鐵路資金結算內控制度建設概述

周芳

摘要：我國城市化發展進程不斷加快促使交通運輸行業發展迅速，其中鐵路是我國交通運輸發展中的核心，它有著點多、面廣且運輸量多、規模大的特征，在行業內部有著高度資金管理需求。隨著鐵路內部資金管理水平的不斷提升逐漸衍生出專門的資金管理部門，逐漸加強改革力度，使其適應鐵路時代發展需求。基于此，要分析現階段鐵路資金結算中心內控制度所存在的問題，針對問題提出有效內控制度優化措施，不斷提高資金結算中心運行效率。

關鍵詞：鐵路資金結算;內控制度;資金流動

利用資金結算內控制度對發展過程中所涉及的資金進行統一管理并完成調度，開展資金流向監管工作，防止出現資金風險，從而提高資金安全。現階段鐵路多元化的改革不斷深入，企業經營規模隨之擴大，因此要提升鐵路運營和基礎設施的成本投入比例，加強鐵路企業集中資金管理力度，有效實現資金把控，從而促使鐵路資金能夠實現良性循環，在實現推動作用的同時反過來優化鐵路發展。

1.鐵路資金結算內控制度弊端存在因素

1.1外部風險顯著

鐵路資金結算內部資金管理部門的性質與企業銀行相似，企業業務范疇和資金流動性與銀行發債性質大致相同。在進行經營過程中需有效規避風險，完善資金結算工作，不斷健全內控制度，實現風險規避。其中，在現階段鐵路資金結算內控制度中外部風險較為顯著，這是當前制約資金結算工作效率持續提升的主要因素。外部風險主要來源內控制度的外界因素大多由體制所造成，同時這一風險狀況主要由現階段資金結算工作重心所決定，例如鐵路不具備健全法人治理機制，在結算內控中心中未能形成強大合力，資產規模較小且不具備高強度的抗風險能力。同時，外部風險中還包含市場的變化，一旦市場上出現波動都會導致鐵路資金結算制度工作部門收益減少，從而產生較大經營風險。

1.2未能充分認識內控制度實現意義

部分內控工作人員未能認識到內控制度的重要性進行，憑借個人經驗認為建立內控制度等同于建立規章，有了規章制度就等于建立起了結算內控制度，反而忘記了內控制度本是一種業務運行監督機制，因此在實際過程中未能加強各環節聯系的動態監督機制，更沒能認識到管理者和業務部門在內控過程中需承擔的責任，只是單純把結算內部控制工作作為一種以上對下的管理手段，甚至混淆內部控制工作和業務發展，片面追求利益最大化去，卻忽視了在工作推進過程中進行有效風險把控。

1.3內部制度不健全，工作人員素質低

完整且系統的內部控制制度主要包括會計和管理控制，內部控制內容會隨著業務種類變化以及外部環境因素的改變隨之進行更新優化，這意味著內部控制制度并不是一成不變的，它需根據環境變化和實際需求進行調整，但是部分鐵路建設單位雖將內部會計控制是作為工作重點推進，卻沒能重視內部管理控制不健全的內部控制制度，導致鐵路單位經營各環節內缺乏有效把控，致使企業風險系數大大提升。再加上部分鐵路單位內部控制體系設計不夠科學、可操作性較弱，無法有效推進各項工作落實阻礙內部控制制度的執行。同時鐵路單位內部控制制度存在問題的主要因素是相關工作人員整體素質水平較低，若人員的素質水平不高則會直接影響內部控制制度的有效落實。部分鐵路建設項目更多關注材料、工藝以及高科技設備的應用。這些全新設備工藝對于操作人員的綜合素質要求更高，需提高工作人員整體素質水平。再加上現階段鐵路建設單位迎來了發展期及發展速度不斷加速，工程項目數量逐年遞增，但是專業技術人才數量和質量也無法滿足現階段工程建設的實際需求，更無法滿足鐵路建設單位的發展需求。從現階段實際情況出發能夠發現，鐵路建設單位已成為高風險勞動密集型的核心行業之一，若是在人員管理機制上存在弊端則會導致人員調配和責任落實不夠科學，無法落實人員綜合素質培養，導致建設項目整體效益得不到提升。

2.鐵路資金結算內控制度建設

2.1認識鐵路資金結算內控制度嚴肅性

現階段大多數鐵路內部資金管理業務發展速度較快，隨之帶動的是業務運行質量水平的快速提升，其中多元化經營已經提上日程，發展速度越快則需更關注制度的確立，通過嚴謹的制度落實工作成果開展嚴格管理，強化控制的有效工作作風，秉承從嚴治理，根據相關規定進行持續經營，促使內部各項結算業務可納入法治化范疇，支持企業內部資金管理部門實現可持續發展的根本基礎，因此需認識內控制度的嚴肅性和重要性清晰。內控制度能夠發揮的積極作用，對各部門下發系統且規范的規章制度和操作流程，無權進行個人更改，在制度面前無論是哪個級別的職工一律秉承人人平等的基本原則，嚴格遵守，不得違反，一旦發現違反，則需及時追究責任。只有有效落實制度認識問題才能避免人員在落實過程中忽視該工作的重要性，減少內部資金制度管理工作的隨意性，提高權威，構筑起資金結算風險防范的可靠保障。

2.2加大監管力度，關注資金流動

鐵道運輸收入是鐵道單位的主要經濟來源，現階段交通運輸行業的快速發展促使鐵路運輸規模不斷加大且建設數量隨之增多，鐵路運輸收入經濟案件逐年增長，這是現階段社會發展所帶來的影響。鐵路單位對于運輸收入的監管力度較弱，未能實行嚴格監管措施來約束收入資金，再加上監管制度過于陳舊導致資金支付手段落后，致使運輸收入無法得到有效監管，從而產生嚴重資金安全風險。運輸收入需要建立起與現代化運作方式和手段相匹配的高效管理機制，同時需在此基礎上進一步提升鐵路資金結算工作人員的整體素質水平，通過提升相關人員的個人素養提高工作質量，加強素質技能培訓力度，建立起有效資金管理措施，加大監管力度，確保資金安全。同時，要密切關注大額資金的流動趨勢，減少在大數額資金使用方面發生的風險。從現階段鐵路單位的實際運行狀況出發能夠發現，大數額資金對于單位發展來說起到不可忽略的重要作用，而現金流是企業的命脈，會直接影響企業發展可持續性。資金結算工作需要針對大數額資金建立起相應的追蹤機制，通過上級部門的審批進行結算完善，提高自身職責，擴大覆蓋范圍，形成高效監控覆蓋，防止出現人為挪用資金的狀況，以實現資金的平穩運行。

2.3建設經費管理控制制度

經營管理活動的控制離不開責任分離制度程序制約以及個人責任的落實，需進一步推動內部工作目標管理制度的落實，制定規范崗位責任制度，從而促使工作標準趨于合理，依照不同崗位職責明確個人任務，賦予其相應的職責和權利并對責任進行有效劃分，從而協調各人員切實工作內容，建立起相互配合、相互制約的工作關系。除此之外，要完善業務控制制度，在資金制度轉調比例管理基礎上實行內部監督和防范制度開展嚴格落實，同時強調分析具體業務流程的重要性，對業務流程中所存在的關鍵環節給予高度重視。最后需要嚴格按照監督安全機制的原則建立嚴謹的會計控制制度，加大檢查力度，保障財務會計信息足夠完整客觀并建立可疑情況報告，通過技術控制防止外部欺騙行為的出現和發生。

3.結語

鐵路單位應重視資金管理，打造有效內控機制，從而完善風險防范，為其建造更加科學、完善且有效的資金結算內控制度，起到資金防范監管的作用。結算工作單位成立之時鐵路部財務中心便必須建造有針對性且科學的內控措施，使得內控機制能夠發揮相互制約的積極作用，強化資金管理，不斷完善資金結算內部控制制度，改善現有內控機制中所存在的問題，有效落實內控制度內容。

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