淺析區(qū)塊鏈電子發(fā)票管理系統(tǒng)的應用與規(guī)劃

田玉柬 孫志芳 朱冉 古永花

摘 要：隨著社會的發(fā)展，紙質發(fā)票開發(fā)煩瑣，浪費時間和人力，且紙質發(fā)票容易造假，會給國家?guī)砭薮蟮膿p失。雖然電子發(fā)票解決了部分問題，可仍然存在重復報銷、無法追蹤來源等問題，因而本文將區(qū)塊鏈技術和電子發(fā)票系統(tǒng)結合起來解決我們面臨的問題。區(qū)塊鏈是一種去中心化的時間軸數(shù)據(jù)庫技術，它通過哈希算法不可逆的映射，使其不被輕易更改。區(qū)塊鏈電子發(fā)票是將區(qū)塊鏈這種高科技新技術放到稅務機關代替紙質版稅票的方式，區(qū)塊鏈電子發(fā)票的應用，可以使經(jīng)營者在區(qū)塊鏈上進行發(fā)票的申領開具以及查驗入賬;可以使消費者實現(xiàn)鏈上的儲存、流轉、報銷全過程;站在稅務監(jiān)管方、管理方角度上來說，全流程監(jiān)管、智能化無紙稅務管理的目標均可達到。本文著重研究區(qū)塊鏈電子發(fā)票管理系統(tǒng)，研究成果可以為稅務領域提供參考和借鑒作用，推動電子發(fā)票系統(tǒng)的發(fā)展。

關鍵詞：區(qū)塊鏈;電子發(fā)票;分布式;數(shù)據(jù)鏈;數(shù)據(jù)共享

本文索引：田玉柬，孫志芳，朱冉，等.<標題>[J].商展經(jīng)濟，2021（15）：-075.

中圖分類號：F812.2 文獻標識碼：A

DOI：10.12245/j.issn.2096-6776.2021.15.24

為了確保電子發(fā)票的開具、存儲以及傳輸流程更加具有完整性，因而區(qū)塊鏈電子發(fā)票運用了一定的技術，如區(qū)塊鏈的分布式賬本、共識機制、智能合約、密碼算法等，可以有效規(guī)避信息真假難辨和一票多報等問題。它通過緊密地把開票方、受票方和稅務部門這三方連接了起來，進而實現(xiàn)了電子發(fā)票系統(tǒng)的新生態(tài)的建設。

1 區(qū)塊鏈電子發(fā)票系統(tǒng)的發(fā)展現(xiàn)狀

由于區(qū)塊鏈電子發(fā)票管理系統(tǒng)在建設稅收的信用體系、共享稅金相關信息等多方面被適用的可能性較高，因此提出對稅制改編的新方案，對于中國的集團來說，區(qū)塊鏈電子發(fā)票管理系統(tǒng)也正在一步步融入我們大家的生活中。2017年7月騰訊公司率先宣布推出了一款應用名為企業(yè)電子銷售發(fā)票的移動區(qū)塊鏈電子交易發(fā)票服務平臺;2018年的8月10日，香港中國移動騰訊與深圳市土地稅務局共同在深圳市一起發(fā)行了我國國內的首張移動區(qū)塊鏈企業(yè)電子銷售發(fā)票;2018年11月，全球知名的零售服務企業(yè)中國沃爾瑪正式宣布推出了其在深圳的所有電子銷售發(fā)票;2018年12月，區(qū)塊鏈的所有電子銷售發(fā)票管理服務投放功能正式在支持微信在線支付的移動商戶平臺進行發(fā)票投放服務;2019年3月18日，對于騰訊旗下的一款區(qū)塊鏈服務產品，騰訊的滴滴乘車二維碼已經(jīng)正式上線了，其中已經(jīng)包括除了區(qū)塊鏈和所有電子銷售發(fā)票等服務功能;同年的5月30日，針對深圳的滴滴以及出租車，已經(jīng)將區(qū)塊鏈電子發(fā)票的功能正式上線并且運用了;2019年8月，騰訊正式宣布推出"發(fā)票夾"企業(yè)應用，騰訊以自己的移動企業(yè)發(fā)票微信支付平臺應用為主要技術開發(fā)基礎，推出了一款可以同時實現(xiàn)支持企業(yè)發(fā)票電子銷售發(fā)票業(yè)務電子化和支持移動企業(yè)發(fā)票電子退款的“發(fā)票文件夾”企業(yè)應用解決軟件。但是，在目前環(huán)境下，在實際應用中還遇到一些難題，還需要進一步探索和創(chuàng)新。

2 對于電子發(fā)票在區(qū)塊鏈技術中的應用

公眾對區(qū)塊鏈電子發(fā)票的認知完全改變的時候，是在2018年區(qū)塊鏈電子發(fā)票在深圳正式推廣應用之后。區(qū)塊鏈技術在電子發(fā)票中的應用主要是由區(qū)塊鏈的以下四大特點決定的。

2.1 區(qū)塊鏈的去中心化設計

對于中心機構意外導致的數(shù)據(jù)丟失這種情況在分布式賬本中將不必擔心。“人手一本”分布式賬本和存儲所有的稅務相關文件之前依靠組織的中心機構是不同的，它擺脫了對中央組織的依賴。在其看來，去中心化的設計可以使“稅務機關”中心節(jié)點獲取信息受限制，但現(xiàn)實是相反的，電子發(fā)票信息到區(qū)塊鏈傳動過程中，會把之前沒有獲得的大量交易信息顯露出來，并且會記錄在稅務機構的賬本中。稅務機關的“人手一本”分布式記賬模式，大大改變了稅務機構在信息掌握中的地位，占據(jù)了主導，獲得了更多的稅收數(shù)據(jù)，并進一步提升和強化了市場監(jiān)管。

2.2 區(qū)塊鏈的“鏈條式”結構與哈希函數(shù)加密

數(shù)據(jù)排列有序的保證，是因為存在的時間戳。為了可以隨時查詢數(shù)據(jù)，使其有更高的效率和過去的數(shù)據(jù)能被安全地保存，都是之前的發(fā)票數(shù)據(jù)通過訂單時間的主鏈。鏈中的電子發(fā)票賬單數(shù)據(jù)塊存儲高效利用大量的數(shù)據(jù)是可能的，通過運用哈希函數(shù)的加密技術，保證電子發(fā)票稅收后相關的數(shù)據(jù)塊鏈，如果有人想改變之前一些與稅收相關的數(shù)據(jù)是極其困難的。

2.3 不同的區(qū)塊鏈應用模式適應了不同的信息交互場景

稅務機關和納稅人的設置私有鏈。聯(lián)盟的鏈，通過稅務機關、海關、工商、銀行等部門的鏈相結合，稅務信息長久以來的孤島的問題解決了。

3 區(qū)塊鏈電子發(fā)票管理系統(tǒng)的優(yōu)勢

3.1 追蹤溯源，真假可辨

發(fā)票管理存在“偽造”（發(fā)票本身造假）和“虛開”（發(fā)票背后的交易造假）。無法辨別發(fā)票真假這樣的問題在開發(fā)票時經(jīng)常會困擾我們，而且拿電子發(fā)票來說，打印難以識別真假重復，就導致財務監(jiān)管的難度增大，這樣也就為舞弊、偽造、弄假提供了可乘之機，但是對于區(qū)塊鏈電子發(fā)票來說，可以使這個問題解決得很好。由于區(qū)塊鏈具有防改動、可溯源和防失真等特點，所以區(qū)塊鏈電子發(fā)票也就擁有了相應的無法私自改動、去中心化、分布式一致性、保護隱私等優(yōu)點。稅務機關和納稅人設置私有鏈。聯(lián)盟的鏈，通過稅務機關、海關、工商、銀行等部門相結合，稅務信息孤島長久以來的問題解決了。

3.2 簡化流程，節(jié)約成本

在過去很長的一段時間里，開具紙質發(fā)票一直都需要排隊—等待時間確定發(fā)票是否有效，然后確定發(fā)票的真假，最后向公司交付發(fā)票。發(fā)票的真假還需要公司財務再根據(jù)一定的方法確定一遍。對于本文提出的區(qū)塊鏈電子發(fā)票，我們可以從申領發(fā)票到開票到報銷再到報稅的整個過程進行打通，如此一來，我們結完賬了，可以在手機微信發(fā)票平臺開具發(fā)票，當然，我們使用發(fā)票過程中的各項信息都與稅務局和企業(yè)的信息同步了。這也就是我們使用區(qū)塊鏈電子發(fā)票最初的作用，減少人力排隊開票的步驟之一;手寫抬頭的步驟省略了，貼發(fā)票的步驟省略了，線下交單的步驟省略了，發(fā)票憑空消失的情況也就不復存在了。一切流程都能夠在手機上解決。對開票費時費力的廣大用戶群眾來說，區(qū)塊鏈電子發(fā)票的使用和普及，讓無法報銷、報銷出錯等問題都得到了解決;對企業(yè)來說發(fā)票真?zhèn)慰梢耘康剡M行查詢，開票成本也降低了，大大節(jié)約了人力和時間成本;對稅務局來說長期存在的報銷無果、參與方割裂、中心化存儲的弊端也可以得到很好的解決，工作流程也就會因此得以簡化了。

3.3 順應市場的大勢所趨

“1024”政治局集體學習后，區(qū)塊鏈在政務 IT 層面接受度得到極大提高，尤其是在民生、金融、政務等領域，這一點很快就得到了驗證，后來財政部使用的PPP平臺就采用區(qū)塊鏈技術;在國務院“減稅免稅”的政策領導下，區(qū)塊鏈電子發(fā)票有了“燎原”趨勢，北京、福建、深圳等地相繼推出了區(qū)塊鏈電子發(fā)票試點，所以接下來預計會有更多地市跟進推行;一場疫情，也很大程度體現(xiàn)了財稅電子化的重要性。區(qū)塊鏈電子發(fā)票不需要專用設備，不需要排隊等待，不限量且無須接觸，在疫情關口發(fā)揮的作用舉足輕重。

4 區(qū)塊鏈電子發(fā)票管理系統(tǒng)存在的問題

4.1 政策落地進展不確定性

對于區(qū)塊鏈電子發(fā)票的總體規(guī)劃來說，現(xiàn)在依然存在著很多的問題。該項目截至目前來說并沒有統(tǒng)一的技術標準和業(yè)務規(guī)范，國內各地的稅局區(qū)塊鏈電子發(fā)票試點要么進度不一，要么低于預期。很顯然，在短時間內區(qū)塊鏈電子發(fā)票是難以普及的，故而跨地區(qū)實施起來難度相對還是很大。

4.2 區(qū)塊鏈的基礎設施開發(fā)未達預期

區(qū)塊鏈是解決供應鏈金融和數(shù)字身份中的核心技術，但是，現(xiàn)階段我們應用的區(qū)塊鏈技術以及相關設備并不能解決我們預想中的大多數(shù)問題，對于如何最大程度地去中心化，讓使用過程的安全性最高，這些基礎設施會導致一定程度的風險。所以對區(qū)塊鏈電子發(fā)票來說，這就會在一定程度上對發(fā)展產生阻礙。

4.3 區(qū)塊鏈電子發(fā)票是否必要

區(qū)塊鏈因其不能被隨意篡改的特征廣受好評，大眾對此深信不疑，然而這會很容易致使人們走進誤區(qū)，忽視其中客觀存在的問題。比如，區(qū)塊鏈電子發(fā)票的數(shù)據(jù)不一定百分之百正確，區(qū)塊鏈只能保證數(shù)據(jù)在流轉傳輸?shù)倪^程中不被改動，但是如果企業(yè)誤把錯誤的信息數(shù)據(jù)記錄下來，傳輸?shù)浇K端，誰也無法在鏈上改動，也不能撤銷。錯誤的信息會致使企業(yè)在財務核算上出現(xiàn)漏洞，發(fā)生損失。此外，雖然區(qū)塊鏈電子發(fā)票的網(wǎng)絡能夠建立，但是企業(yè)的相關稅務的監(jiān)督管理工作仍然是由稅務機關來主導，稅務機關的核心地位不會發(fā)生變化，而其他的企業(yè)都只是稅務機關實施監(jiān)管職能的見證者，區(qū)塊鏈電子發(fā)票改進最多的是智能化，加上去中心和存儲上的相關問題，那我們?yōu)槭裁床恢苯油ㄟ^對稅務系統(tǒng)進行改進來提高工作效率，推動企業(yè)發(fā)展呢？如果這樣的話，企業(yè)也可以避免區(qū)塊鏈電子發(fā)票的去中心化、存儲繁雜等問題。總而言之，從這個角度來看，區(qū)塊鏈電子發(fā)票對于企業(yè)來說并不是十分必要的。

5 針對區(qū)塊鏈電子發(fā)票管理系統(tǒng)存在問題的建議

5.1 提升區(qū)塊鏈電子發(fā)票的數(shù)據(jù)準確性和安全性

為了使區(qū)塊鏈電子發(fā)票得到廣泛推行，我們需要建立一套成熟的保障機制，可以確保稅收數(shù)據(jù)的準確和安全。區(qū)塊鏈系統(tǒng)主要通過加密算法這一過程減少風險的發(fā)生，但是并不能減少大部分的風險，依然存在很大可能的風險，區(qū)塊鏈極易受到51%的規(guī)則攻擊。不法分子憑借這一漏洞，趁機進入?yún)^(qū)塊鏈網(wǎng)絡系統(tǒng)中，強制停止交易支付或者禁止了新的交易過程，以此發(fā)生逆轉交易行為。所以在使用區(qū)塊鏈電子發(fā)票時不僅要保證發(fā)票數(shù)據(jù)的準確性，也要確保使用過程中的安全性。企業(yè)要增強安全意識，加強自身的自我防范意識，時刻監(jiān)督區(qū)塊鏈網(wǎng)絡交易中的狀況，定期檢查區(qū)塊鏈中是否有安全隱患，時時完善區(qū)塊鏈系統(tǒng)，解決區(qū)塊鏈系統(tǒng)中的各種漏洞和遇到的難題，加強警覺性，增強對危險的處理能力，盡可能地把風險降到最低。

5.2 對區(qū)塊鏈電子發(fā)票進行全面規(guī)劃

第一，區(qū)塊鏈電子發(fā)票的法律效力如何是需要我們每一個人都應該清楚的，這樣才能為接下來的賬務報銷和入賬以及歸檔等提供法律保障。 第二，為區(qū)塊鏈電子發(fā)票行業(yè)制定良好的業(yè)務程序和使用標準，做到全國統(tǒng)一，可以方便各省市構建一體化互信互認發(fā)票。第三，要制定出完善的實施計劃和方案。區(qū)塊鏈技術可能是未來信息化的重要基礎，但這一過程需要時間，因此要清楚我國稅收管理和信息化的現(xiàn)狀，制定明確計劃。

5.3 加強對區(qū)塊鏈電子發(fā)票的監(jiān)督

通過對區(qū)塊鏈電子發(fā)票的運用，納稅人可以領用、開具以及更加快速方便地交付發(fā)票，但是，在帶來方便的同時也帶來了一些弊端，如開具虛假的發(fā)票這樣的違法犯罪行為。第一，可以使用大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，建立一套高能快速查錯的程序，對開票過多的企業(yè)，能夠及時有效地查出，然后及時進入數(shù)據(jù)庫檢驗，對虛開的多余發(fā)票自動鎖定。第二，區(qū)塊鏈具有共享機制，可以充分利用這個特點，構建可以查詢發(fā)票來源的數(shù)據(jù)鏈條，在商戶、各大銀行，以及第三方交易機構這些環(huán)節(jié)中，把電商平臺、物流平臺、海關流通貨物環(huán)節(jié)全部串在一起，進行系統(tǒng)數(shù)據(jù)查詢和檢驗，保證在電子發(fā)票交易過程中無法作假，數(shù)據(jù)真實。

6 結語

區(qū)塊鏈電子發(fā)票系統(tǒng)的開展和實施，首先可以方便社會群眾，保證各類稅款的信息可以在這個系統(tǒng)中及時快速查詢來源，及時了解發(fā)票的使用狀況以及解決常出現(xiàn)的多次報送同一發(fā)票等問題，多次采集的痛點和難點;其次可以強化稅收風險防控，稅收部門可以通過利用區(qū)塊鏈技術不可篡改和共享共識的特性，將與稅收工作相關的信息進行連接，進而強化稅收風險防控;最后可以促進部門間政務信息協(xié)同共享共用。利用區(qū)塊鏈形成共識機制，打造共享互認、誠信法治的新型信用體系。所以區(qū)塊鏈電子發(fā)票系統(tǒng)將會在不久的將來被全面推行。

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Abstract： With the development of society， the cumbersome process of issuing paper invoices often wastes time and manpower. In addition， paper invoices are prone to be forged， causing huge losses to the country. Although electronic invoices have solved some of the defects of paper invoices， there are still problems such as repeated reimbursement and the inability to trace the source. Therefore， this article combines the blockchain technology and the electronic invoice system to solve the above problems. Blockchain is a decentralized timeline database technology， which can not be easily changed through the irreversible mapping of the Hash Algorithm. Blockchain electronic invoice is a new way for tax authorities to use blockchain， a high-tech technology， to replace paper tax invoices. The application of blockchain electronic invoice can enable operators to apply for， issue， check and record invoices on the blockchain. It can enable consumers to realize the whole process of storage， circulation and reimbursement on the chain. From the perspective of tax regulators and managers， the objectives of whole process supervision and intelligent paperless tax management can be achieved. This paper focuses on the blockchain electronic invoice management system. The research results can provide reference for the tax field to promote the development of electronic invoice system.

Keywords： blockchain; electronic invoice; distributed; data link; data sharing