管理的重要性，因此僅僅將預算管理工作流于形式，并沒有全面落實預算管理工作。同時我國地質勘探單位在制定預算編制的過程中并沒有結合全面的財務數據進行風險評估，從而導致地質勘探單位預算編制的可行性不足，并且增大了預算執行的風險。此外，大部分地質勘探單位尚未嚴格按照預算編制開展勘探業務工作，進而導致預算執行和預算編制相偏離，最終使得地質勘探單位的收支失衡并擴大了成本控制的風險敞口。預算管理是近年來國家財政制度改革的重要內容。預算管理工作的質量直接決定了國家財政資金運用的效益。因此，預算管理工作不到位將嚴重阻礙地質勘探單位實現宏觀戰略規劃，并降低地質勘探單位資源配置效益以及成本控制能力。

（二）資產負債管理不科學

資產負債管理是我國地質勘探單位財務管理的重要內容。同時資產負債管理的質量直接決定了地質勘探單位財務風險的水平。然而目前我國地質勘探單位資產負債管理尚不科學，并且存在一定的風險問題。首先地質勘探單位籌資結構較為單一，整體的籌資過程缺乏風險評估。2019年我國礦產勘查的資金來源中，社會資金為44.09億元，占比50.1%。我國地質勘探單位在開展礦產勘查業務的過程中必須依靠市場化手段來獲得業務資金。目前地質勘探單位主要采取銀行信用貸款的方式獲得融資，進而導致地質勘探單位的資產負債率偏高。多數地質勘探單位并沒有采取多元化的籌資手段來獲得融資，例如引入戰略投資、債轉股、企業債券等方式。其次地質勘探單位在資產負債管理的過程中尚未對資產負債率、流動比率、速動比率等關鍵的債務風險指標進行全過程的監控，以至于地質勘探單位無法精確識別債務風險。我國多數地質勘探單位在銀行信用貸款的融資過程中缺乏合理的風險評估。地質勘探單位往往為了加快融資進程，并沒有結合杜邦分析法、趨勢分析法以及比率分析法等財務分析方法對償債能力進行合理評估，從而導致地質勘探單位無法合理控制債務違約風險。最后，我國地質勘探單位在資金籌集過程中，還存在短期融資策略以及長期融資策略制定不合理的問題。例如短期融資策略無法緩解地質勘探單位流動性資金緊張問題，而長期融資策略無法實現地質勘探單位資產的保值增值以及促進業務的規模化發展。融資策略制定的不合理將直接影響地質勘探單位達成財務目標，并擴大了財務管理的風險。

（三）缺乏財務風險識別與預警機制

財務會計風險識別和預警機制是地質勘探單位風險防控的最后一道防線，同時也是地質勘探單位風險管理的關鍵機制。然而當下大部分地質勘探單位僅僅將風險管理列為財務部門的附屬工作內容，并沒有建立單獨的財務會計風險識別和預警機制。同時地質勘探單位尚未建立全面的財務風險指標庫對經營過程中的財務數據進行全過程的監控，從而導致地質勘探單位無法精確識別會計風險以及債務管理風險。財務風險識別和預警機制的缺失，不僅嚴重影響了地質勘探單位開展準確、安全的會計核算工作，還增加了地質勘探單位財務會計風險水平，并擴大地質勘探單位在風險事件中的經濟損失。目前大部分地質勘探單位尚未建立完善的財務風險識別和處理機制，并且沒有制定統一的風險識別標準、風險事件處理規范、風險管理流程以及風險管理權責內容。同時我國地質勘探單位尚未利用大數據、區塊鏈等高效的信息處理技術構建系統性的財務風險管理平臺，而是僅僅依靠管理人員對財務風險進行識別和預警。這就使得地質勘探單位財務風險識別存在嚴重的滯后性以及不準確性，進而影響地質勘探單位風險管理的質量。

三、基于風險防控視角的地質勘探單位財務管理質量優化的策略建議

（一）基于全面預算管理開展成本控制工作

全面預算管理工作的落實能夠有效提高地質勘探單位成本控制的能力以及會計核算結果的準確性。全面預算管理也是地質勘探單位降低成本控制以及現金流管理風險的重要手段。因此，第一，地質勘探單位在構建財務管理體系的過程中需要認清全面預算管理工作的重要性，并將其納入財務管理體系建設的重點內容之一。第二，地質勘探單位應該基于全面的歷史財務數據制定預算編制，同時，在預算編制過程中加入前景分析以及可行性分析，從而提高預算編制的科學性。地質勘探單位還應該對預算編制進行全面的風險評估，判斷預算編制的執行可能帶來的財務風險。第三，地質勘探單位應該開展全生命周期的預算執行工作，并且嚴格按照預算編制的要求進行財務收支管理，進而促進預算編制與預算執行的有機結合以降低成本控制風險。

（二）優化資產負債結構

地質勘探行業的融資具有周期長以及綜合風險較高的特點。因此資產負債結構的優化是地質勘探單位財務風險管理的關鍵內容。第一，地質勘探單位應該對自身的融資需求進行風險評估，杜絕任何激進的以及不科學的融資行為發生。第二，地質勘探單位應該采取多元化的融資方式獲取勘探資金，而不是僅僅依靠銀行信用貸款的方式。例如地質勘探單位可以采取引入戰略投資方、債轉股、企業債券等多樣化的渠道進行籌資活動。第三，地質勘探單位應該建立全面的財務風險指標庫對資產負債結構性風險進行精確掌控。第四，地質勘探單位應該對資產負債率、流動比率、速動比率等關鍵的債務風險指標進行全過程的監控。第五，地質勘探單位應該明確融資目標，進而制定與業務發展相適應的短期融資決策以及長期投融資決策。短期融資決策應該能夠有效解決地質勘探單位短期資金短缺的問題，而長期融資決策應該為地質勘探企業長期的可持續發展服務。地質勘探單位還應該利用現金流貼現法（DCF）、權益資本隱含成本模型（ICC）以及相對估值法（RV）等對地質勘探單位的現金流管理風險進行合理估計。

（三）建立一體化的財務風險識別和預警機制

一體化的財務風險識別和預警機制是地質勘探單位風險管理的制度基礎。地質勘探單位應該加快建立一體化的財務風險識別和預警機制以提高綜合的風險防控能力。第一，我國地質勘探單位應該利用大數據、云計算以及區塊鏈技術等現代化高效的計算機技術構建財務風險管理平臺，從而統籌各個部門的財務風險管理工作并提高財務風險識別的精確度。地質勘探單位依托高效的財務風險管理平臺能夠實現財務風險的在線管理，進而提高風險管理的時效性以及準確性。第二，地質勘探單位應該制定規范化的風險處理流程以便于風險事件發生后地質勘探單位內部人員能夠有條理地對風險進行精準的處理，進而降低風險事件的經濟損失。風險管理是衡量地質勘探企業可持續發展過程中必不可少的內容。第三，地質勘探單位應該運用多元化的財務分析方法對資風險進行全過程的監控，例如杜邦分析法、趨勢分析法以及比率分析法。

結語

隨著我國新經濟體制的改革，地質勘探行業作為我國礦產勘探以及水文勘探的中堅力量得到了快速地成長。在我國供給側結構性改革的背景下，地質勘探單位亟須進行現代化的轉型升級以提高持續發展的能力。風險防范作為財務管理的重要分支，不僅能夠促進地質勘探單位達成戰略目標，還能夠降低地質勘探單位的財務風險。然而目前我國地質勘探單位財務風險管理工作尚存在不足之處，以至于財務風險能力較低。因此建議我國地質勘探單位應該基于全面預算管理開展成本控制工作，持續優化資產負債結構以及建立一體化的財務風險識別和預警機制，從而有效降低財務風險，提高綜合競爭能力。