對(duì)基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)路徑探析

曹金鴿

中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）及相關(guān)配套文件對(duì)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)提出了明確的意見，迫切要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加快推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。積極探索適合本地區(qū)的職業(yè)化建設(shè)路徑，找準(zhǔn)當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)的必要性，找出相關(guān)問(wèn)題的解決辦法，為推進(jìn)基層國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

筆者從推進(jìn)基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的必要性出發(fā)，結(jié)合目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展現(xiàn)狀，從審計(jì)體制、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面來(lái)闡述如何有效推進(jìn)基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

審計(jì)職業(yè)化的內(nèi)涵

審計(jì)職業(yè)化作為一個(gè)全新的概念被提出以后，一直沒(méi)有清晰明確的專業(yè)解釋。結(jié)合“職業(yè)化”概念的理解，筆者認(rèn)為，所謂“審計(jì)職業(yè)化”，是指在標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化的審計(jì)環(huán)境中，以實(shí)現(xiàn)良好國(guó)家治理為目標(biāo)，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)有效的資源配置、審計(jì)業(yè)務(wù)具有標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的運(yùn)行控制、審計(jì)人員具備專門的知識(shí)結(jié)構(gòu)的狀態(tài)以及向這種狀態(tài)不斷推進(jìn)的過(guò)程。而在這個(gè)狀態(tài)及過(guò)程中，審計(jì)環(huán)境、資源管理和質(zhì)量控制共同構(gòu)成了審計(jì)職業(yè)化的主要內(nèi)容。

推進(jìn)基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的必要性

近年，新常態(tài)逐漸成為一個(gè)時(shí)代熟語(yǔ)，習(xí)近平總書記也曾專門闡釋這個(gè)概念，他認(rèn)為“中國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出新常態(tài)”。在新常態(tài)的時(shí)代境遇下，審計(jì)工作的目標(biāo)、責(zé)任、使命、定位等也隨之發(fā)生了改變，“提升基層審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化水準(zhǔn)，推進(jìn)基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)”已成為目前的共識(shí)。

1.新常態(tài)下客觀需要推進(jìn)基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)

新常態(tài)概念的提出，新常態(tài)時(shí)代的到來(lái)，強(qiáng)化了基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的迫切需求。

新常態(tài)的一個(gè)關(guān)鍵特征是調(diào)整結(jié)構(gòu)強(qiáng)化發(fā)展質(zhì)量，揚(yáng)棄了過(guò)去對(duì)增量幅度的過(guò)分追求，無(wú)論是行政事業(yè)單位還是國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)均應(yīng)該走出過(guò)去粗放發(fā)展的思路，轉(zhuǎn)而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、精細(xì)化、科學(xué)化發(fā)展。這種發(fā)展目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，使基層審計(jì)不僅要為確保盡可能少地出現(xiàn)違規(guī)違法事情、避免腐敗和決策失誤保駕護(hù)航，更要為打出一套審計(jì)監(jiān)督“組合拳”及尋找更優(yōu)發(fā)展思路提供支撐。《決定》將“審計(jì)全覆蓋”作為一項(xiàng)工作任務(wù)來(lái)抓，以配合新常態(tài)下的各項(xiàng)惠民政策落實(shí)和改革措施推進(jìn)。我國(guó)新常態(tài)的現(xiàn)實(shí)需求，客觀要求基層審計(jì)機(jī)關(guān)提升自身能力適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展，而加強(qiáng)基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)無(wú)疑是提升我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)自身能力的重要途徑。

2.基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)依法保障獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)

《憲法》《審計(jì)法》《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》都明確提出要“保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)”。如何保障？對(duì)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，就是完善審計(jì)體制改革，實(shí)現(xiàn)人財(cái)物自上而下垂直統(tǒng)一管理，減少地方政府干預(yù)，擺脫對(duì)地方政府經(jīng)費(fèi)依賴。對(duì)于基層審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，既要當(dāng)好“啄木鳥”，又要當(dāng)好“吹哨人”，積極幫助被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)審計(jì)專業(yè)化分析和專業(yè)性建議，找準(zhǔn)被審計(jì)單位的體制性障礙、機(jī)制性梗阻和制度性漏洞，以科學(xué)態(tài)度履行好行政監(jiān)督職責(zé)。

3.基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是優(yōu)化審計(jì)方式方法、提升審計(jì)質(zhì)量的重要保證

傳統(tǒng)的審計(jì)方式方法已經(jīng)不能完全適應(yīng)當(dāng)下審計(jì)事業(yè)發(fā)展，必須探索計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，全面運(yùn)用AO系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)和管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式方法的全面性革新。黨的十八大以來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)按照黨中央、國(guó)務(wù)院要求，在實(shí)踐中不斷探索，特別是近幾年基層審計(jì)機(jī)關(guān)納入審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目?jī)?nèi)的自然資源離任審計(jì)、生態(tài)效益審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目，不僅要求審計(jì)機(jī)關(guān)在開展審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段方式方法創(chuàng)新，實(shí)施“大數(shù)據(jù)”審計(jì)，更需要引進(jìn)和招錄跨學(xué)科、跨行業(yè)的技術(shù)性人才來(lái)實(shí)施專業(yè)化的技術(shù)操作，幫助完成既定的審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)，促進(jìn)審計(jì)方式方法創(chuàng)新。審計(jì)署已經(jīng)明確提出要全面貫徹落實(shí)新時(shí)代黨的建設(shè)總要求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段創(chuàng)新，打造一支忠誠(chéng)、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)穆殬I(yè)化審計(jì)鐵軍。

基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的路徑選擇

推進(jìn)基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，加快審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展與能力建設(shè)是新形勢(shì)下適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，也是審計(jì)事業(yè)發(fā)展中一個(gè)永恒的命題。須通過(guò)嚴(yán)格基層審計(jì)人員考試和準(zhǔn)入制度、實(shí)行基層審計(jì)崗位分類設(shè)置和等級(jí)劃分制度等路徑方法有效推進(jìn)基層審計(jì)人員職業(yè)化建設(shè)。

1.嚴(yán)格基層審計(jì)人員考試和準(zhǔn)入制度

這是當(dāng)前推進(jìn)基層審計(jì)職業(yè)化發(fā)展的第一步，也是最關(guān)鍵的步驟。目前審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)職業(yè)資格考試已經(jīng)實(shí)施多年，但并沒(méi)有和審計(jì)人員的準(zhǔn)入建立嚴(yán)格的聯(lián)系。因此，第一，應(yīng)建立嚴(yán)格的審計(jì)職業(yè)考錄機(jī)制。基層審計(jì)機(jī)關(guān)招錄審計(jì)人員必須實(shí)行嚴(yán)格的職業(yè)準(zhǔn)入和考試制度，對(duì)專業(yè)、學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷等要制定詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)，并在統(tǒng)一考試科目外設(shè)置專業(yè)考試。第二，應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)人才引進(jìn)機(jī)制。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)該創(chuàng)新人才引進(jìn)方式方法，給予優(yōu)厚的條件，通過(guò)聘任、購(gòu)買社會(huì)服務(wù)等方式，將相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人才、領(lǐng)軍人物，吸收引進(jìn)到審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。第三，應(yīng)建立職業(yè)考評(píng)機(jī)制。基層審計(jì)在職人員，必須在進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)后一定時(shí)限內(nèi)取得審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書，才能繼續(xù)從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作，并將是否取得資格證書和取得資格證書時(shí)間早晚與在職人員年度考核和職稱評(píng)定進(jìn)行掛鉤。

2.實(shí)行基層審計(jì)人員崗位分類設(shè)置與等級(jí)劃分制度

破除原有審計(jì)行政體制的慣性影響，變革對(duì)審計(jì)人員的行政管理方式。根據(jù)審計(jì)工作需要，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)人員的崗位實(shí)行分類和等級(jí)劃分設(shè)置。在基層審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)人員實(shí)行崗位與等級(jí)劃分設(shè)置，可將事業(yè)人員職稱崗位劃分為主任審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師和助理審計(jì)師，每個(gè)等級(jí)又可以根據(jù)工作年限、業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)實(shí)績(jī)等因素，細(xì)分為若干等級(jí)，并明確享受相對(duì)應(yīng)的行政級(jí)別待遇。如審計(jì)師可享受至副科級(jí)、高級(jí)審計(jì)師可享受至正科級(jí)、主任審計(jì)師可享受至副處級(jí)以上待遇。讓部分審計(jì)業(yè)務(wù)人員在無(wú)法實(shí)現(xiàn)行政職務(wù)晉升的情況下，可以享受與其能力相匹配的專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉升的機(jī)會(huì)，并獲取相應(yīng)的薪酬待遇。

3.建立基層審計(jì)人員的終身管理體制

推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，提升審計(jì)人員的職業(yè)化水平是關(guān)鍵。一是實(shí)行基層審計(jì)人員終身培訓(xùn)制。基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)定期制訂中長(zhǎng)期培訓(xùn)計(jì)劃，分期分批對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合。二是實(shí)現(xiàn)人員分工差異化。在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行科室劃分時(shí)，盡可能實(shí)現(xiàn)老中青相結(jié)合，發(fā)揮“傳幫帶”作用。三是堅(jiān)持培訓(xùn)內(nèi)容全面化。除了提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)能力之外，還要培養(yǎng)寫作技巧、綜合分析能力，使基層審計(jì)人員整體知識(shí)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)多專業(yè)化、多領(lǐng)域、多層次化。四是強(qiáng)化學(xué)以致用，加強(qiáng)實(shí)踐鍛煉。要求基層審計(jì)人員增強(qiáng)學(xué)習(xí)的自覺(jué)性和主動(dòng)性，向老同志學(xué)、向?qū)嵺`學(xué)，在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作，切實(shí)將理論知識(shí)運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐當(dāng)中來(lái)。

4.立法強(qiáng)化基層審計(jì)的獨(dú)立性

強(qiáng)化基層審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，是推進(jìn)基層審計(jì)職業(yè)化面臨的首要問(wèn)題。基層審計(jì)職業(yè)化的推進(jìn)既要在現(xiàn)行法律框架之內(nèi)，又要強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職權(quán)。其基本思路主要是通過(guò)制度建設(shè)保障獨(dú)立性。在充分借鑒國(guó)外先進(jìn)立法經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上修訂并完善《審計(jì)法》，進(jìn)一步提升國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。主要途徑：一是建立審計(jì)署對(duì)省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市、縣地方審計(jì)機(jī)關(guān)的垂直領(lǐng)導(dǎo);二是建立中央財(cái)政對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)特別是市、縣兩級(jí)機(jī)關(guān)工作經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)移支付制度，加大基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)保障。由審計(jì)署自上而下統(tǒng)籌審計(jì)力量，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理是在國(guó)家法律賦予審計(jì)獨(dú)立性的前提下，審計(jì)職業(yè)化的實(shí)質(zhì)保障。這也是推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化發(fā)展的最根本舉措，是審計(jì)職業(yè)化發(fā)展路徑創(chuàng)新的最終動(dòng)力。

經(jīng)濟(jì)社會(huì)越發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督越重要。新常態(tài)的提出及新常態(tài)時(shí)代的到來(lái)，提高了國(guó)家審計(jì)的定位，提升了國(guó)家對(duì)于基層審計(jì)工作的新要求，也強(qiáng)化了推進(jìn)基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的迫切需要。不過(guò)，目前基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，甚至沒(méi)有明確進(jìn)展。在這種情況下，只有切實(shí)推進(jìn)和加強(qiáng)基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，才能有力塑造人的適應(yīng)性，有效調(diào)動(dòng)人的積極性，有望激發(fā)人的創(chuàng)造性，有序推動(dòng)審計(jì)技能現(xiàn)代化。

因此，在中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)社會(huì)現(xiàn)代化的要求，在現(xiàn)有體制機(jī)制制度框架下，努力發(fā)展和實(shí)現(xiàn)自身的職業(yè)化，為發(fā)揮審計(jì)在財(cái)務(wù)治理方面的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)國(guó)家治理體系的完善和國(guó)家治理能力的提升，實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)一百年”的戰(zhàn)略目標(biāo)而不懈努力奮斗。（作者單位：汝陽(yáng)縣審計(jì)局）