基于期刊企業年度財務預測的探析

陳錫楊

[摘要]隨著文化體制改革的不斷深化，期刊企業要謀求發展，不斷做強做大，勢必要做好企業發展規劃，明確核心競爭力及戰略目標。財務預測作為財務管理的重要組成部分，對期刊企業科學制定發展規劃，提高決策管理水平有著十分重要的意義。本文主要以期刊企業年度財務預測管理為例，簡要探析財務預測的重要性、程序、方法。

[關鍵詞]期刊企業;財務預測;重要性;程序

習近平總書記在黨的十九大報告中提出，“要堅定文化自信，推動社會主義文化繁榮興盛”“要深化文化體制改革，完善文化管理體制，加快構建把社會效益放在首位、社會效益和經濟效益相統一的體制機制”。期刊企業作為文化出版企業，不僅肩負舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象的使命和任務，還是國家重要的宣傳輿論陣地。其在牢牢把握正確出版導向的同時，還要建立具有文化特色的現代企業制度，進而增強市場競爭力，激發市場活力，打造文化創新主體，以提供更多滿足群眾精神文化需求的文化產品，實現以社會效益為首位、社會效益和經濟效益相統一的目標。因此，期刊企業必須著眼長遠、科學規劃，實施現代化管理，而財務預測則是實現這一目標的重要手段，不僅能夠為管理層提供決策參考，還能提升其管理能力。

一、期刊企業進行財務預測的重要性

財務預測是根據財務活動的歷史資料，考慮現實的要求和條件，對未來的財務活動和財務成果作出科學的預計和測算。因此，其在期刊企業實施現代化管理中起著非常重要的作用，對企業的發展也有非常重要的意義。

（一）財務預測為制定戰略規劃提供重要依據

在激烈的市場競爭中，期刊企業面臨諸多挑戰和困難，比如數字化新媒體的興起、紙質期刊銷售量下滑、企業發展資金不足、公司治理能力較低等。因此，期刊企業想要獲得持久的競爭優勢，必須制定清晰的戰略規劃，明確企業發展目標，優化資源配置，提高風險控制能力和市場應變能力，實現公司價值最大化。而財務預測可以為其提供重要的數據參考，并通過對行業的競爭程度、企業的核心競爭力和消費需求等因素的分析，對經營風險、資金預算、銷售收入、成本費用、盈利能力、投資回報率等方面進行預測，以幫助企業降低未來的不確定性，了解企業未來的盈利能力，使企業的戰略規劃與所面臨的環境和經濟條件保持一致，從而減少企業經營的風險，確保企業戰略規劃的科學合理。

（二）財務預測為做好財務預算管理提供重要保證

財務預測是是依據歷史數據采取一定的程序和辦法對未來創造的價值進行“事先測算”的一種手段。財務預算是建立在科學的財務預測基礎上，用價值和實物等各種形態反映企業未來一定時期內的生產經營及財務成果的一系列計劃和規劃，是決策目標的具體化。因此，財務預測是做在全面預算及控制之前，是財務預算的前提和基礎，沒有預測就沒有預算，預測結果越確定，則預算的過程越簡單，準確性也越高。簡而言之，做好財務預測是期刊企業進行財務預算管理的重要保證。

（三）財務預測對提高公司財務管理水平的重要作用

財務預測是一個非常有價值的管理工具，預測除了對未來的展望和規劃，也是增強公司執行戰略計劃的有效途徑。財務預測可以幫助期刊企業在熟知公司過去財務收支規律的情形下合理安排未來的經營活動，制定各種預警方案，提高資源配置效率，降低財務風險，同時可以培養財務管理人員的超前意識，形成預見性思維，增強經營風險的可控性，有效地保障各項經濟活動的順利開展。此外，財務預測會涉及很多科學計算方法的運用，能夠為測算結果的準確度提供保障，這對提高企業的財務管理水平有著非常重要的作用。

二、當前期刊企業在財務預測方面存在的問題

在日常的財務管理中，由于財務預測的法律法規并不完善，相關法律法規沒有明確規定企業必須實施財務預測。因此，財務預測的實際運用范圍及程度并不高，預測方法也不太規范，預測能力及水平也參差不齊，這必將影響預測數據的準確度。

（一）財務預測法律法規不健全

現階段我國法律法規只有針對股票公司在盈利預測內容、期間、信息的披露方面做了規定，其他資產、負債、現金流等情況的預測均沒有相關要求。我國的企業會計制度和會計準則在財務預測方面沒有相關規

定[1]，并且相關法律法規對財務預測也沒有明確的規定和操作指南，無法為企業進行財務預測提供有效的指導，導致企業在開展財務預測工作時缺少明確的依據，做法各異、標準各一，無法保證預測的準確度。

（二）財務預測要求不嚴格

企業面臨的市場競爭非常激烈，內部問題也比較復雜，經營狀況各有差異。由于財務預測法律法規不健全、標準不統一、要求不嚴格、監管不到位，企業實施財務預測的隨意性比較大。因此，有些企業并沒有把財務預測視為企業財務管理的必要環節，重視度程度不高，也沒有意識到財務預測的重要性。另外，有些企業雖然實施了財務預測，但也僅僅只對盈利情況進行預測，沒有對資金狀況、投資回報等影響企業經營的其他方面進行預測，缺乏系統性、全面性和科學性，得出的結果也比較片面，只反映單一指標、局部狀況，很難為企業的戰略規劃、管理決策提供有效的數據支撐。

（三）財務預測程序和方法不規范

在實施財務預測時，部分企業存在沒有規范運用財務預測程序和方法的現象。譬如，有些企業沒有認真研究財務預測程序和方法的適用范圍，缺少對企業經營情況的具體分析，隨意選擇預測程序和方法，導致預測程序和方法不規范，結果不準確，可信度較低。又如，有些企業沒有嚴格按照規范的程序步驟執行，存在一定的隨意性，選擇性地采用一些步驟，而忽略某些環節，整體上不夠嚴謹到位。再如，有些企業在選擇預測方法時，沒有結合企業實際情況，生搬硬套公式，看似計算出結果，其實數據的有效性無法達到信息使用者的需求。

三、做好財務預測的建議措施

為了充分發揮財務預測在企業管理中的重要作用，提高預測數據的準確度，增強企業財務管理能力，更好地制定戰略規劃、做好決策參考。筆者建議企業做好以下三個方面的措施。

（一）構建完善的財務預測機制

財務預測是一個系統工程，涉及企業方方面面的行為。企業想要規范化地做好財務預測，須構建完善的財務預測機制。首先，國家有關部門要進一步完善相關法律法規，擴大實施范圍，明確執行標準及要求，讓企業能夠有法可依，有章可循，從法律層面規范企業的財務預測行為，對預測信息不實，隨意披露數據的違規違法行為，要進行嚴厲處罰，追究責任，更好地促進企業財務管理能力的提升，保障企業的健康發展。其次，企業要提高對財務預測的重視，無論是領導，還是普通員工都要深刻認識到財務預測的重要性。這不是財務部門單獨的任務，而是需要各部門的通力合作，預測結果將直接影響到企業戰略目標制定的科學性、合理性以及可行性。最后，企業要結合實際情況制定企業財務預測制度，對預測方法、預測報表、報告的內容、披露方式等內容進行細化，提升執行力，增強實用性和有效性。

（二）提升財務預測的執行力度

財務預測涉及企業眾多環節，需要多部門配合，共同完成這個系統工程。首先，企業要將財務預測貫穿于企業的整個價值鏈中[2]，熟知供應、生產、經營、管理全過程，充分挖掘每個環節的潛在價值，抓好各個關鍵點，為財務預測提供充足的信息支撐，確保預測的各項數據資料真實有效。其次，企業要加強對員工財務預測知識的培訓，提高員工分析和判斷能力，為財務預測工作奠定良好的基礎。最后，企業要做好考核反饋工作，及時發現預測中存在的問題，并加以糾正和整改，對責任心強、積極配合、預測準確的員工和部門要進行獎勵，把被動應付轉變成主動作為，增強財務預測工作的執行力度。

（三）加強財務預測程序和方法的規范使用

企業要提高財務預測的質量，必須按照一定的程序和方法進行。期刊企業作為創造文化價值和經濟價值的企業，其經濟活動價值鏈主要由編輯、印刷、發行、營銷等環節組成。事實上，企業的競爭其實就是價值鏈的競爭，企業要充分挖掘價值鏈各個環節的價值，把財務預測充分融入進去，深入分析研究，以獲取更多有用信息來為其經營管理提供決策參考，從而創造更多的競爭優勢。

1.財務預測程序

第一，企業要明確預測對象，充分了解其歷史及現狀，明確預測的范圍和時間。第二，企業要制定預測計劃，明確預測工作的責任分工、工作進度、經費保障等內容。第三，企業要收集、整理資料。資料收集是做好財務預測的基礎，企業要明確收集資料的內容，途徑及方式，以確保資料收集完整、有效。第四，企業要確定預測方法，根據預測對象的具體情況選擇適合的預測方法。科學的預測方法是確保結果準確的關鍵因素。第五，企業要評價預測結果。預測結果畢竟是對未來財務活動的設想和推斷，難免會出現預測誤差。因此，企業要對預測結果進行評價，若誤差較大，還要進行修正或重新預測，以確定最佳預測值。

2.財務預測方法

財務預測方法分為定性預測法和定量預測法。定性預測法包括意見匯集法、專家意見法和市場調查法。定量預測法主要包括簡單平均法、趨勢平均法、移動加權平均法。當企業缺乏完備、準確的歷史資料時，可以選擇定性預測法。由熟悉業務的專家根據過去所積累的經驗進行分析判斷，提出預測意見。反之，企業可以采用定量預測法，以歷史實際發生數據作為依據，再運用適當的計算方法獲取預測結果。此外，企業也可以采用定量和定性兩者相結合的預測法，綜合性地進行預測分析，以確保預測結果的準確性。

3.財務預測內容

（1）銷售預測

銷售預測是指在充分考慮未來各種影響因素的基礎上，結合本企業歷史銷售實績，通過一定的分析方法測算出的銷售目標。銷售預測是財務預測的起點，其準確程度對企業制定經營目標會產生重要的影響。為了增強銷售預測的準確性，盡量減少經營風險，期刊企業必須堅持以市場為導向[3]，結合期刊歷史的銷售情況，考慮市場變化、銷售季節、讀者需求、競爭環境、營銷策略以及投入成本等狀況確定企業年度銷售任務，再根據企業資金、庫存方面的約束條件，制定產銷平衡計劃，最終確定印刷數量計劃。期刊企業銷售預測一般采用定量預測方法，由于期刊種類眾多，市場銷量各不相同，對每期銷售量波動不大的期刊，可以選擇簡單平均法;銷售量波動較大的期刊可以選擇移動平均法，如果要考慮不同時期的權數，則使用加權平均法。

（2）成本預測

成本預測是指運用一定的科學方法，對未來成本水平及其變化趨勢作出科學的估計。成本預測是降低產品成本的重要措施，有助于減少決策的盲目性，使經營管理者易于選擇最優方案，作出正確決策，其也是是增強企業競爭力和提高企業經濟效益的主要手段。首先，期刊企業要把成本分為變動成本和固定成本，變動成本主要是印刷成本，其總額會隨著印刷數量的增加而增加;編輯薪酬、稿費、設計費都屬于固定成本，其總額在一定范圍內是不受印刷量的變動影響，保持固定金額不變。其次，期刊企業可以選擇本量利分析法，對成本、利潤、數量與單價等因素之間的依存關系進行具體分析，構建成本預測模型。如果成本每年都有變動趨勢，那么要以預測前3—6個月的平均成本作為定額成本，把當年的趨勢作為修正系數，以定額成本×修正系數得出的結果作為預測變動的成本[3]。如果是新刊出版沒有歷史數據，則可以參照其他相似期刊的歷史成本。

（3）利潤預測

利潤預測是制定企業經營目標的前提。企業主要通過研究分析影響利潤變化的各個因素，對未來利潤進行最大化的預測。利潤預測能夠讓企業有一個很明確的目標和規劃，從而可以更好地指導和調節其的經營行為，促使企業采取有效的經營策略和措施，不斷尋求利潤增長的辦法，更好地促進企業目標利潤的實現。利潤預測主要取決于兩個因素：一個是收入;另一個是成本費用。期刊企業在收入預測、成本預測的基礎上，可以重點根據利潤表的項目進行分析與研究，進而對企業在未來某一時期內可以實現的利潤數進行預計和測算。此外，利潤預測可以根據企業情況選擇本量利分析法、比例預算法、利潤增長率法等不同預測方法，以滿足不同需求。

（4）資金需求量預測

資金預測是在銷售預測、成本預測、利潤預測的基礎上，根據企業的戰略規劃，運用專門的方法推測出企業在未來一定時期內所需要的資金數額。期刊企業做好資金預測，對加強資金管理，提高資金利用效率，做好經營決策，編制資金預算有著非常重要的作用。資金有來自內部積累的，也有通過外部籌集的。期刊企業具體的資金需求量要根據經營活動的具體需求，運用適合的方法進行估計和推測，不能照搬照套，另外還要考慮資金的時間價值，合理配置資金，保證資金周轉順暢。

四、結語

財務預測對期刊企業制定戰略規劃、實現經營目標，保證持續穩定發展有著十分重要的意義。財務人員最好能提前參與到企業的戰略規劃、經營目標的制定當中，通過科學的財務預測提出專業的參考意見。期刊企業也要結合自己的實際發展狀況和經營戰略的特點，通過深入市場進行調查研究，并認真做好分析，為財務預測的順利開展提供有效的依據，從而為企業減少經營風險，幫助其最終實現經營目標和利潤價值的最大化。

[參考文獻]

[1]丁向陽.對企業財務預測管理與創新的思考[J].中國集體經濟，2016（01）：137-138.

[2]祝孔明.財務預測管理體系構建研究[J].現代經濟信息，2015（21）：291.

[3]戎小紅.S公司年度財務預測初探[J].財務與會計.2015（13）：64-65.