行政事業單位內部控制存在問題及對策

姜新芳

摘要：財政是執行管理會計的重要部門，各級高度重視的行政事業單位內部控制機制，自行政事業單位內部控制標準實施以來，在內部控制系統管理方面取得了一定成績，企業率先實施內部控制制度更加完善，而行政事業管理部門實行內控較晚，執行中存在某些問題，因此，行政事業部門的內部管理尤為重要。

關鍵詞：內部控制預防;改進系統和程序;防止失誤和舞弊;提高管理效率和效益

管理層和財務人員素質水平低，導致控制措施不夠健全，財務會計基礎薄弱，有些單位沒有單獨設立內部管制，有些單位不是沒有建立內部控制制度，就是雖然建立了內部控制機制，但沒有很好執行到位，政府采購制度和固定資產集中支付制度正在進行監測，但仍缺乏適當的內部控制制度來進行后續資產管理，因此，內控管理非常重要。

一、內部控制的重要性

財政是執行管理會計的重要部門，各級高度重視的行政事業單位內部控制機制，自行政事業單位內部控制標準實施以來，在內部控制系統管理方面取得了一定成績，《單位內部控制規則》財政部（財政部[2015]24）關于全面發展行政單位內部控制體系的文件要求在國家行政部門實行內部控制，與企業內部控制不同，特別是行政事業單位，與行政部門活動有關的會計信息的使用、制約和鼓勵，以提高行政單位的工作效率和社會效益。

二、行政單位內部控制制度的缺陷

1.從上到下的內部控制意識淡薄。

一些單位缺乏內部控制觀念，中層管理人員缺乏內部控制意識，他們把工作重點放在職業發展上，忽視內部管理，對內部控制缺乏明確的認識.認為生產已經建立，內部控制與他們無關，與財政部門無關，因此，有些單位不是沒有建立內部控制制度，就是雖然建立了內部控制機制，但在執行中不到位。

2.缺乏有效的財務管理和內控管理。

管理層和財務人員業務水平低，導致控制措施不夠健全，財務會計基礎薄弱，有些單位沒有單獨設立內部管制處，造成大量的兼職工作。

3.有待加強現代管理手段。

切實實行政府采購制度和固定資產集中支付制度正在進行監測，但仍缺乏適當的內部控制制度來進行后續資產管理。

4.缺乏嚴格的預算控制。

預算控制是各級行政單位內部控制的中心環節，各級有嚴格的制度和程序，是行政部門最重要的內部控制手段之一。認為預算制度主要落實在行政單位，部門預算沒有落實，預算外項目仍然很多，更靈活，沒有約束力。

5.對民主和民意的觀察不足。

政協和民主黨派的監督是中國特色的監督形式之一，然而，由于體制和法律地位，以及對重大決策缺乏明確的法律規定，這種控制很難被稱為真正的控制。基層民主監督落實不力，民眾的意見建議難以真正體現在最高層次的組織領導中.與行政檢查、行政審查相比，與曾評價民意是"民意的控制、群眾的聲音、政府的鏡子、改革的先進分子"其重要性是顯而易見的。但目前我國的媒體在輿論控制中發揮著重要作用，這在很大程度上取決于他們是否支持各級政府的媒體工作，他們是否為民主和真正的民意創造條件，經常遏抑官員行為的市民不敢舉報，揭發他們，提出申訴，對他們行使監督權力、維護利益缺乏足夠信心。

三、改善行政單位內部控制的措施

1.提高對內部控制機制的認識，完善內部會計控制體系。

根據《會計法》和財政部內部會計控制基本規范，完善本單位內部控制制度，自上而下開展內部控制制度培訓，在完善內部會計控制體系的基礎上，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，以人為本，內部控制技術和方法。基于既定規則的內部控制系統，包括基于工具的內部控制系統，以及行政單位的財政收支，按照規定的程序審批.確定職位和職能的不相容性和相互關聯性;第二，必須明確區分不同機構的職能和責任，建立職務與職能不相適應的相互監督和有效制衡機制。

2.改進和改革部門預算制度，加強內部審計員的監督作用。

進一步擴大部門預算范圍，減少預算外開支，在部門預算執行中充分反映各實體的財政收入和支出，將行業預算與內部機構有機統一，嚴格落實預算審核機制.充分發揮內部審計職能，加強內部審計員的能力，以確保有效地進行審計，定期進行內部審計，有效地防止任何欺詐行為，消除內部會計控制的缺陷，消除導致資金損失的風險因素，并通過經常性、針對性和持續性的交易控制，逐步加強和完善內部會計控制機制，確保內部會計控制發揮應有的作用。

3.完善內部控制制度，建立財務狀況預警機制。

按照國內現行行政事業單位內部會計控制制度，在當地財政部門的指導下，制定本單位內部會計控制制度，健全內部會計機構，明確職責分工，合理安排崗位，相互設限，把不相適應的崗位分開，與其他崗位分開;完善會計報表內部控制體系.完善財務風險預測，逐步建立風險控制機制，比較一系列指標、評估和預警系統的水平和垂直數據。與金融交易有關的控制措施，以消除新出現的財務風險。

4.提高行政監察員的地位和權力。

發展現代政府服務，不僅大大擴大了部門和人員，職能和權限，也是日益專業化的技術活動，無疑對外部監督造成一定困難。外部監督人員缺乏適當的審計知識或行政信息，在權力必須被控制的同時，許多事實，當局不愿意接受或不愿意控制的被迫建立行政監督機構，特別注意這些機構的獨立地位及其更高的監督權力。并經議會批準;監察主任直接向上級負責;申訴專員是由首席按察司從高質素及經驗豐富的行政人員中選出，具有良好的培訓和高水平的技能。因此，從實踐的角度來看，在實踐中加強廉政監督，除了在紀檢辦內部形成合力外，還應提高地位按照廉政監督的客觀要求，維護其權威，保障工作權利，檢查人員的聲譽和人身安全，工作質量的提高和待遇的改善，行政檢查應當相對獨立于目的。

參考文獻：

[1]余偉雄.企業內部控制問題研究[J].財會學習，2020，（24）：197-198.

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