行政事業單位財務內部控制的問題及強化管理

黃松峰

針對行政事業單位而言，其在我國社會經濟發展中占據重要位置，強化財務內控可充分發揮促進及完善作用。近些年來，在經濟體制改革推進的背景下，行政事業財務內控管理效果明顯，但受各種因素的影響，制度仍面臨著一些問題，如若沒有及時予以解決，在降低財務管理效率的同時，也會直接影響著國民經濟的發展。因此，各單位就需重視財務內控制度問題的查找、分析，以提高財務管理水平，有利于單位充分發揮其公共服務作用，從而獲取最大化社會效益。

一、行政事業單位財務內部控制的重要性

1.內部控制的概念。針對行政事業單位財務內控制度而言，其直接影響著單位財產物資的安全性及完整性，貫穿于財務工作全過程，可為各類經濟業務活動的高效運行提供保障，可避免單位資產遭受不必要的損失。在制定財務內控制度時，主要是在基于單位實際情況的前提下，結合行政、業務特點，能夠在一定程度上促進財務管理監督力度的提高，更加合理地對財務資金成本進行控制，有利于單位實現最大程度的經濟及社會效益。

2.行政事業單位財務內部控制的特點。①財務內部控制的一般性：一般而言，行政事業單位的財務內控制度主要是對單位及國家物資財產安全及完整性進行確保，同時也可實現對財務行為合法性的監督，可在一定程度上降低風險，為單位各項經濟業務的順利開展奠定基礎。②財務內部控制的特殊性：在我國社會經濟水平不斷提高的背景下，行政事業單位的社會職能愈發凸顯，這就對財務內控制度提出了更高的要求。同時，考慮到行政事業單位屬于大眾服務公共機構，在社會各項事務中起著管理及監督作用，通過對單位管理水平的提高，可促使各項工作高效進行。大量實踐表明，重視對行政事業單位財務內控制度的完善，制定與之相適應的管理體系，可促進單位管控質量的改善。

3.行政事業單位財務內部控制的意義。①有助于實現全方位的內部控制。在行政事業單位的運營中，財務內控是重要管理內容，內部控制的落實，有利于促進財務管理水平的持續提高，并對財務行為予以規范，特點主要體現于綜合性方面，需各部門參與，形成共同協作的局面，只有這樣才能充分地將財務內部控制的實際意義體現出來。在實際的管理過程中，要求相關管理人員需通過多次預測，并落實對風險的評估，除了要重點關注經濟效益外，還需加大對事前風險判斷的重視度，在基于判斷結果的前提下，制定針對性的控制計劃，有利于進一步解決財務管理中的薄弱問題，通過對經營環境的動態監測，就可最大化地滿足內部控制需求，為企業各環節工作的順利展開奠定扎實的基礎。②可改善財務信息質量。事業單位的財務內控管理中，財務信息占據核心地位，其信息的真實性及有效性直接影響著財務管理質量及管理水平。一般情況下，就是財務部門落實核算、分類工作后，對各部門的財務數據進行收集，采用報表形式呈現出來，從而對單位的經營情況進行有效的反映，有利于管理人員根據相關數據有針對性的開展管理工作。但不可忽視的是，財務部門雖然負責財務信息的提供，但此信息和各部門均有著緊密的聯系，人員的操作規范性是保證財務數據準確性及完整性的關鍵。通過對財務內部控制的完善，不僅能夠最大化地滿足單位的財務需求，且還可實現財務信息的進一步改善。③有助于增強單位的綜合實力提高管理水平。通常情況下，行政事業單位想要實現健康、可持續發展，就需進一步對自身運營情況進行了解、掌握，并落實全面分析，完善財務內控制度，可增強內部管理及財務管理水平，確保為管理層提供更為精確的信息，推動科學決策，從而提高管理水平。

二、行政事業單位財務內部控制中存在的問題

1.缺乏健全的財務內控制度。針對行政事業單位而言，想要對自身資產變化進行科學、有效的間斷，就需對財務內控制度進行完善。如若制度不夠健全，則會直接阻礙相關管理工作的順利展開，如資產的管理，抑或是監督等，這就會直接降低財務管理質量。目前，很多行政事業單位已經構建了財務內控制度，但個別人員沒有 認識到財務內控制度的重要性，在實際工作時未嚴格的遵守，促使內控制度流于形式，這就導致了一系列問題的發生，不利于財務內控水平及質量的改善。另外，一些人員由于缺乏責任意識，加之法律法規意識的薄弱，在實際工作中往往會出現隨意操作行為，甚至直接違反相關規章制度，為單位造成不必要的經濟損失，這不會加重單位財政資金負擔，也會導致國有資產呈分配不合理的狀況。上述現象出現的主要原因在于，單位加大懲罰及強制性措施的重視度，為嚴格落實，導致財務內控管理流于形式。

2.缺乏財務內控管理意識。近些年，我國行政事業單位的辦公環境呈逐漸改善趨勢，而國有資產數量也在隨之增加，進行財務內控管理時，很多單位都是過于對收支管理的重視，沒有進一步認識到固定資產管理的重要性，加之財務內控管理制度的不健全，導致無法合理、有序地展開財務內控管理。另外，財務管理人員作為影響內控財務管理質量的核心人物，其素質高低與財務內控管理質量有著直接的關系，但一些單位仍存在人員素質缺乏的問題，人員無法獨立有效地完成各項管理工作，往往會主觀判斷問題，導致管理不規范行為的發生。

3.管理理念及手段較為滯后。隨著市場經濟的改革，對行政事業單位財務內控管理就提出了更高的要求，但一些行政事業單位在開展財務內控管理時，仍然傾向于“重購買、輕管理”，沒有及時樹立現代化管理理念，管理手段較為滯后，仍采用的是傳統的管理方法，存在資產正在使用而資金還掛于在建工程的局面，有的甚至還存在資產沒有轉入固定資產賬就處于超過使用年限等報廢狀態，在此前提下財務報告就無法全面地反映出國有資產的價值及實際運行狀態，導致相關財務信息和實際情況不統一現象的發生，不利于實現動態掌管單位財務情況，無法滿足當前形勢下的高標準嚴要求，降低了財務管理效果，無法有效確保資產運轉效率的提高。

三、行政事業單位財務內部控制存在問題的原因

1.內部原因。通常情況下，行政事業單位強化對財務內控制度的完善，旨在為單位工作的高效展開奠定基礎。但就現階段而言，行政事業單位的部分管理人員未重視財務內控制度的完善，沒有認識到其重要性，認為財務內控與管理權力呈對立狀態，內控制度的健全會縮小管理的能動范圍、約束其工作，這就導致了內控制度不完善情況的發生。

2.外部原因。制度行政事業單位而言，其資金來源渠道具有單一性的特點，財務管理內容主要包括資金支出、職工費用結算等，故外界就會認為財務內控制度發揮的作用不大，可有可無，加之專業人才的缺乏，就直接導致了財務內控制度流于形式，影響財務內控管理水平。

四、提升行政事業單位財務內控成效的對策建議

1.健全財務內控制度。針對行政事業單位而言，想要進一步強化自身的財務內控管理成效，就需重視對財務內控制度的完善，在基于單位實際情況的前提下，不斷地健全內控制度，并重視對國有資產的管理，可設立專門的監管部門，指派專職人員展開對財務內控的監督管理，不放過任何細節問題，以全面促進內控財務管理水平的提高。另外，還需定期對財務內控管理效果進行檢查，對于發生違紀違規的問題，要嚴格追究責任人，嚴肅的進行處理，以免類似問題再犯。

2.強化財務內控管理意識。行政事業單位，要做到與時俱進，積極轉變財務管理理念，增強自身的財務內控管理意識，對人員的責任予以明確，促使人員在實際管理中，能夠嚴格遵守相關規章制度，避免違規違紀行為的發生。同時，要落實對資產流失及損毀的管理，在追究責任人后，還需在基于對問題原因分析的前提下，提出針對性的改善措施，預防或避免單位再次遭受不必要的經濟損失，最大化地確保單位效益。

3.更新管理觀念及手段。在新時代的背景下，行政事業單位應積極轉變管理觀念及手段，將內控風險評估滲透到財務管理中，要加強對財務、資產等部門及崗位的聯系，定期地開展對賬工作，若發現有存在不符合法律法規等相關規定的情況，就需及時對產生原因進行分析，明確后嚴格遵守相關規定予以處理，以確保國有資產購入、入庫驗收、賬卡等方面的相符，在年終的時候開展全面清查盤點，實現對資產使用情況的全面了解、掌握，若發現賬外資產又被私人占用等現象，就需及時進行入賬，或是收回，避免因人員變動、管理不合理等情況而影響單位財務管理，預防資產的流失或閑置。

綜上，針對行政事業單位而言，加強財務內控管理有利于進一步實現公共服務目標，重視對內控制度的完善是單位的重要任務，對此就需積極使用科學、合理的管理模式開展財務內控管理，強化管理水平，不放過任何細節問題，以確保創造更大的社會效益。

（作者單位：江西建設職業技術學院）