關于如何提高影視行業稅收遵從問題研究

邢家欣

摘要：近期我國影視相關行業掀起了一場波及范圍深廣的“稅務風暴”，在這種背景下，本文首先探討背景介紹，接著敘述如今影視行業存在的稅收遵從問題的原因和表現，最后針對問題和現象提出自己的建議和解決方案。以此為今后我國影視相關行業稅務秩序的進一步規范和健全提供一定的參考價值。

關鍵詞：影視行業;稅收遵從

一、背景介紹

隨著我國影視產業的不斷發展，依法加強影視行業的稅收監管勢必將成為一種常態化的督查機制。如何更好地發揮稅務系統的調節機制、保障并推動影視生態鏈的良性循環，還需要稅務立法機構、執行機關結合影視行業內在特點及發展規律，不斷磨合、精準把握，并適當借鑒影視產業發達的國家和地區在稅務管理上的有效策略。

二、現狀和問題分析

（一）近幾年影視行業的主要稅收政策

國家鼓勵影視企業向境外出口廣播影視作品，據國稅總局發布的增值稅零稅率的相關通知，自2015年，境內單位向境外提供的廣播影視節目（作品）的制作和發行服務，可適用增值稅零稅率，同時境內單位在境外提供的廣播影視節目（作品）的播映服務免征增值稅。

國務院發布的公告提出依法設立在西部地區的影視企業有機會享受企業所得稅15%稅率的優惠政策。為了促進霍爾果斯的發展，國務院規定符合條件的企業可以享受前五年免稅的優惠政策。

（二）影視行業存在的稅收問題

第一，通過成立個人工作室降低稅負。為降低影視從業人員的稅收負擔，扶持影視文化行業發展，全國多個影視園區鼓勵影視從業人員成立個人工作室，對符合條件的明星個人工作室以核定方式征收個人所得稅，并給予稅收返還的財政獎勵。在我國，許多高收入的明星藝人通常采取創建個人投資工作室的方法來規避高額的個人所得稅

第二，通過“包稅”條款進行避稅。所謂“包稅”是指在交易合同環節，締約雙方對交易行為應負擔的稅款進行書面約定，從而出現非納稅義務人負擔稅款繳納的情況。藝人在成立自己工作室前，仍選擇與影視公司簽約的傳統模式，但在合同中約定“包稅”條款，即影視公司由代扣稅款改為代付稅款，從而讓非納稅義務人影視公司承擔稅款，而藝人逃避本該繳納的稅款。

第三，通過“陰陽合同”避稅。所謂“陰陽合同”即人們常說的“大小合同”，即合同當事人就同一事項訂立兩份以上內容不同的合同。其中一份向政府部門公開，稱為“陽合同”;而另一份由合同簽訂雙方保存，不向外界提供，稱為“陰合同”。從稅法角度看，“陰陽合同”屬于嚴重違反稅收管理規定的行為，屬于一般偷稅行為，需承擔相應的行政責任。

三、稅收風險解決措施和建議

影視文化行業和一般的商品市場存在一定的差異，影視行業普遍資本回報率要高于其他市場，因此規范影視行業稅收亂象，提高影視行業稅收遵從對于增加政府收入，提高稅收公平性具有較為重要的作用。

（一）規范影視行業稅收優惠政策，嚴格企業準入

針對影視行業稅收優惠政策眾多的問題，稅務部門要充分排查納稅適用的合法性。主要看企業是否合法適用稅收優惠政策，針對影視文化公司可能存在的稅務問題，重點排查。可以建立事前審查和事中的政策審查，定期對于各地區的合法優惠政策進行匯總公布，讓公眾知曉，從而打造出嚴格的優惠準入機制，避免不法企業進入擾亂市場秩序。

（二）建立信息公開機制，加大透明性

納稅服務信息化建設需要不斷優化與完善現有稅收業務，推動信息公開透明。針對藝人或者公司隱匿其報酬，從而避稅漏稅。建立一套完整的信息公開機制，在征稅時以透明信息公開方式，加強公眾對于藝人或者影視公司的監管力度。同時要充分應用信息數據手段，加強地區及國家之間的信息交流，打破封閉，從而實現信息開放共享，避免因成立工作室而隱匿財產實現逃稅。

（三）提高稅務機關工作能力，質量與效率并行

對于各級稅務機關，定期組織學習培訓，提高稅務機關的執行能力和判斷能力。同時對于以往單一的稅務機關效率為主的工作方法進行修正，摒棄工作目標，取而代之以質量為主，效率并行的稅收工作方法。這樣可以讓稅務機關適應不同的工作環境。從質量與數量并行，打造一套科學易行的稅收考核標準。同時可以適當加強對稅務工作人員的獎懲，以便提高其責任心和工作使命感。

四、結語

社會公眾對于影視行業課稅問題的關注是分配正義訴求在影視行業的折射。事實上，影視行業僅僅是眾多高收入行業中的一部分，只不過因其較強的高曝光特質而更易成為社會關注之焦點。強化對影視行業收入稅收征管并非是為了針對這一群體甚至是某些個人，而是可以作為重塑稅收征管體制的試場，具有重要的制度建設意義。

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