國有企業內部審計風險管控探究

摘要：隨著國有企業改革的不斷深化，大多數國有企業高度重視內部審計工作，但仍面臨諸多內部審計風險，需采取有效措施加以管控。本文在簡要分析國有企業內部審計風險的基礎上，重點分析了內部審計風險產生的原因，就做好內部審計風險管控工作提出對策。

關鍵詞：國有企業;內部審計;風險管控

在現代企業制度越來越受到國有企業重視的時代背景下，國有企業的改革不斷深化，內部審計工作也持續改進，且呈現良好發展態勢，對促進國有企業高質量可持續發展有重要支撐作用。但也要看到，內部審計風險具有一定的客觀性，只有加強內部審計風險管控工作，才能使國有企業更具有可持續發展能力，同時提升內部審計工作的效能化水平。從當前國有企業內部審計工作的開展情況來看，雖然能按照法律法規和相關政策要求開展內部審計工作，但仍面臨諸多風險，需引起國有企業重視，對內部審計風險進行深入調查與分析的基礎上，采取科學的方法和措施，最大限度做好內部審計風險管控工作。

1.國有企業內部審計風險

國有企業內部審計風險涉及諸多方面，不同的國有企業、不同的審計方法和審計內容，其風險因素不盡相同。國有企業內部審計風險主要表現為：有的國有企業內部審計工作面臨一定的環境風險，主要是個別國有企業不注重內部審計的科學性，沒有處理好內部審計與內部控制的關系，一些國有企業重視“事后審計”，未從全局性、戰略性、全面性的高度開展內部審計工作，因而面臨一定的內部審計環境風險;有的國有企業面臨一系列操作風險，其中至關重要的就是內部審計人員的整體能力和素質不高，同時因內部審計的“獨立性不強”，個別內部審計人員職業道德不高，內部審計工作中存在不負責任的現象，導致內部審計無法取得實效，不利于國有企業發展;有的國有企業內部審計工作面臨較多審計報告風險，如審計人員審計過程中雖發現了問題，也納入到審計報告中，但綜合分析不到位，無法提出有效的解決方案。

2.國有企業內部審計風險產生的原因

國有企業內部審計風險產生的原因具有多元化的特點，最根本的是內部審計工作的設計與安排不到位，內部審計工作的整體水平不高。具體說：有的國有企業內部審計工作不注重科學性建設，沒有科學設計和系統安排，如實施建設工程項目審計過程中，雖有針對性的方法和措施，但普遍存在“事后審計”的現象，“全過程”審計不到位導致出現內部審計風險，要引起國有企業高度重視，采取有效措施優化和完善內部審計工作思路;有的國有企業不注重內部審計工作的規范化建設，內部審計制度不夠完善，工作流程缺乏規范化，內部審計人員教育和培訓不足，導致內部審計工作質量不高，出現了一系列風險;有的國有企業內部審計工作不注重模式創新，內部審計方式方法未進行優化，信息化審計較少，運用大數據技術審計則更少。總之，盡管國有企業對內部審計工作比較重視，基本上能滿足發展需要，但實施過程中仍缺乏科學性、規范化和創新性，進而出現了一系列風險，國有企業應有清醒的認識，需采取有效措施加以優化，以期內部審計風險管控工作取得更大突破。

3.國有企業內部審計風險的管控措施

3.1強化內部審計工作思路的科學性

思路決定出路。國有企業要想更有效的開展內部審計風險管控工作，關鍵要將內部審計風險管控納入到內部審計工作體系中，加強內部審計工作的科學性建設，有效開展內部審計工作。具體實施過程中，國有企業應建立專職內部審計機構，配備專職內部審計人員，賦予他們獨立開展內部審計工作的職能。強化內部審計工作思路的科學性，要對內部審計工作進行系統安排，根據不同的審計事項進行優化和完善，如實施重大投資項目審計時，應建立“全生命周期”審計機制，開展“全過程跟蹤審計”，使內部審計融入到重大投資項目的各個領域和環節，及時發現問題，提出有效的解決方案，促進重大投資項目的有效實施。

3.2抓好內部審計工作流程的規范性

內部審計工作缺乏規范性是內部審計風險的重要因素之一。國有企業一定要著眼于更有效的防范和控制內部審計風險，抓好內部審計工作流程的規范性建設，使其能夠發揮積極作用。加強內部審計環境建設，為內部審計工作創造良好的氛圍，應加強內部審計工作的宣傳，使各方面都能認識到內部審計工作的重要性。加強內部審計制度建設，應嚴格按照法律法規和相關政策的要求優化和完善內部審計制度和內部審計流程體系，使其更具有針對性。加強內部審計人員的教育、引導和培訓，使他們樹立牢固的責任意識，能獨立開展內部審計工作，強化他們的法律意識，引導他們依法合規辦事，使內部審計風險管控工作更有效。

3.3推動內部審計工作模式創新

創新是進步的靈魂。做好內部審計風險管控工作，國有企業就要推動內部審計工作模式創新。具體實施過程中，應優化和完善內部審計體系，制定《內部審計風險管控工作意見》，加強內部審計風險調查與分析，將PDCA循環與內部審計風險管控工作有效結合，優化和完善內部審計風險管控機制。推動內部審計工作模式創新，將信息技術應用于內部審計工作中，如運用大數據技術進行審計，綜合分析查找漏洞，出具內部審計報告時提出有效的整改方案和指導性意見。將全面審計、全程審計、全員審計作為重要的方法和策略，形成內部審計工作合力，如建立“國有企業內部審計工作協調機制”，開展會商、溝通、協調工作，確保內部審計工作有序推進。

綜上所述，內部審計是國有企業經營管理的重要組成部分，對促進國有企業高質量持續發展有重要支撐作用。盡管國有企業普遍重視內部審計，也能按要求組織實施，但仍面臨諸多風險，制約了內部審計工作的開展。國有企業要高度重視內部審計風險管控工作，采取更有效的措施，運用科學的方法和策略，強化內部審計工作思路的科學性、抓好內部審計工作流程的規范性、推動內部審計工作模式創新，促進內部審計風險管控工作取得更大突破。

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作者簡介：范國軍（1984.7-）男，漢，甘肅蘭州人。本科，助理會計師，研究方向：內部審計。