企業內部控制評價體系的構建

朱余晶 肖鳳清

摘要：中國經濟飛速發展，特別是改革開放后，市場經濟發展以及大數據時代背景下，中國經濟發展獲得了巨大的發展機遇，同時也帶來了巨大的挑戰。現代化發展進程逐步加速，企業為了長遠發展，提高市場份額，需要根據市場發展需求不斷完善自身，完善企業內部控制評價體系。現代企業管理過程中，內部控制評價實際上就是內部控制再控制，有利于實現企業經營管理的規范化。本文結合企業內部控制評價體系相關理論，對企業內部控制評價體系構建存在的問題作了分析，提出企業內部控制評價體系構建對策，為企業穩健發展打下良好的基礎。

關鍵詞：企業;內部控制;評價體系

前言

市場經濟發展，不僅有利于構建更加完善的市場經濟體系，還有利于提升人們物質生活水平，從目前來看，中國在各方面都取得巨大進步，這也使得市場發展速度逐步加快，市場競爭愈發激烈。為了提升企業核心競爭力，增加市場份額，那么需要構建更加完善的企業內部控制評價體系，滿足現代化建設要求。作為企業管理體系重要組成部分，內部控制體系為企業有效運行、可持續發展提供保障。實踐效果上看，企業內部控制效果并不理想，特別是企業內部控制，由于缺乏完整評價體系，致使企業內部缺乏完善、健全的內部控制體系，直接影響企業內部控制有效性。

一、企業內部控制評價體系相關理論

（一）企業內部控制體系內涵

企業內部控制為了提升企業業務活動有效性，確保資產安全性與完整性，為了能夠糾正錯誤，確保生產資料真實性、完整性、合法性而制定的政策和程序。企業內部控制包含會計系統、控制程序、控制環境三個方面，在現實生活中，人們往往片面認為內部控制與內部會計控制等同，認識上的局限性，企業內部控制體系不夠完善。

（二）企業內部控制評價體系目標

企業內部控制評價目標和企業內部控制評價需求之間具有非常密切的聯系。內部控制評價需求主要來自審計需求、企業管理需求以及合規需求。根據評價需求不同，目標彰顯多元化。從審計需求方面來看，企業內部控制評價體系旨在于測評財務報告可靠性對內部控制活動的影響，進而對內部控制有效性進行判斷，為審計程序的合理化、審計效率的高效化以及審計質量最優化提供保障。從合規需求方面來看，企業內部控制評價體系旨在于企業內部控制活動和法律法規相關規定保持一致，促使企業內部控制實現企業合規經營，重視企業監控與規范，有效規避企業合規風險。從企業管理需求方面來看，企業內部控制評價體系旨在于全面測評企業內部控制體系，明確企業經營管理的內控環節，諸如，人力資源環節、財務環節、審計環節等等，有效落實企業經營措施，實現企業經營管理戰略目標。

（三）企業內部控制評價體系構建原則

1、復雜性

企業內部控制評價體系屬于系統性工程，實際構建過程中，需要考慮到企業內部控制評價體系的合理性與科學性，嚴格遵循構建原則，彰顯內部控制評價體系的復雜性。首先，作為企業內部控制評價主體，企業內部控制體系并未保持靜態，呈現開放性與動態性;其次，考慮到企業內部控制評價體系相關結果需要面向社會發布，綜合企業內部控制評價結構與企業內部控制利益信息需求向社會公布后，需考慮其產生的市場影響;最后，應用過程中，考慮到環境復雜性，那么對企業內部控制評價體系方面具有非常嚴格的要求。

2、經濟性

內部控制評價體系科學性與可行性直接影響企業內部控制評價體系實施結果。評價指標、評價標準以及評價方案直接影響企業內部控制評價。為了構建更加完善的企業內部控制評價體系，那么需要貫徹經濟性原則，綜合平均成本，構建更合適評價系統。

3、權變性

企業組織背景以內外部環境為主，不同企業的內部環境也存在差異，外部環境也存在很大差別，這就證明不同企業所面臨的風險也有很大差別，即使是同一個企業，在不同發展背景下，需要面臨的風險也有很大差別。為了實現企業的長足發展，企業需要將控制風險視作主要內部控制任務，那么需要重視風險管理工作，為企業的可持續發展提供保證。企業在構建內部控制評價體系時，需考慮風險不確定性，將風險管理作為發展主線，面臨內部環境與外部環境靈活調整管理方式，構建更有效內部控制評價體系。

二、企業內部控制評價體系存在的問題

（一）缺乏對內部控制評價體系的重視

從近些年來看，企業在內部控制評價體系應用過程中，無論是理論知識方面還是實踐效果方面都獲得一定的成長，但整體上看，很多企業管理者仍然未重視內部控制評價體系，并未嚴謹、科學分析企業內部問題，致使企業對于新知識的認識度與接受度不高。

（二）缺乏有效的監督機制與檢查機制

從目前來看，很多企業內部并未構建完善的內部控制評價體系，即使已經構建相關體系，但是留存于表面，并未根植企業深處，這就使得很多企業實際發展過程中仍然以管理者決策作為運行核心，并未認識到內部控制評價體系的重要意義。為了確保內部控制評價體系真正應用于企業發展中，那么需要確保內控評價體系的科學性，很多企業并未設立專門的內部控制評價體系監督部門，致使企業內部控制評價體系應用效果并不理想。

（三）缺乏清晰的內控評價目標與標準

從目前來看，現代企業內部控制評價體系為企業內部活動運行提供了保障，為了確保企業內部資產的安全性和完整性，會計資料精確性和合法性，這與內部控制評價體系具有非常密切的聯系。內部控制評價體系仍然以報表審計為主，對企業報表數據信息的真實性與精確性進行評估，以企業戰略規劃、管理理念作為出發點，但造成內部控制評價體系的內容偏差。由于企業并未落實內部控制評價體系評估工作，這就使得企業管理工作與內部控制目標間存在偏差，直接影響企業內部控制評價體系，甚至可能造成結論錯誤。從目前來看，中國對企業內部控制評價體系并未制定統一標準，現有相關法律法規也并未針對不同規模、行業企業制定統一化、詳細化評價指標與評價標準，致使各企業之間的標準不統一，缺乏可比性。

三、企業內部控制評價體系的構建對策

（一）明確企業內部控制評價體系的重要地位

為構建更加完善的企業內部控制評價體系，充分發揮企業內部控制評價體系的全部效益，那么需要企業內部人員明確認識內部控制評價體系的重要性，促使企業內部所有人員更加重視企業內部控制評價體系。從目前來看，很多企業管理者強調企業內部控制評價體系并未充分發揮其作用，致使企業管理者并不重視內部控制評價體系。很多企業管理者大多是參照其它企業發展模式制定企業內部控制評價制度，但是卻并未考慮企業實際發展情況，進而漸漸忽略了企業內部控制評價體系，若是企業管理者并未重視內部控制評價體系，只是企業內部并未按照規則實施內部控制評價體系。醫藥企業管理者需要明確定位，重視企業內部控制評價體系建設工作，詳細制定內部控制評價體系內容，結合實際工作情況，因地制宜、對癥下藥，制定更加有效的內部控制評價體系，詳細分析研究如何以內部控制評價體系提高企業工作質量，確保實際應用效果。為了充分發揮企業內部控制評價體系在企業管理中的效果，企業管理者需重視內部控制評價體系對企業發展的重要性。

（二）增加內部控制評價體系的監督力度與檢查力度

在企業構建更加完善的內部控制評價體系后，企業管理者需要研究如何將企業內部控制評價體系更好應用于企業日常管理，企業管理者需要設立專門部門從事內部評價控制體系的監督工作與檢查工作，提升內部控制評價體系在企業的應用效果，更科學、更合理做好內部控制評價體系監督工作，提高企業工作效率與工作質量，提升企業的市場競爭力。企業管理者在實際管理過程中，需要在內部設立專門監督機構與檢查機構，針對性監督與檢查內部控制評價體系在企業內部的應用情況，及時發現問題與解決問題，避免問題發酵而影響企業日常運行及經濟發展，優化企業工作效率，有效把控企業的經濟活動運行情況。為了有效規避企業在內部控制評價體系方面“鉆空子”，監督管理工作部門需要明確工作責任，減少企業經濟風險，同時摒棄可能阻礙企業發展的因素。醫藥科技企業在實際發展過程中，內部控制評價體系監管工作部門需堅持公平性原則，加大企業內部的考核力度。企業管理者、工作人員都需要正確對待企業考核內容，嚴格遵守各項考核機制，充分發揮企業內部控制評價體系對企業發展的積極意義。

（三）提升企業內部人員綜合素質

大數據時代背景下，人們愈發關注企業發展，綜合中國可持續發展戰略，只有確保人才質量，企業才能夠實現長足發展。企業在構建內部控制評價體系時，若是缺乏完備的人才，那么無法發揮內部控制評價體系的價值，無論是管理者還是員工，都需要具備內部控制評價體系相關知識儲備，確保企業內部控制評價體系的效果。企業管理者需不斷提升個人專業素養，提升對內部控制評價體系的理解能力，否則的話，企業內部員工也無法重視內部控制評價體系，進而企業內部控制評價體系無法深入企業內部，直接影響企業發展效果。企業管理者素質能力直接影響企業人才的選用，若是企業管理者能力不足，那么可能造成人才選拔方面的錯誤，人才大量流失，因此，企業管理者能力在企業發展中具有至關重要的作用。作為醫藥科技公司，需要重視內部人員的專業培訓，醫藥行業信息更新速度比較快，由于專業特殊性，日常管理過程中，企業管理者需重視內部員工培訓工作，盡可能定期開展內部培訓，逐步提高員工質量，優化員工培訓效果。企業管理者可以在企業內部開展培訓班、講座等，提高企業員工學習方式多樣性，避免企業內部員工厭倦單一化學習，不斷更新企業內部人員的知識體系，促使企業內部人員能夠更快適應市場，幫助企業更加積極完善目前發展中存在的問題，將內部控制評價體系真正融入企業發展中。在完成階段性學習后，企業管理者需要對企業內部人員的學習情況進行考核，對于三次及三次以上未達到考核人員需按規定給予懲罰，若是考核優異，那么可以給予響應獎勵，激發內部人員工作主動性與工作積極性。

（四）合理界定內控評價目標與標準

在企業內部控制評價體系中，企業內部控制評價標準至關重要，借助科學統一內部控制評價標準正確判斷企業內部控制有效性。企業構建內部控制評價體系過程中，需要將《企業內部控制基本規范》作為主要依據，從企業的內部監管、內部環境、風險評估、管控互動以及信息交流等角度著手優化內部控制評價體系，在實際評價過程中，可以根據內部控制標準優化評價指標，細化內部控制評價內容，提高企業評價結果準確性，構建更科學、更規范內部控制評價體系。傳統企業在實際發展過程中，內部控制評價目標以審計著手，著重考核企業內部控制體系的可行性、合法性以及運行效果。實際實施中，內部控制體系考核側重點在于可行性與合法性方面，進而忽視了企業的經營效率與經營質量。隨著人們逐步認識內部控制評價體系，企業在構建內部控制評價目標過程中，不僅需要考慮監管工作部門所提供、披露的信息需求，還需要結合企業戰略發展目標提升企業的經營效率。因此，在制定企業內部控制評價目標時，需要將內部控制制度作為依據，有效規劃與實施內部控制評價目標，對是否實現企業內部控制目標進行考核。

四、結語

為構建更加完善的企業內部控制評價體系，企業需要結合實際情況選擇最為合適解決方式，企業管理者在企業內部需設置統一標準和專門管理方式，根據企業發展目標提高企業核心競爭力，增加企業市場份額，充分發揮企業內部控制評價體系的全部效益，提升企業經濟效益同時，提升企業內部控制效率，構建更加健全、更加科學、更加有效內部控制評價體系，推動企業發展。

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