新時代高校經濟責任審計監督效能提升路徑研究

摘 要：高校經濟責任審計，是高校依照法律法規履行社會和經濟責任，確保高校經濟管理活動的經濟性、效率性與效益性，監督、審查、鑒證和評價高校經濟責任關系主體的責任履行情況。文章通過分析高校領導干部經濟責任審計目前存在的問題與困境，探索通過提高政治站位、多方位協同合作、細化評價指標、加強信息化建設、著力審計隊伍建設等路徑，提升高校經濟責任審計監督效能，切實保障國家政策方針的有效合規履行以及國有資產的安全完整。

關鍵詞：經濟責任審計 監督效能 高校

中圖分類號：F239? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2021）04-115-02

經濟責任審計是一種特征十分鮮明的審計類型，它以財務收支審計為基礎，重點評價領導干部履職盡責情況[1]，是新時代背景下全面從嚴治黨的重要抓手。2019年7月，國家正式印發《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，新規定在經濟責任審計工作發展歷程中具有非常重要的意義。《規定》在新時代背景下，回答了經濟責任審計的一些導向性、整體性問題，是審計體制改革的必經之路，是構建全面高效審計監督體系的必然要求[2]。

隨著我國經濟社會的高速發展，為了促進高校的高質量發展，保證高校各項經濟事項的良性健康發展，高校領導干部的經濟責任審計成為高校審計工作的重中之重。通過對高校領導干部經濟責任履行情況的審計，促進了高校依法依規履行社會和經濟責任，維護了高校經濟管理活動的效率與效果，提高了高校的核心競爭力的同時，也促進了高校廉政建設，保障了國家政策方針的有效履行以及國家財產的安全完整。

一、新時代背景下對高校經濟責任審計的新要求

（一）明晰經濟責任審計覆蓋范圍

在當前全面從嚴治黨的視域下，必須堅持和加強黨對審計工作的集中統一領導，促進領導干部履職盡責、擔當作為，服務社會發展大局，確保黨中央令行禁止，以反腐倡廉為出發點，加強干部監督管理，維護社會經濟安全。

新《規定》進一步明確了經濟責任的履行范圍，也規定了經濟責任審計的實施時間。經濟責任審計突出強調任期內審計，有效解決了人員少、任務重、監督時效等問題，促進審計工作的高效開展，針對萌芽階段的問題，做到及時發現與解決。

（二）重新定位經濟責任審計工作聯席會議制度

《規定》明確提出“各級黨委和政府應當加強對經濟責任審計工作的領導，建立健全經濟責任審計工作聯席會議制度”，在審計委員會的領導下確立了我國新時代新型審計聯席會議的工作內容[3]。新規定細化了內容，審計工作聯席會議成為經濟責任審計的重要環節，健全完善了聯席會議運行機制和相關制度，突出了聯席會議的作用，有效發揮了聯席會議在審計監督中的影響力。

（三）強化信息化技術在全審計過程的應用

習近平總書記指出，善于運用新技術、新手段，堅持科技強審，加強審計信息化建設，積極推進大數據審計[4]。隨著信息技術發展愈發迅猛，審計信息化已經成為未來發展趨勢。人工智能、大數據、云計算等技術，深度融合到經濟責任審計中，通過信息化手段提升審計工作的科學性和實踐性，實現高校經濟責任審計工作的效率性和效果性。

二、高校經濟責任審計目前存在的問題與困境

高校的經濟責任審計必須嚴格按照相關政策法規進行，是大量的人力、物力配合作用的成果，其結果在很大程度上會作為被審計領導干部評價考核的重要參考，極大程度增加了經濟責任審計的復雜度、嚴謹度和風險性，實際審計難度處于不可控的狀態。

（一）審計組織獨立性不強，人才隊伍能力不足

高校目前的經濟責任審計的主力仍舊是內部審計人員。高校審計部門設置情況比較復雜，既有與其他部門合署辦公的，又有在紀委或財務處的領導下開展工作的，審計機構的獨立性大受影響，審計機構淪為一種“擺設”。

同時，高校內部審計隊伍比較薄弱，部分審計人員通過調崗等方式配置，專業技能不足，缺乏行之有效的培訓計劃，技能培訓與繼續教育缺失。有些高校忽略了審計人員的專業晉升，僅進行單純的行政管理，無法形成審計人員專業化發展道路，造成內部審計隊伍能力不足。

（二）審計聯席會議制度落實不力，聯合監督流于形式

目前，大多數高校在實踐中都建立了審計工作聯席會議制度，但未能很好地將制度貫徹落實。制定年度經濟責任審計項目計劃，僅僅依靠審計部門是不夠的，需要調動同級組織部門和紀檢監察機構共同參與，協調統一后納入高校年度計劃。為提高審計計劃性，年度經濟責任審計項目確定之后，必須嚴格遵照計劃進行審計安排，原則上不可以隨意變更審計計劃。而當前的情況往往是領導干部已經離任或者領導班子換屆后才匆匆審計，因為時間倉促造成審計的效果并不理想。

（三）后續審計難以為繼，降低審計監督效能

目前高校職能部門之間的配合程度不佳，不夠重視審計查出的問題，沒有深入剖析審計查出問題背后的成因，導致內部控制持續薄弱，遇事推諉扯皮，只為自身開脫。一些部門“怕得罪人”“怕麻煩”，即使清楚問題所在，也不敢對審計提出的意見與建議進一步深究。審計部門在經濟責任審計實施和后續問題落實整改上也有缺陷，審計實施過程中過于依賴審計外包服務商，對審計實施過程的合作監管不足。后續整改未能下大力氣對問題跟蹤落實，造成高校經濟責任審計浮于表面、敷衍了事，達不到應有的審計效果，浪費了有限的審計資源。

三、高校經濟責任審計監督效能提升路徑

（一）提高政治站位，突出政治屬性

提高政治站位，牢牢把握政治屬性是開展高校經濟責任審計的立足點。習總書記指出，審計機關首先是政治機關，要履行“四個促進”的職責和使命[5]。高校經濟責任審計事關高校的內涵式長足發展，是審計人員政策水平和政治能力的體現與檢驗。高校承擔著立德樹人的重任，在高校經濟責任審計中，必須始終堅持黨的領導，堅持客觀辯證地看問題，充分發揮審計專業優勢，以全新發展理念融合監督和服務，始終確保審計監督的政治方向正確，著力凸顯經濟責任審計的政治屬性和監督屬性。

（二）多層次協同合作，聯動統籌監督力量

審計監督的基本職責是經濟監督[6]，但其范圍還涉及到干部履職盡責的方方面面。審計監督必須堅持黨的政治要求是第一位，從政治視角入手探究背后的經濟問題，夯實有效監督的政治基礎。

《中國共產黨黨內監督條例》中新增了：“審計機關依法進行審計監督。發現涉嫌違紀的問題線索，應當及時向同級黨組織報告，并按照規定將問題線索移送相關紀律檢查機關處理[7]。”黨內監督條例的修訂體現了審計監督在黨內監督中的作用與地位，是新時代黨中央對審計監督與黨內監督協同作用的必然要求和趨勢。

高校經濟責任審計應與黨內監督合并發力，實現審計全覆蓋，消除監督盲區。聚焦經濟責任審計與黨內監督內容的共同之處，增加監督深度。審計過程中，對重大違紀違法行為必須做到嚴肅審計，嚴格依據有關政策法規，收集審計證據，準確定位問題性質，為后續整改查處提供有效支撐。不可忽視的是，經濟責任審計和黨內監督的內容存在一定的差異性。審計組織應當充分發揮審計專業優勢，在本單位長期發展規劃、重大經濟事項、財政財務管理等工作中，結合反腐敗工作的要求，從黨風廉政建設的角度出發，剖析不同領域的問題，統籌多元化監督效能，讓審計監督成為高校監督體系的重要支柱。

（三）細化評價指標體系，注重考核質量控制

如何客觀公平對領導干部責任進行界定，合理評價審計對象，是經濟責任審計的難點和關鍵[8]。嚴格按照“三個區分開來”的重要原則，綜合考量審計發現問題，做好責任界定，保護那些作風正派又敢做敢為、銳意進取的干部。

高校經濟責任審計的被審計對象類型眾多，需要分層次、按級別、有針對性地制訂可量化的綜合評價指標體系，才能有效實施經濟責任審計工作。評價指標體系應當結合當前高校工作特性，從實際情況出發，定性與定量相結合，分層次復核審計評價意見，逐步建立并完善評價體系。考慮將績效審計與經濟責任審計緊密聯系起來，通過經濟責任審計結果及其整改情況評價被審計領導干部的工作情況。

（四）加強信息化建設，夯實科技強審基礎

隨著科技的發展，加強審計信息化建設，堅持科技強審是未來經濟責任審計的方向。高校經濟責任審計必須堅持以科技為抓手，發揮大數據聚類分析的優勢，借助科技手段全面提高審計監督效能。

在高校經濟責任審計中加強大數據審計建設，組建審計核心分析隊伍，不斷拓展數據收集領域，充分發揮數據精準導航和引領作用，運用關聯分析、圖斑分析等新方法，在準確性、整體性和效率性上下功夫。堅持問題導向原則，在實地檢查過程中，通過數據的采集、轉換、清理和驗證，精準定位審計疑點，提高審計效率。

（五）著力審計隊伍建設，增強整體戰斗力

嚴格按照習總書記提出的對審計人員的要求，堅持立身、立業、立信，努力建設高素質專業化審計干部隊伍[4]。

通過經濟責任審計項目，鍛煉審計人員的政治能力、政策研究能力、審計信息化能力和專業能力，將審計項目轉變為實務培訓，以審代訓，提高審計人員實操能力。同時，有針對性地制定個性化培養方案，形成各種類型的學習小組，學以致用，塑造學習型審計專業人才隊伍。

加強與相關部門的協調配合，尤其是組織、紀檢、人事等，一起開展調查研究，不斷拓寬工作思路，提升審計人員能力素質，抓好審計人員學習培訓。

堅持“底線”思維，嚴守審計邊界，做好相關審計內容及資料的保密工作，不缺位、不越界。嚴格執行“四嚴禁”“八不準”，做到依法、文明和廉潔審計，著力培養造就高素質專業化審計干部隊伍[2]。

參考文獻：

[1] 李少鵬，邵積榮，李子豐.高校經濟責任審計研究[J].會計師，2020（5）：50-51.

[2] 莊軍.深入學習貫徹中辦國辦規定，扎實推進經濟責任審計工作[N].中國審計報，2020-4-29（5）

[3] 曲天任.李金榮，陳衛玲.論經濟責任審計工作聯席會議制度下內部審計體系：運行機制與路徑構建[J].時代經貿，2020，（14）：94-95.

[4] 新華社.習近平主持召開中央審計委員會第一次會議[EB/OL]，2018-05-13.http：//www.gov.cn/xinwen/2018-05/23/content_5293054.htm.

[5] 習近平.用好審計這把“利器”[EB/OL]，2018-05-28.http：//www.china.com.cn/opinion/theory/2018-05/28/content_51525455.htm.

[6] 呂勁松.推動審計監督與黨內監督貫通協調[N].中國紀檢監察報，2020-05-07（7）

[7] 中國共產黨黨內監督條例[EB/OL]，2016-10-27.http：//news.12371.cn/2016/11/02/ARTI1478087905680175.shtml

[8] 蘇海棠.深化領導干部經濟責任審計，促進權力規范運行[N].中國審計報，2020-07-22（5）

（作者單位：廣州醫科大學附屬腫瘤醫院 廣東廣州 510000）

[作者簡介：劉樂（1987—），女，陜西安康人，碩士研究生，經濟師，研究方向：醫院經濟管理。]

（責編：若佳）