加強國有企業稅務內部控制的措施探討

楊姍

摘要：國有企業稅務內部控制工作就是由企業內部的全體成員積極地與會計部門進行配合，為財會人員提供其完成稅務管理工作所需要的各項信息，從而能夠科學地完成稅務工作，做好稅務風險管理。因此，為了優化稅務內部控制，需要及時地發現其中存在的問題并且尋找方案進行解決。本文針對國有企業稅務內部控制進行研究，首先分析了加強國有企業稅務內部控制的意義，然后探討了國有企業稅務內部控制需要解決的問題，并給出了具體的解決措施，以供參考。

關鍵詞：國有企業;稅務內部控制;措施

大多數的國有企業都是我國各個行業的龍頭企業，在市場中掌握著該行業的經濟命脈，且公司在運營管理期間會產生大量的成本，也會得到高額的收益，在國有企業生產運營期間所產生的收益需要向國家繳納稅款，如何才能夠科學地繳納稅款，將稅款控制在最為合理的范圍內，既能夠幫助企業節約資金，同時又滿足國家的政策與法律法規，對于稅務管理人員而言是一項艱難的挑戰。在稅務管理工作中面臨著稅款不足或稅款過多的風險，稅務管理人員需要合理地管控稅務風險。稅務內部控制能夠幫助稅務人員獲取企業全方位多角度的信息，從而能夠讓稅務人員增加對企業生產運營等資金活動的了解，有助于稅務人員科學化地開展工作。本文針對國有企業稅務內部控制進行研究，分析如下。

一、加強國有企業稅務內部控制的意義

加強國有企業稅務內部控制可以對稅務風險防患于未然。企業的稅務管理機制不健全，管理觀念落后，就會存在一定的稅務風險[1]。在特定的政策條件下，如果企業存在沒有依照法律規定而進行涉稅行為，這時就很容易產生稅務風險。這里的稅務風險主要包括兩類：第一類是繳稅數額不足，而這說明已經觸犯了法律，對于企業的聲譽以及未來的發展都會產生不利的影響[2];第二類是繳稅數額過多，這樣的行為可能會使企業的資金受損，不利于企業未來的經濟擴張或投資活動[3]。企業加強稅務管理內部控制則可以有效地防范稅務風險，使企業在繳稅的時候避免出現少繳或多繳的情況，還可以使企業對風險進行評估，對風險的成本效益進行分析，使企業集中資源控制那些影響較大的風險[4]。從另一個角度來看，國有企業稅務的內部控制為其整體的內部控制提供了一個逐漸優化的環境，因此，其能夠進一步加強國有企業的內控管理[5]。

二、國有企業稅務內部控制需要解決的問題

（一）相關工作人員的綜合素養有待提升

國有企業在開展稅務內部控制時，需要管理層與各個部門都積極地與財會部門進行配合，因此稅務內部控制工作的開展在國有企業內部可謂是“人人有責”。再者，還存在著國有企業的企業部門與管理層不知道如何配合財會部門稅務內部控制工作的情況，因此導致彼此之間的配合程度較低。

（二）國有企業內部控制結構需要調整

國有企業一旦開展稅務內部控制管理工作，企業內部控制結構就會對稅務管理工作產生影響。當前，我國大多數的國有企業的內部控制結構之間都存在著或多或少的差異，不同的企業會根據其市場的需要對內部控制結構進行調整，但是部分企業的內部控制工作效率不高，導致企業內部控制結構的科學性不足。不科學的內部控制結構會導致稅務人員在與其他部門配合的時候頻頻受阻，尤其是當內部管理工作不當而導致部門之間的權責存在沖突與矛盾的時候，稅務管理人員一旦觸碰到與這些部門沖突和矛盾相關的稅務工作時，就會陷在其中導致工作效率大打折扣，且難以獲取到準確的消息。

（三）國有企業內部的溝通渠道效率不高

大多數的國有企業都已經成立多年，企業內部已經擁有了獨特的企業文化與工作習慣，在傳統的國有企業管理框架中，企業中的各個部門與財會部門之間的溝通并不密切，因此也并沒有為此而搭建高效的溝通渠道，而許多開展了稅務內部控制的國有企業也沒有及時地填補此漏洞，因此導致國有企業內部各個部門與財會部門的溝通效率難以提升。

（四）稅務內部控制管理意識有待加強

由于國有企業稅務內部控制管理模式較為新穎，因此企業員工對于此模式的了解與重視水平都略顯不足，缺少積極主動配合財會部門的意識與動力，因此導致稅務內部控制工作中其他部門與財會部門之間的配合程度不高。再者，財會部門對于稅務內部控制模式的經驗也不足，因此在開展稅務內部控制管理時財會人員面對突如其來增加了的工作量會顯得手足無措，因此會從心理上產生躲避的心態，在工作中會習慣性地沿用傳統的稅務工作模式，因此導致稅務內部控制的作用難以完全發揮出來。

（五）國有企業稅務內部控制工作的信息化水平有待提升

國有企業的稅務內部控制工作的信息化水平并不高，稅務工作人員沒有成熟的信息化管理系統幫助其分析處理大量的信息，因此導致稅務工作人員的工作壓力過大，且容易在工作中出現人為因素引發的計算錯誤等問題。

三、國有企業稅務內部控制的措施

（一）通過培訓提升工作人員的綜合素養

為了能夠有效地提升國有企業稅務內部控制管理工作的水平，就需要先確保此模式下的相關工作人員具有足夠高的專業化水平與道德素養。一方面，需要先確保企業財會部門負責稅收的工作人員對我國最新的稅法足夠了解，并且熟練地掌握稅務基礎知識，能夠高效地開展工作，因此需要對國有企業中負責稅務的管理人員開展專業知識培訓，幫助其填補知識漏洞，并且在培訓中通過案例分析等活動來積累更多的經驗。另一方面，還需要幫助企業的其他部門與管理層加深對稅務內部控制工作的了解，知曉如何積極地配合稅務工作人員的工作，因此對企業其他部門與管理層也應當開展培訓，幫助其學習如何才能夠高效地配合稅務管理人員的工作。

（二）對國有企業內部控制結構進行優化

為了能夠確保稅務內部控制工作具有較高的效率與水平，就需要先做好國有企業的內部控制工作，調整好內部控制結構，確保企業內部各個部門之前都有明確的權責且不會存在沖突，這樣才能夠讓稅務人員放心大膽地開展工作。對此，需要對國有企業的內部控制結構進行優化，此工作主要由國有企業的內部控制管理部門負責，需要企業的高層管理人員對內部控制管理部門下達明確的指示，讓其規范企業內部控制結構，避免出現因為權責不清所導致的部門之間的矛盾與糾紛。

（三）搭建高效的國有企業內部溝通渠道

為了能夠做好國有企業稅務內部控制工作，就需要搭建高效的國有企業內部溝通渠道。對此，需要國有企業的內部控制管理部門積極地與財會部門進行配合，了解財會部門工作中更加傾向的獲取信息的渠道，將溝通的渠道明確地確定清楚。例如，口頭溝通采用電話與面對面的溝通渠道，數據信息等一律整理為數據化的信息，發送到財會部門指定的郵箱當中等。之后需要內部控制管理部門積極地與其他部門進行溝通，確定與財會部門初步擬定的溝通渠道是否可行等問題，在確定好可行或者作出了合理化的調整之后，需要下達文件，并且讓企業內部全體人員都采用標準化、統一化的溝通渠道與財會部門進行信息溝通，從而能夠有效地幫助財會部門減少對信息的搜集與整理時間，提升其稅務管理效率。

（四）通過獎懲激勵機制加強國有企業對稅務內部控制的重視水平

為了能夠讓國有企業稅務內部控制工作展現出其對于稅務風險管理的有效性，就需要加強國有企業內部全體員工對于稅務內部控制的重視水平。對此，可以通過獎懲激勵制度對員工起到激勵與鞭策的作用。如果財會部門在稅務內部控制模式下沒有在稅務工作上體現出優化的效果，則應當通過獎懲制度對其進行懲罰，如果財會部門在此模式下幫助企業有效地提升了稅務工作水平，則可以通過獎懲制度對其進行獎勵。同樣，在其他部門也應當增加相關的獎懲激勵制度條款，如果其他部門積極地配合財會部門幫助企業合理減少稅收，則也可以對其進行嘉獎，但是如果存在某些部門與財會部門之間的配合不積極，則應當接受懲戒。

（五）搭建功能完善的國有企業內部控制信息化管理平臺

信息化管理平臺能夠幫助稅務人員應用信息化技術開展稅務工作，能夠對眾多信息快速地進行分析，即采用人工智能技術幫助稅務人員減少工作壓力并降低工作錯誤發生率。對此，需要國有企業尋找高水平的開發團隊，根據企業的真實情況，開發出具有針對性的稅務內部控制信息化管理平臺，提升稅務工作的水平與質量。

四、結束語

國有企業大多為大型企業，企業內部管理工作涉及多個層級，因此具有較大的復雜性。國有企業的稅務管理水平會影響到企業的生產與經營，如果稅務工作質量較差，就有可能會出現企業稅款不合理的問題，當稅款繳納過多時會導致企業的經濟受損，當稅款繳納少了，則有可能會導致企業需要面臨偷稅漏稅的法律法規懲戒，因此國有企業的稅務管理工作一定要做好。稅務內部控制可以有效地管理稅務風險，整個國有企業的全體員工都會積極地與會計部門進行配合，以幫助會計部門能夠更加科學地完成稅務工作。但是，當前我國國有企業稅務內部控制模式應用的時間尚淺，仍然處于摸索的階段，其中存在著一些問題導致此模式的效果沒有真正地發揮出作用。國有企業稅務內部控制需要解決的問題主要為：相關工作人員的綜合素養有待提升、國有企業內部控制結構需要調整、國有企業內部的溝通渠道效率不高、稅務內部控制管理意識有待加強以及國有企業稅務內部控制工作的信息化水平有待提升等。對此，國有企業稅務內部控制的措施為：通過培訓提升工作人員的綜合素養、對國有企業內部控制結構進行優化、搭建高效的國有企業內部溝通渠道、通過獎懲激勵機制加強國有企業對稅務內部控制的重視水平以及搭建功能完善的國有企業內部控制信息化管理平臺等。

參考文獻：

[1]鐘健.探究如何加強國有企業稅務內部控制關鍵研究[J].全國流通經濟，2021（07）：190-192.

[2]冀云陽，高躍.稅收治理現代化與企業全要素生產率——基于企業納稅信用評級準自然實驗的研究[J].財經研究，2020，46（12）：49-63.

[3]徐瑋晟.關于增強國有企業稅務風險防范和管理的應對措施[J].現代商業，2020（14）：188-190.

[4]郭穎潔.加強稅務風險內部控制，促進國企發展[J].納稅，2018，12（32）：23.

[5]黃可.加強國有企業稅務內部控制的探討[J].當代會計，2016（11）：40-41.