大數據下財務會計向管理會計轉型探究

■林少華

一、引言

隨著大數據技術的高度應用，市場中一些企業的財務管理方式發生了很大的變化，財務會計逐步向管理會計的方向轉變，通過大數據的應用發揮大數據集成數據的優勢，讓管理人員進行更加明智和科學的決策，促進企業長遠發展。大數據理念下的管理會計在一定程度上提升了會計的管理能力，從而促進企業的可持續發展。

二、大數據下財務會計向管理會計轉型中存在的問題

1.會計觀念落后，管理非常粗放。

結合當前企業的運行情況，可以看出，管理人員對企業的資金運作情況不夠了解，無法充分結合企業資金運作情況，建立完善的戰略管理方針。會計僅僅作為企業的一項工作任務，發揮核算作用，使得會計的功能非常具有局限性，無法使會計的效果得到充分的展示。目前，企業的財務部門中約有70%的人員進行基礎的財務工作，只有不到20%的財務人員進行財務預算和管理工作。

2.財務人員工作技能有待提高。

某些企業的財務管理工作，中長期采用傳統的財務管理方式，在工作的過程中僅僅是對歷史數據進行分析，完成相應的財務工作，使得財務管理人員很難把握財務中數據之間的聯系。公司的規章制度在制定實施環節中也無法對財務管理人員進行有效的監督，無法應用現代化的信息技能，無法適應現代化財務發展，這使得部分財務管理人員在具有了一定的專業知識后，存在一定的徇私舞弊空間。

3.財務信息化水平需要不斷提升。

通過大數據的應用可以看出，目前很多企業的財務信息化水平有待于進一步提升，很難對數據進行對比和深入加工，只能做一些比較基礎的財務工作，財務的內部運行不足，使得財務數據無法為企業的決策提供有力的幫助。

三、大數據背景下財務會計向管理會計轉型的措施

1.明確財務會計向管理會計轉型的意義、范圍、目標、職能。

（1）財務會計向管理會計轉型的意義。

財務管理是對企業資金的采購、使用等財務活動進行計劃、組織、指導和控制。管理會計有助于確保資金流出和流入之間的合理平衡，有助于制定公司長期生存的增長和擴張計劃，可減少有關不斷變化的市場趨勢的不確定性，通過足夠的資金輕松應對，確保公司的穩定性和盈利能力。

（2）管理會計的范圍。

投資決策包括固定資產投資（稱為資本預算）、流動資產投資。流動資產投資亦稱為營運資金決策，是投資決策的一部分。

財務決策——其涉及從各種資源籌集資金，這取決于對來源類型、融資期限、融資成本及其回報的決定。

股息決策——財務經理必須就凈利潤分配做出決策。凈利潤一般分為兩種：股東分紅——分紅及其比率必須決定；留存利潤——留存利潤的數量必須最終確定，這取決于企業的擴張和多元化計劃。

（3）財務會計向管理會計轉型的目標。

財務管理通常涉及相關財務資源的采購、分配和控制。目標是確保定期和充足的資金供給。為了確保股東獲得足夠的回報，這將取決于盈利能力、股票的市場價格、股東的期望，確保資金的最佳利用。一旦獲得資金，就應該以最少的成本最大限度地利用其價值。為確保投資安全，即應將資金投資于安全的企業，以獲得足夠的回報率。規劃健全的資本結構——資本的構成應合理、公平，以保持債務和股權資本之間的平衡。確定資本要求——這將取決于諸如流動資產和固定資產成本、促銷費用和長期規劃等因素。確定資本結構——資本結構是資本的構成，即業務所需資本的相對種類和比例。制定有關現金控制、貸款、借款等的財務政策，財務經理必須確保以最低成本以最佳方式最大限度地利用稀缺的財務資源，以獲得最大的投資回報。

（4）財務會計向管理會計轉型的職能。

資本需求估計：財務經理必須對公司的資本需求進行估計。這將取決于預期的成本和利潤以及相關的未來計劃和政策。必須以適當的方式進行估算，以提高企業的盈利能力。

資本構成的確定：一旦做出估計，就必須確定資本結構。這涉及短期和長期債務權益分析，這將取決于公司擁有的股本比例以及必須從外部籌集的額外資金。

資金來源的選擇：對于要采購的額外資金，公司有很多選擇，例如:發行股份及債權證，從銀行和金融機構獲得的貸款以債券形式提取的公共存款。因素的選擇將取決于每個來源和融資期限的相對優點和缺點。

資金投資：財務經理必須決定將資金分配到有利可盈的企業中，這樣才能保證投資安全并有可能獲得定期回報。

盈余處置：凈利潤決策必須由財務經理做出。這可以通過兩種方式完成：股息申報，其包括確定股息率和其他福利，如獎金；留存利潤，數量取決于公司的擴張、創新和多元化計劃。

現金管理：財務經理必須就現金管理做出決策。許多用途都需要現金，例如支付工資和薪金、支付電費和水費、向債權人付款、償還流動負債、維持足夠的庫存、購買原材料等。

財務控制：財務經理不僅要計劃、采購和使用資金，還必須對財務進行控制。這可以通過比率分析、財務預測、成本和利潤控制等多種技術來完成。

2.挖掘財務數據信息，優化管理過程。

有效的財務管理對企業的生存和發展至關重要。其涉及規劃、組織、控制和監控企業財務資源。挖掘企業財務數據，讀取數據內涵信息，為企業做分析、做預測，為管理者提供決策信息，以實現企業目標。如：企業要有清晰的商業計劃，計劃將確定企業位置以及在未來幾年內想要達到的目標。其應詳細說明將如何為企業及其活動提供資金，將需要什么資金以及資金來源。企業應該知道企業每天在銀行里有多少錢，企業做了多少銷售以及企業的庫存水平。確保客戶按時付款，由于客戶付款延遲，企業可能會遇到重大問題。為了降低延遲或不付款的風險，應該從一開始就明確企業信用條款和條件。使用計算機化的信用管理系統將幫助跟蹤客戶的賬戶，確保客戶按時付款。如果沒有足夠的現金來支付租金和工資等日常成本，即使是最賺錢的公司也會面臨困難。了解企業生存所需的最低限度，并確保不會低于此水平。了解如何衡量企業中的現金，如果企業賬戶沒有及時更新，可能會因未能跟上延遲的客戶付款或沒有意識到何時必須向供應商付款而面臨賠錢的風險。企業應建立一個基本的記錄保存系統，保留準確的記錄可以節省企業業務時間和成本，如未能按時提交納稅申報表和付款可能會導致罰款和利息，這些不必要的成本，可以通過一些前瞻性計劃來避免。企業是否以最高效的方式運營，通過改變行為和更有效地使用現有設備，可以節省能源，從而節省資金，這是降低成本的最簡單方法之一。普通辦公室需要關注的領域包括照明、辦公設備和空調，通過更有效地使用能源來節省資金。有效的庫存控制可確保在正確的時間擁有正確數量的庫存，建立系統來跟蹤庫存水平，控制其可以增加更多現金流，同時還可以擁有適量的庫存，從而避免不必要地占用企業資金。為企業選擇正確的融資類型至關重要，每種融資類型都旨在滿足不同的需求。作為一家企業，面臨財務問題很多，但企業自己可用的數據和建議卻非常少，因此請盡快尋求專業建議，為管理者提供有利信息，幫助企業決策。

3.密切關注現金管理，編制有效報告。

現金管理功能的目標是確保企業始終擁有按時履行其財務義務所需的資源，避免與所有者預測相比的現金赤字可能對公司的形象和運營造成嚴重損害。例如，公司可能無法完成重要訂單，因為其無法支付制造產品所需原材料貨款。應收賬款和應付賬款管理至關重要，企業希望能盡快收回應付公司的所有資金——應收賬款。相反，并試圖延長從外部供應商支付賬單的時間。計劃的財務管理方面涉及準確預測公司的收入、費用和由此產生的凈利潤。企業使用預算作為管理公司的工具，預測的顯著負差異表明，商業環境和公司在市場上的表現并非其在制定年度計劃時所假設的那樣，分析這些差異將注意力集中在其需要對戰略或運營做出決策改變，以使公司回到實現目標的軌道上。企業及其管理團隊需要及時準確地報告，以便做出決策并有效地運營公司。負責財務管理的工作人員必須確定所有者及其團隊決策所需的關鍵信息，然后設計報告，以對管理團隊最有用的格式提供這些信息。隨著公司的發展，可能需要額外的資本注入為企業擴張提供資金，財務管理職能決定了風險投資的最佳資本形式——債務、股權或組合需要多少以及何時需要，現金流穩定的大公司可以從金融機構借入資金，而不必為了獲得公司所需的資金而向投資者放棄股權。

四、結束語

結合企業財務會計向管理會計轉變的問題，可以看出，企業有必要完善財務會計轉型。因此，企業的管理人員應該充分認識到管理會計在企業中發揮的實際作用，轉變企業的運作觀念，從而結合大數據技術實現企業的數據共享，為企業的長遠發展奠定良好的基礎。