我國出口企業信用政策及應收賬款管理研究

沈翊

【摘? 要】論文分析了出口企業信用政策制定及應收賬款管理的重要性，指出了我國出口企業存在客戶信用評估不到位、信用風險管理不專業、企業部門目標沖突和催款手段不成熟的問題。論文提出了建立良好的信用評價體系、提高企業信用管理的專業性、企業各部門整合管理和制定合理的收款政策的措施來改進信用政策，優化應收賬款管理。

【Abstract】This paper analyzes the importance of the formulation of credit policy and the accounts receivable management of export enterprises， and points out that there are some problems existing in China's export enterprises， such as inadequate customer credit assessment， unprofessional credit risk management， conflicts between the goals of enterprises and department and immature dunning methods. This paper puts forward some measures to improve credit policy and optimize accounts receivable management， such as establishing a good credit evaluation system， improving the professionalism of enterprises' credit management， integrating management of various departments in enterprises and formulating reasonable collection policy.

【關鍵詞】出口企業;信用政策;應收賬款管理

【Keywords】export enterprises; credit policy; accounts receivable management

【中圖分類號】F275;F752? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）10-0028-03

1 出口企業信用政策制定及應收賬款管理的重要性

隨著我國經濟的不斷發展，中國躍居世界第一貿易大國，國際貿易的需求不斷增加，外貿出口企業不斷增多，許多問題也隨之而來。由于市場競爭激烈，出口企業為提高自身的競爭力，大多會采用賒銷的方式進行交易，因此，會產生大量的應收賬款。作為企業資金管理的一項重要內容，應收賬款管理直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。目前，我國企業的應收賬款呈逐年上升趨勢。國家統計局發布的數據顯示：2019年末，工業企業應收票據及應收賬款高達17.40萬億元，比上年末增長4.5%。由數據可得，我國企業的應收賬款金額巨大，據統計，我國大多數企業應收賬款占流動資產的比例超過50%，遠遠高于發達國家20%的水平。中國商務部貿易研究院對500家外貿企業的抽樣調查顯示，每年新增的海外壞賬正逼近300億美元。如果企業沒有制定良好的信用政策來管理應收賬款，可能會導致應收賬款無法收回，形成呆賬、壞賬，影響利潤率，甚至引起企業現金流斷裂，造成企業破產。由此可見，出口企業信用政策制定及應收賬款管理極其重要，甚至關系到企業的生死存亡。如果企業制定限制較為寬松的信用政策，也許可以促進銷售額增長，但也可能形成大量的應收賬款，造成極高的壞賬損失率;如果企業采用嚴格限制的信用政策，可能會喪失市場競爭力，降低市場占有率。我們可以通過應收賬款回收期來評價企業應收賬款管理狀況，然而應收賬款回收期并不是越短越好，如果制定較短的還款期限，可以有效縮短應收賬款回收期，但是這樣會導致企業銷售額下降，造成企業市場競爭力下降，喪失許多機會成本;如果制定較長的還款期限，會導致企業應收賬款增加，加大了壞賬的風險，尤其對于出口企業而言，受到國際經濟環境、跨國交易等多方面因素的影響，應收賬款回收的難度大大增加。因此，出口企業信用政策的制定需要考慮多方面因素以權衡利弊，達到優化應收賬款管理的目的。

2 我國出口企業信用政策存在的問題

盡管我國出口企業在一定程度上已經認識到了信用政策的重要性，但是如何制定合理的信用政策依舊是企業要面臨的一大難題。因此，本文提出我國出口企業在制定信用政策的過程中還存在如下問題。

2.1 客戶信用評估不到位

對于出口企業來說，客戶的信用評估尤為重要，直接關系到應收賬款回收問題。因為出口企業的交易對象大多是外國企業，其中涉及許多的不確定因素，例如，客戶信用狀況、國際經濟環境和客戶支付能力等。如果企業制定了錯誤的信用政策，會影響客戶的信用評估，另外，企業制定的信用政策沒有落實到位，也會影響到客戶的信用評估。單純以客戶企業規模來判斷客戶信用狀況是不可取的，僅僅從客戶處直接獲取信用信息也是不夠的，我國的市場經濟正處于初級階段，商業信用體系與發達國家相比仍存在不完善之處，法律保護也比較薄弱。我國出口企業因為沒有建立完善的信用評價體系，無法對客戶進行全方位的信用評估，這將會導致一些不法分子有機可乘，對企業造成無法挽回的損失。此外，我國一些出口企業往往忽略了對老客戶的信用評估，企業的經營狀況是在不斷變化的，老客戶因為經營不善影響支付能力無法支付貨款的情況也時有發生。

2.2 信用風險管理不專業

我國一些出口企業往往沒有設立專門的信用管理部門，企業中缺乏具備信用風險管理專業知識的人才，這就導致企業無法制定合理的信用政策，無法形成良好的信用評價體系，沒有轉移信用風險的手段，壞賬的產生也就無法避免。此外，企業員工缺乏信用風險管理意識，無法有效規避交易風險的現象在企業中也十分普遍。例如，銷售部員工在交易達成前沒有對客戶進行詳盡的信用調查，訂立銷售合同也沒有尋求法務支持，可能會導致合同條款存在一些漏洞，如付款期限存在爭議、違約責任沒有明確、合同的法律效力等，這將會為未來回收應收賬款、處理貿易糾紛帶來困難。再如，財務部員工在交易達成后沒有及時跟進應收賬款回收狀況，未采取相應的預防措施，在超過還款期限后，沒有采取有效的手段挽回損失，這些都將會導致應收賬款無法收回，使企業利益蒙受損失。

2.3 企業部門目標沖突

企業內各部門之間往往各自為政，都以追求自己部門的利益為目標，其中，銷售部與財務部的目標通常存在沖突。銷售部為了吸引更多客戶，提高銷售額，傾向于采用賒銷的方式銷售產品，希望有更長的還款期限、更大的折扣優惠，從而提高產品的市場競爭力，占據更大的市場份額。這樣的想法往往會讓銷售人員放松了對客戶信用狀況的要求，產生相應的信用風險。而財務部的職責是成本控制和應收賬款管理，銷售額的提高帶來的是應收賬款的大幅增加，企業的經營風險隨之增加，現金流的穩定也面臨挑戰，應收賬款的增加也會無形中喪失一部分機會成本。此外，更長的還款期限、更大的折扣優惠會增加企業的運營成本，不利于企業的成本控制，所以財務部會傾向于減少應收賬款控制成本。這樣的沖突使應收賬款管理難以實現最優，因此，需要借助合理的信用政策權衡企業各部門的利益，使應收賬款管理達到最優。

2.4 催款手段不成熟

當還款期限截止，客戶還沒有支付貨款時，就要用到信用政策中的最后一步——收賬政策，但是出口企業的債務人通常在國外，這往往使得催款的過程變得困難重重。同時，我國出口企業催款手段不成熟也是應收賬款難以回收的主要原因，有些企業為了維護客戶關系，一味地容忍對方拖欠賬款，不采取更加有效的手段追回賬款，這樣只會增加企業的成本和發生壞賬風險的可能性。出口企業僅僅通過發郵件和打電話來催收賬款，卻不采取下一步的措施，這樣做是不合理的，持續地打電話不僅會產生高昂的人力成本，也無法對債務人施加足夠大的壓力使其盡快還款。但是在應收賬款收不回來時也不能采取過激的行為和違法行為進行暴力催收，干擾債務人的工作和生活。此外，有些公司甚至會把收回應收賬款的責任全推給業務員，收不回來就對其進行罰款，這可能導致業務員做出一些過激的行為。

3 通過改進信用政策優化應收賬款管理

我國出口企業在制定信用政策的過程中還存在許多問題，為解決這些問題，使企業應收賬款管理達到最優，可以從以下幾個方面入手。

3.1 建立良好的信用評價體系

要想降低應收賬款的壞賬率，對客戶的信用評估至關重要，這就需要企業制定一套完善的信用評價體系。例如，企業可以通過客戶信用評級來對客戶進行分類，A級代表低風險客戶，B級代表可接受風險客戶，C級代表高風險客戶，D級代表不可接受風險客戶，根據客戶的信用評級制定不同的信用政策，降低交易風險。企業可以對不同等級的客戶設置相應的信用額度，企業通過確定客戶的具體償付能力為客戶制定的最大賒銷限額就是信用額度，信用額度也是企業對于不同的客戶能夠承擔的最大風險額度。

針對不同的客戶制定不同的信用額度對于防止賒銷金額超過客戶付款能力情況的發生具有積極意義。對于信用風險高的客戶，要設置更短的還款期限并給予較低的現金折扣;對于信用良好的客戶，可以設置更長的還款期限并給予更優惠的現金折扣。現金折扣是指企業在客戶賒購產品后按照客戶不同的付款周期實施的折扣優惠，企業給予客戶現金折扣是為了快速回收資金。現金折扣對于促進企業應收賬款的回收具有很大的意義，不但有利于企業應收賬款的快速回收，而且還能夠發揮降低和控制應收賬款風險的作用。

出口企業的客戶往往在國外，這使得調查客戶的信用狀況相對來說更加困難，僅僅了解一些網上公開的信息是不夠的，這時企業可以求助一些專業機構，如外國征信公司，獲取客戶更詳細的背景資料，必要時企業可以派員工實地調查走訪，拜訪客戶，確保交易的萬無一失。對于一些老客戶，企業不可以放松警惕，可以通過研究客戶公司的財務報表來判斷客戶是否有足夠的支付能力，定期對這些老客戶進行信用評估，及時更新客戶的信用狀況。

3.2 提高企業信用管理的專業性

出口企業可以設立專門的信用控制部門制定信用政策，提高企業信用風險管理的專業性。專業的信用管理人員要熟練掌握國際法律規則和國際貿易術語等專業知識，企業可以從專業的征信機構去選拔經驗豐富的信用管理人才擔任信控部的經理，領導企業的信用管理工作。同時，企業可以對信控部的員工進行專業的職業培訓，考取信用管理師、金融風險管理師（FRM）等專業證書來提高企業整體信用管理能力。

另外，企業可以為全體員工提供信用風險管理方面的培訓，增強企業員工的風險管理意識，培養注重風險防范的企業文化。信控部可以專門建立客戶的信用檔案，對客戶的信用以及當前的風險作出合理的評價，定期更新客戶的信用狀況，方便銷售部篩選優質客戶，降低壞賬風險。風險分為可回避風險和不可回避風險，可回避風險可以通過人為規避，而在國際貿易中，往往存在著許多不可回避風險，企業可以通過購買出口信用保險、出口保理等手段來轉移風險，減少壞賬損失。企業流動資金不足時，可以將逾期應收賬款讓售給金融機構獲得資金融通。在客戶無力歸還貸款時，可以采取債務轉股權的方式，采取債務重組的方式對客戶進行入股，這樣可以降低企業的損失，保證企業穩定發展。

3.3 企業各部門整合管理

企業是一個整體，需要通過企業各部門的分工合作進行運轉，任何一個部門都不能少。但是企業各部門往往以自己部門的利益為重，各自為政，缺少大局觀，部門目標之間存在沖突，這時就需要各部門整合管理，加強信息共享，通過對信用政策的嚴格執行，使應收賬款管理達到最優。

首先，信控部要在財務部的協助下制定合理的信用政策，規定適當的信用標準、信用期間、現金折扣政策和收賬政策。其次，企業各部門要保證信用政策的嚴格落實，銷售部在和客戶交易前要尋求信控部的幫助，對客戶進行資信調查，確保客戶擁有良好的信用狀況。在訂立銷售合同時，銷售部要積極尋求法務部的支持，確保合同條款準確無誤，規避法律風險，對于一些公司規模較小的出口企業，可以尋求外部專業律師的幫助。在交易達成后，財務部要及時跟進收款進度，定期與對方進行對賬核實，根據客戶公司財務報表判斷壞賬風險，在信控部的配合下，采取有效措施回收應收賬款。當應收賬款無法回收時，需要銷售部和財務部共同努力對債務人施加壓力，必要時通過法律手段維護公司利益，讓公司損失最小化。

3.4 制定合理的收款政策

收款政策是信用政策的重要一環，對企業能否收回賬款至關重要，合理的收款政策能減少企業損失，降低企業風險。收款政策可以規定對不同信用評級的客戶采取不同的收款措施，對于信用良好的客戶可以予以適當的寬限，但對于信用較差的客戶應立即采取強硬的態度追討貨款，避免因催收不及時形成壞賬。關于催收人力成本高的問題，可以利用人工智能來解決，定時自動撥打電話催收，待客戶有還款意向后，再交由催收人員溝通。企業在催款過程中會遇到各種情況，最好的辦法就是委托專業合法的收賬公司協助收款，不能采取過激行為和違法行為進行催收。當一切合法的手段都無效時，只能訴諸法律，但是提起訴訟具有法律程序煩瑣、等待時間長的缺點，所以需要財務人員核算成本后謹慎選用，使總成本最小化。為避免高昂的海外訴訟費用，企業在訂立合同時可以設置一些保護性條款，例如，規定當發生糾紛時，可在中國法院提起訴訟。如果法院判決后，客戶仍拒絕執行，企業可以申請法院強制執行，維護自己的合法權益。

4 結論

出口企業在交易過程中會遇到各種各樣的風險，應收賬款的回收就是企業要面對的一大難題，而信用政策的制定對優化應收賬款管理至關重要，我國出口企業必須認識到信用政策的重要性，積極解決信用政策中存在的問題。目前，國家十分重視企業誠信管理制度建設，積極開展各行業企業誠信承諾活動，加大誠信企業示范宣傳和典型失信案件曝光力度，引導企業增強社會責任感，改善商務信用生態環境。鼓勵企業建立客戶檔案、開展客戶誠信評價，將客戶誠信交易記錄納入應收賬款管理、信用銷售授信額度計量，建立科學的企業信用管理流程，防范信用風險，提升企業的綜合競爭力。

綜上所述，通過建立良好的信用評價體系、提高企業信用管理的專業性、企業各部門整合管理、制定合理的收款政策等措施可以有效降低應收賬款壞賬風險，提高應收賬款回收率，確保企業可持續發展。

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