發揮財務部門在成本預算管理中的作用研究

汪青萍

摘要：全面預算是財務部門一項重要的財務管理創新舉措，在經過長期實踐以后得到不斷完善，極大促進了企業的有序管理。而在實際開展成本預算管理工作中，也面臨著諸多問題和困境，我們需要將財務部門作為監管中心，針對預算管理工作，將其控制、激勵、評價等方面核心功能充分發揮出來。

關鍵詞：財務部門;成本預算管理;作用研究

在成本預算管理工作中，針對財務部門在提出改進建議過程中，首先，需要對造成預算管理失效的負面影響因素予以明確，提出針對性的應對措施。針對成本預算管理工作，文本通過對相關利益主體之間的博弈進行探討，針對成本預算失效問題，逐步歸結出了一些原因。

1.預算管理失效的原因分析

1.1預算編制方法模式化

現階段預算編制工作中，主要采用自上而下、自下而上的方式，采用上下結合的參與性編制手段，在整個過程中由公司管理層對目標進行制定，將指標細分化，并由各個分部對本單位預算草案進行制定，由財務部門和計劃部們以及市場部門共同構成預算管理部門，對草案進行審核，在經過反復溝通和平衡以后，經過管理部門對整體預算方案進行擬定，并向各個分部預算單位進行協商，尋求意見，經過這種自上而下、自下而上進行多次推敲以后，以最終形成的預算結果為準，之后借助預算管理委員會對預算進行審批，確定正式預算，并將這一預算結果逐級下達給各個分部，予以執行[1]。

在實際編制預算方案期間，會經過一個漫長的過程，預算編制工作經過上上下下之間的博弈逐漸演變為“你抬我砍的數字游戲”，到了最終預算正式執行階段，就會出現一些問題，一些急需執行的項目，在預算中沒有予以考慮，對于預算指標必定會被突破的情況，財務部門只能看著，但是沒有任何解決的方法。

1.2預算執行過程監管缺位

在公司對全面預算管理工作進行實施過程中，必然會對成本責任中心進行劃分，在正式成立責任中心以后，一旦預算發生分解現象，就會產生各自為政的情況，預算值的真實性和準確性也會受到影響，并且會導致自由主義較為嚴重。尤其針對一些預算值相對較松的部門，責任人的壓力較小，工作內容也較少，不論怎樣使用資金都不會超出預算;甚至一些責任人吃著碗里的，還看著鍋里的，想要讓單位在后續年度仍然可以將這種寬松的預算值維持下來，還存在對日常支出范圍、標準進行擅自擴大的情況，人為制造一種預算不足的情況，這是一種假象。因此，在企業集團內部，往往因為財政分配不均而產生諸多矛盾，長期下去就會逐漸產生開具虛假發票套取現金等一些惡劣的貪污行為，對于財務部門而言，這一問題的防范也具有較高難度。

1.3預算信息水分越來越大

在預算工作中，雖然是對未來行為的預測和計劃，但在實際預算過程中，也必須要面對一些不確定因素，預算是否準確都是相對而言的。但在管理層方面，通常對預算的監控作用進行過分強調，針對預算實際執行效果，強調與預計值之間充分貼合，顯然這種方式過于絕對，在這種高壓管理工作下，所帶來的只能是“上有政策，下有對策”。針對是各個責任部門、個人的業績，在以預算完成情況作為標準進行考核過程中，在責任部門方面，通常會針對預算完成情況所受到的客觀因素、外部因素等方面帶來的不利影響予以強調，針對主觀方面存在的問題有所回避，沒有意識到自身管理工作存在的不足，從而導致過于形式化的考核工作流程[2]。在進行后續年度預算編制過程中，在眾多責任單位中，都會對很多的客觀原因進行陳述，以此要求對預算水平進行提升，這種情況是普遍存在的，不存在夸大成分，而信息的水分越大，討價還價越激烈，導致管理部門工作任務繁重，并且沒有有效的應對措施。如果長期持續這種局面，成本預算自身所具備的約束力會逐漸丟失。

2.改進成本預算管理的建議

2.1強化財務管控，解決預算執行監管缺位

在企業集團對預算執行均衡性進行加強過程中，針對各級企業財務部門，都需要完成預算管控人員的配置，針對預算執行情況進行跟蹤分析，從而實現均衡性考核目標[3]。針對現階段財務部門預算管控職責，在開展均衡性管控工作以外，向預算項目進行事前直接接入，更為關鍵的是進行事中控制。首先，針對預算項目執行之前，通過對效益評估、可行性分析等工作予以參與，可以較為客觀、全面地甚至預算項目;其次，針對預算項目執行過程中進行跟蹤調查，實現對真實交易業務數據的詳細了解，從而針對預算基礎數據予以進一步夯實。

2.2走出數字困境，以業務活動為基礎編制預算

一項合格的計劃預算工作，并不是與實際相等，而是針對變化的信號，可以在第一時間進行掌握，并對這種變化進行及時有效處理。預算本身只是各項數字的組合，屬于一項預測指標，是將以往歷史數據作為依據的，以此來對現實的業務活動進行指導和評價，存在很多可能發生的變化情況。在對預算進行編制過程中，對于預算項目而言，其所處環境是出于不斷變化過程中的，一般情況下會采用滾動預算、零基預算等措施，以實現對預算值進行適時調整的目的，在這兩種預算方法中，最為核心的內容就是，借助業務活動費用-效益進行分析，以此對全新預算予以提出并進行修正。

在預算控制實務過程中，一些專家提出采用基于業務活動的預算，通常情況下會按照以下操作方法。將零基預算作為基礎的一種預算控制方法，針對目標利潤，將各個業務活動所作出的貢獻作為參考依據，對活動數量、單價以及進度進行預測，從而得到最終的預算結果。簡單來講，就是在實際預算編制工作中，借助一個個單一的業務活動單元作為基礎，將相關價值信息進行導入，以此來形成預算。在實際業務活動中，如果出現相對于預算基礎期活動產生變化以后，針對預算期的活動，就以當期業務活動進行調整，在當期價值信息產生改變以后，針對預算，就借助當期價值信息進行調整。通過這種方式，可以對預算基于歷史經驗所帶來的不確定性予以一定避免，借助從更多維度層面進行科學判斷，可以獲得更為貼合實際的預算手段，并且反應能力也會有所提升，針對責任部門，在開展評估、考核以及控制過程中，也會產生更為客觀、清晰的結果[4]。

2.3建章建制，完善預算控制的相關基礎工作

針對企業成本預算管理工作，想要切實落實并將其效益發揮出來，需要結合企業自身實際情況，制定與之相適應的管理制度。在管理制度中，需要對預算組織機構、管理體系、編制方法、審定流程、控制和差異分析、預算考核、預算執行等方面內容予以詳細明確[5]。另外，針對預算中各項成本費用，都需要對適當可行的開支標準進行制定，并對程序進行定期檢查和分析。將業務活動預算作為基礎，想要提升其有效性，需要對基于業務活動的成本控制工作予以關注。在預算控制過程中，首先需要對一個觀點予以明確，就是對預算資源進行分解，并不是針對資源進行配置，在預算編制的、資源配置這兩項工作之間，在時間、空間等層面都存在差異，在資源配置過程中，不一定直接按照預算對相應資源進行配置。

3.結語

在當前階段我國發展過程中，經濟、科技等方面發展水平快速提升，在企業財務部門工作中，逐漸開始針對成本預算管理工作予以關注，本文詳細分析了實際成本預算管理工作中存在的不足，并提出了相應改進措施。

參考文獻：

[1]陳宇.企業財務成本預算管理及控制分析[J].科技風，2019（04）：216.

[2]楊婉霞.企業財務成本預算管理研究[J].中國集體經濟，2019（31）：136-137.

[3]劉新紅.企業財務成本預算管理及控制分析[J].財會學習，2020（04）：84-85.

[4]牟志偉.芻議強化財務成本管理促進企業經濟效益穩定增長[J].商場現代化，2020（05）：150-151.

[5]史冊.企業財務成本控制與管理優化策略[J].中國中小企業，2021（06）：92-93.