大數(shù)據(jù)背景下對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)影響探究

秦政 趙夢(mèng)麗

摘要：大數(shù)據(jù)在生活中的應(yīng)用使得人們的生活方式也在不斷改變。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)日益明顯。作為企業(yè)管理的重要組成部分，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已不適應(yīng)現(xiàn)如今的審計(jì)工作。我們要抓住大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來的機(jī)遇，努力應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);影響

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能及問題

1.1內(nèi)部審計(jì)職能

首先是價(jià)值管理。內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)型、效率型和有效型三方面關(guān)注公司資源利用。其次是企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)。通過內(nèi)部審計(jì)，確定公司信息系統(tǒng)是否為報(bào)表編制提供了可靠的信息，是否存在有效的內(nèi)部控制制度，最終降低錯(cuò)報(bào)漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn);第三是項(xiàng)目審計(jì)。內(nèi)審部門對(duì)具體項(xiàng)目的審核。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)識(shí)別項(xiàng)目的目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)，項(xiàng)目是否按照計(jì)劃有效運(yùn)行并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。第四是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。它定期檢查用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)記錄和相關(guān)文件，將錯(cuò)誤和造假扼殺在搖籃之中，解析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)走向;最后是經(jīng)營審核。內(nèi)部審計(jì)部門可以對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)營審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行審查，并提出進(jìn)一步提高績效和管理的建議和對(duì)策。

1.2內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.2.1內(nèi)審地位不高

絕大多數(shù)企業(yè)不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制影響下，企業(yè)管理缺乏前瞻性思維，運(yùn)營管理中未考慮制約機(jī)制，缺乏對(duì)審計(jì)的認(rèn)知水平，從而導(dǎo)致認(rèn)知不足。內(nèi)部審計(jì)部門重視不足，審計(jì)工作進(jìn)展不順利，最終降低了內(nèi)部審計(jì)的作用。

1.2.2內(nèi)審獨(dú)立性不足

內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)水平越高，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性越高，就越有利于審計(jì)工作的順利開展;在我國，很少有董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)，主要集中在上市公司。在規(guī)模較小的企業(yè)中，甚有財(cái)務(wù)經(jīng)理兼任內(nèi)部審計(jì)工作，較易引起金融欺詐從而導(dǎo)致內(nèi)審獨(dú)立不足。

1.2.3內(nèi)審環(huán)境較差

內(nèi)部審計(jì)發(fā)展時(shí)間較短，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，從管理者到員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)知之甚少，阻礙內(nèi)部審計(jì)人員工作開展，甚至有些人認(rèn)為審計(jì)是錯(cuò)誤行為，限制企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)，客觀上造成內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位的理解和溝通障礙，使內(nèi)部審計(jì)工作沒有足夠的寬松環(huán)境。

2.大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)正日益滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中，因此，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)顯得越來越重要。

2.1大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)所面臨的機(jī)遇

2.1.1審計(jì)環(huán)境的變化

審計(jì)環(huán)境分為外部審計(jì)環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。從整體情況看，國家鼓勵(lì)大數(shù)據(jù)發(fā)展，并制定相關(guān)政策對(duì)該產(chǎn)業(yè)進(jìn)行扶植。從局部情況看，大數(shù)據(jù)時(shí)代影響了企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理流程。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以更方便地通過企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)方面獲取數(shù)據(jù)和信息，減少了人為干擾和處理因素，從最根本上保證了數(shù)據(jù)源的客觀性。

2.1.2審計(jì)方法的變化

在過去傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)的發(fā)展更多地依賴于內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，大多數(shù)審計(jì)方法都是基于抽樣審計(jì)，即從局部推斷整體。這將導(dǎo)致對(duì)信息的把握存在一定的片面性，存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上影響審計(jì)的準(zhǔn)確性。在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，“綜合審計(jì)”更為突出，原有的“抽樣審計(jì)”將逐漸被淘汰。大數(shù)據(jù)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)可以將不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同信息源的數(shù)據(jù)納入統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)，并以適當(dāng)?shù)木暥冗M(jìn)行交叉比較和深入分析，提高內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性和全面性。

2.2大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)

2.2.1構(gòu)建內(nèi)審平臺(tái)面臨的挑戰(zhàn)

收集真實(shí)有效數(shù)據(jù)的“大數(shù)據(jù)內(nèi)審平臺(tái)”是大數(shù)據(jù)分析和挖掘潛力的基礎(chǔ)。如果大數(shù)據(jù)中分散的信息系統(tǒng)不能整合到統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺(tái)中，內(nèi)審平臺(tái)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的有效性將受到限制，內(nèi)審平臺(tái)的效率也將無法保證，難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和在線監(jiān)測(cè)功能。因此，如何構(gòu)建一個(gè)具有數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向評(píng)價(jià)、預(yù)警、內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)等功能的內(nèi)審平臺(tái)將是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。

2.2.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)

數(shù)據(jù)安全主要是指由于系統(tǒng)癱瘓等系統(tǒng)原因?qū)е聰?shù)據(jù)丟失或不可訪問的風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)在于系統(tǒng)安全，主要針對(duì)未經(jīng)授權(quán)的訪問和數(shù)據(jù)安全。一旦審計(jì)信息平臺(tái)的安全控制系統(tǒng)失控，未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)信息的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。最終系統(tǒng)中存儲(chǔ)的系統(tǒng)程序和數(shù)據(jù)可能會(huì)發(fā)生不適當(dāng)?shù)母膹亩鴮?dǎo)致數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

2.2.3平衡大數(shù)據(jù)技術(shù)投資與回報(bào)的挑戰(zhàn)

對(duì)于企業(yè)而言，項(xiàng)目投資與回報(bào)的平衡一定備受關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)引入大數(shù)據(jù)技術(shù)也是如此，企業(yè)同樣需要權(quán)衡投資回報(bào)。然而，大數(shù)據(jù)項(xiàng)目往往不能有一個(gè)可以提前確定的投資回報(bào)。如果效益不確定，投資資金有限，項(xiàng)目緊迫性不強(qiáng)，企業(yè)就不會(huì)持續(xù)投入大數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的改進(jìn)就變得困難。

3.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展建議

3.1建立審計(jì)綜合分析平臺(tái)

審計(jì)綜合分析平臺(tái)的建立，有利于審計(jì)數(shù)據(jù)和信息的有效整合。審計(jì)綜合分析平臺(tái)可以跨業(yè)務(wù)、跨機(jī)構(gòu)、跨風(fēng)險(xiǎn)整改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。當(dāng)一個(gè)行業(yè)成熟到一定階段，就會(huì)有客觀的行業(yè)分析和數(shù)據(jù)對(duì)比，以及上下游行業(yè)的相關(guān)信息。這些信息的使用，使得一個(gè)有效的審計(jì)綜合分析平臺(tái)可以分析是否存在欺詐或改進(jìn)的交易。

3.2建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展來說，數(shù)據(jù)的地位不可小覷，尤其是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)的安全管理更為迫切。無論是企業(yè)自身提出的內(nèi)部審計(jì)制度還是服務(wù)外包，企業(yè)都需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，制定有效、針對(duì)性強(qiáng)的數(shù)據(jù)管理辦法，明確各方在數(shù)據(jù)管理上的職責(zé)，避免信息泄露，從而有效控制數(shù)據(jù)泄露和濫用的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)完善員工管理制度，明確員工職責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)因素分配，嚴(yán)禁內(nèi)部人員泄露公司信息。一旦在管理中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)報(bào)告并提出相應(yīng)的解決方案。

3.3利用和購買數(shù)字化審計(jì)工具

隨著服務(wù)外包的不斷推廣以及技術(shù)分工的細(xì)化，價(jià)值鏈中的一些業(yè)務(wù)流程可以從企業(yè)中分離出來，外包給外部的專業(yè)服務(wù)提供商。現(xiàn)如今，審計(jì)行業(yè)有許多成熟穩(wěn)定的數(shù)字審計(jì)工具。因此，企業(yè)可以在權(quán)衡人員、資金、管理需求等因素的基礎(chǔ)上，選擇使用和購買數(shù)字化審計(jì)工具。

參考文獻(xiàn)：

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[2]饒水林.基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)應(yīng)用[J].齊魯工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2017，（31）

作者簡介：

秦政（1993.03-），男，漢，山西長治人，會(huì)計(jì)專碩，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

趙夢(mèng)麗（1994.1-），女，漢，山西長治人，會(huì)計(jì)專碩，研究方向：財(cái)務(wù)管理。