事業(yè)單位會計風險防范及其控制探討

吳亞黎

【摘? ? 要】事業(yè)單位肩負著地方政府賦予的經(jīng)濟文化建設(shè)、公共教育服務(wù)等職責，大部分經(jīng)費為財政撥款，屬于國有資產(chǎn)。因此，事業(yè)單位應(yīng)當注重提升會計風險管理水平，最大限度保證單位發(fā)展的穩(wěn)定性、持續(xù)性。本文通過對事業(yè)單位會計風險管理的意義和現(xiàn)有困境進行深入分析，并針對事業(yè)單位會計風險管理制度建設(shè)、人員管理、員工培訓(xùn)等領(lǐng)域提出建議，旨在將事業(yè)單位會計風險降到最小化，以防止國有資產(chǎn)流失。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位? 會計風險? 財務(wù)管理? 有效控制? 深入探討

中圖分類號：F2? ? ? 文獻標識碼：A DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2021.21.040

在事業(yè)單位運營的過程中，會計風險存在于各項經(jīng)營業(yè)務(wù)中，一般包括國有資產(chǎn)流失風險、經(jīng)濟活動違反法律法規(guī)產(chǎn)生的風險、資源使用率低下的風險、財務(wù)信息失真風險、財會人員道德風險等。為了排除風險隱患，減少風險所造成的損失，事業(yè)單位的財會人員必須具有良好的風險防控能力以及規(guī)避意識，盡可能在風險出現(xiàn)之前就對其進行有效預(yù)防。

一、提升事業(yè)單位會計風險防范水平的重要意義

（一）進一步保障國有資產(chǎn)的安全性

事業(yè)單位的資產(chǎn)來源渠道較為廣泛，一般包括國家、地方政府劃撥，捐助或政府采購，因此事業(yè)單位的資產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn)。由于大多數(shù)事業(yè)單位獲取相關(guān)資產(chǎn)是通過政府采購的途徑，需要經(jīng)過預(yù)算和計劃管理、標準制定與執(zhí)行、集中采購、監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)，時間周期相對較長，流程較為煩瑣，加大了各環(huán)節(jié)資產(chǎn)管理的難度，容易造成國有資產(chǎn)的損壞和流失。因此，為了保障國有資產(chǎn)的安全性和完整性，在事業(yè)單位運營的過程中，相關(guān)工作人員需要加強財會風險防范領(lǐng)域知識的學習與運用，以便在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中準確錄入、盤點和處置資產(chǎn)信息，及時對各類資產(chǎn)使用情況有效更新。同時在會計核算系統(tǒng)中記錄新增和處置資產(chǎn)，以實現(xiàn)對單位資產(chǎn)配置情況的準確統(tǒng)計，落實對單位資產(chǎn)的具體管理，避免資產(chǎn)流失，實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的保全工作。

（二）提升事業(yè)單位會計信息管理水平

真實高效的財務(wù)信息管理水平對事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動的開展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在財會人員日常工作中，信息漏報、錯報、重復(fù)計算是極易發(fā)生的會計風險，可能導(dǎo)致信息失真，即財務(wù)報表所統(tǒng)計的數(shù)據(jù)不能反映事業(yè)單位的具體運營情況，不能為領(lǐng)導(dǎo)或上級機關(guān)制定決策時提供準確參考數(shù)據(jù)，甚至可能給單位運行帶來風險。準確的財務(wù)信息可以清晰地記錄本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，完整地反映單位經(jīng)營、財務(wù)活動情況，有利于單位領(lǐng)導(dǎo)通過相關(guān)會計信息明確事業(yè)單位各項工作的開展情況，落實單位經(jīng)營狀況，預(yù)判未來發(fā)展方向，從而做出正確的運營決策，以實現(xiàn)對事業(yè)單位的高效管理，進一步提升單位的內(nèi)部管理水平。

（三）提升事業(yè)單位會計工作質(zhì)量

完善的會計風險防范制度可以幫助事業(yè)單位通過各崗位、各部門的內(nèi)部控制實現(xiàn)單位總體控制，有利于各崗位更好地履職盡責和各部門間高效地協(xié)調(diào)工作，實現(xiàn)事業(yè)單位工作效率的全面提升，保障單位各項工作有序進行。研究發(fā)現(xiàn)，當前會計管理工作水平還有提升空間，主要體現(xiàn)在管控不夠嚴格、管理制度不盡完善以及單位資源利用率不高等方面，然而以上問題都可以通過提升事業(yè)單位會計風險防范水平來解決[1]。首先，嚴格遵守各項法律法規(guī)，落實單位各項管理制度，嚴格執(zhí)行事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，加強會計風險防范控制。其次，配合上級主管部門對事業(yè)單位資源應(yīng)用情況進行嚴格監(jiān)管，有效提升資源利用率，強化內(nèi)部控制制度，從源頭避免會計風險的發(fā)生，強化事業(yè)單位會計工作的執(zhí)行力度，為會計工作質(zhì)量和效率提升創(chuàng)造有利條件。

二、事業(yè)單位會計風險管理困境

（一）事業(yè)單位內(nèi)部人員風險意識不足

事業(yè)單位會計管理水平不足，不僅取決于會計工作人員，還與事業(yè)單位的全體工作人員有著非常密切的關(guān)系。普遍情況是事業(yè)單位全體人員的風險防范意識不足，導(dǎo)致會計管理工作難以有效開展。在事業(yè)單位管理層方面，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在單位發(fā)展的過程中將關(guān)注重心放在事業(yè)業(yè)績上，對會計風險等問題關(guān)注度較低，且普遍忽視會計風險管理的社會效益，沒有著重開展會計風險防范與監(jiān)督工作。在單位中層方面，由于其分管工作內(nèi)容較為繁雜，加之相關(guān)人員對會計風險的了解不足，對相應(yīng)會計風險的重視程度不夠，自身的監(jiān)督管理職責也沒有得到充分發(fā)揮[2]。在基層會計管理人員方面，受到上級領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足的影響，會計人員開展工作時難以充分發(fā)揮自身的主觀能動性，導(dǎo)致在工作開展的過程中容易出現(xiàn)會計風險。

（二）會計管理工作信息化的安全性不足

事業(yè)單位辦公信息化在給職工工作帶來便利的同時，也帶來了潛在的信息安全風險，尤其是屬于國家機密的某些事業(yè)單位的會計信息數(shù)據(jù)，對安全性要求更高。然而，調(diào)查發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位會計信息化的實際開展情況還有較大的提升空間，其中缺少統(tǒng)一信息處理系統(tǒng)是較為突出的問題。雖然目前已有財政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，但其系統(tǒng)內(nèi)相關(guān)功能如預(yù)算、決算、執(zhí)行、核算之間互相獨立、自成體系，每個功能都需要獨立的賬號密碼登錄才能滿足工作需求，繁多的賬號、密碼、登錄端口給財會人員日常工作平添了很大負擔，可能會導(dǎo)致會計信息存儲風險和會計數(shù)據(jù)泄露風險，進一步加大單位資產(chǎn)信息管理的難度。

（三）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性不足

事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范是導(dǎo)致會計信息失真的主要因素，極大程度將影響單位領(lǐng)導(dǎo)層決策制定和內(nèi)部控制情況。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性不足一般包括會計人員憑借自身經(jīng)驗辦事，未能及時掌握新頒布的規(guī)章制度或不熟悉財政一體化平臺操作流程，無法按照規(guī)定方式對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行處理。造成該現(xiàn)象的主要原因是單位內(nèi)部缺少有效監(jiān)管機制或未建立相關(guān)制度規(guī)范對會計基礎(chǔ)工作進行監(jiān)督管理。

（四）財會人員專業(yè)能力不足

工作人員的綜合素質(zhì)是事業(yè)單位工作順利開展的重要基礎(chǔ)。然而，隨著政府會計制度、政府預(yù)算管理制度、國庫集中支付制度等制度的相繼頒布，事業(yè)單位財會人員在預(yù)算、決算等工作上面臨的壓力也越來越大。部分會計人員因自身專業(yè)能力不足，電腦辦公水平不夠，導(dǎo)致賬務(wù)信息漏報、錯報、往來賬務(wù)長期掛賬、預(yù)算和實際支出不對等、未及時錄入固定資產(chǎn)卡片等問題時常發(fā)生。還可能由于事業(yè)單位人員編制合理性不足，一部分會計人員是其他崗位人員中途轉(zhuǎn)行來從事會計工作，隨著會計從業(yè)門檻降低，部分財會人員未接受過專業(yè)培訓(xùn)，且缺少對會計法律法規(guī)的學習，直接導(dǎo)致會計工作人員的實際工作能力無法滿足事業(yè)單位會計工作的需求。

三、強化事業(yè)單位會計風險防范以及控制能力的有效措施

（一）構(gòu)建完善的會計風險防范機制

要想實現(xiàn)事業(yè)單位會計管理工作高質(zhì)量、高效率地開展，相關(guān)工作人員必須意識到構(gòu)建完善、合理內(nèi)控機制的重要性。內(nèi)部控制體系的完善是事業(yè)單位穩(wěn)定運行、高效管理的重要基礎(chǔ)，更是事業(yè)單位會計工作開展合法合規(guī)的重要保障。完善的內(nèi)控體系應(yīng)該包括事業(yè)單位“三重一大”議事規(guī)則、預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購管理、固定資產(chǎn)控制、業(yè)務(wù)外包控制、貨幣資金管理、存貨控制、信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制評價、審計以及風險評估等管理機制。內(nèi)控體系要求事業(yè)單位相關(guān)負責人從單位層面統(tǒng)一管理，針對單位內(nèi)控成立領(lǐng)導(dǎo)小組，指定財務(wù)部門協(xié)調(diào)其他部門制定內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)對本單位所涉及業(yè)務(wù)全方位、全周期的風險管理控制。通過嚴格執(zhí)行事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，最大限度地發(fā)揮相關(guān)機制的實效性，實現(xiàn)對事業(yè)單位會計風險的有效防范。組織全體人員，定期開展內(nèi)部控制評價，結(jié)合各部門自身情況不斷完善單位內(nèi)控制度，規(guī)范內(nèi)部權(quán)利運行，實現(xiàn)內(nèi)部權(quán)利制衡。

在開展會計風險防范建設(shè)工作的過程中，事業(yè)單位相關(guān)人員都需要積極參與到工作當中，制定全面、完善的會計風險防控措施。首先，相關(guān)人員在構(gòu)建事業(yè)單位會計風險防范機制的過程中，應(yīng)當確保機制合理合法，及時掌握國家相關(guān)法律的更新情況，依照最新法律法規(guī)制定會計風險防范機制，從而實現(xiàn)對事業(yè)單位會計風險的有效防范與控制。在制定會計風險防范機制的過程中，相關(guān)人員需要明確事業(yè)單位各個部門之間的責任關(guān)系，從而進一步提升各個部門的溝通、交流水平，只有這樣才能實現(xiàn)事業(yè)單位各項責任義務(wù)的有效落實。對會計工作人員管理機制進行建設(shè)的過程中，相關(guān)人員首先應(yīng)當保證各項機制可以充分發(fā)揮實效性，并且能夠充分落實，實現(xiàn)對會計管理人員的工作行為進行有效約束，防止會計風險在事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生。

（二）強化事業(yè)單位全體人員的風險防范意識

首先，財務(wù)管理人員應(yīng)當推進事業(yè)單位全體員工樹立有效的風險防范意識，增強員工對會計風險的認知和判斷能力，有效培養(yǎng)相關(guān)人員的會計風險防范及控制理念。在落實相關(guān)工作的過程中，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當充分發(fā)揮先鋒模范作用，從自身做起，強化對會計風險相關(guān)知識的學習，掌握會計風險領(lǐng)域相關(guān)內(nèi)容，鍛煉會計風險預(yù)判能力，力爭會計風險最小化。

其次，事業(yè)單位其他部門的工作人員也應(yīng)當積極了解會計風險相關(guān)知識。不止需要認清本部門業(yè)務(wù)可能存在的會計風險，還需要對本單位業(yè)務(wù)的會計風險有基本防范意識，在工作開展的過程中從自身做起，實現(xiàn)對會計風險的有效甄別和預(yù)判，確保每個員工在遇到會計風險時可以積極避險，快速處置。會計工作人員應(yīng)當在事業(yè)單位內(nèi)部積極開展面向所有人員的會計風險防范知識的宣傳與普及，確保各個部門的工作人員都能夠有效建立會計風險防范意識，并在此過程中強化事業(yè)單位各個部門之間的協(xié)調(diào)合作，從而實現(xiàn)對事業(yè)單位會計風險的全面防控。為了實現(xiàn)會計風險防控工作的有序開展，各個部門都應(yīng)當安排專員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的原始憑證、單據(jù)、報告等材料進行檢查，并在檢查完成后呈遞到會計部門復(fù)核，“層層復(fù)核、落實到個人”，從而實現(xiàn)對事業(yè)單位會計風險的高效控制管理。

（三）結(jié)合單位實際發(fā)展情況制定會計風險防范對策

制定有效的會計風險防范對策是提升事業(yè)單位會計風險防范與控制水平的重要措施之一。首先，在制定會計風險防控對策的過程中，相關(guān)工作人員應(yīng)當綜合事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，合理制定風險防控對策，確保相關(guān)對策可以有效應(yīng)用于事業(yè)單位的會計風險防控當中，確保具體會計風險擁有具體對策來解決。因此，在制定相關(guān)對策的過程中，會計工作人員應(yīng)當對大量會計數(shù)據(jù)進行整理分析，摸清單位運營情況，梳理風險控制薄弱環(huán)節(jié)，制定風險控制對策，以確保對策的全面性、針對性和可行性。其次，對于經(jīng)濟效益相對較好的事業(yè)單位，可以聘請專業(yè)的會計風險防范控制人才。針對事業(yè)單位的具體運營情況進行逐項梳理，通過數(shù)據(jù)分析手段探明會計風險發(fā)生概率較高的工作項目，針對相關(guān)會計風險制定有效的防治對策，實現(xiàn)對會計風險的精準防控。

（四）提升會計工作人員綜合素質(zhì)

在信息化辦公及政策更迭頻繁的大背景下，對事業(yè)單位會計工作人員工作、專業(yè)、學習能力提出了更高的要求。

1.提高財會人員的主動學習能力。事業(yè)單位會計工作呈現(xiàn)出統(tǒng)一化、精細化趨勢，這就需要會計工作人員不斷提升自我的專業(yè)素養(yǎng)以及綜合水平，以滿足事業(yè)單位的會計工作需求和單位運營發(fā)展需要。為了促進事業(yè)單位會計管理工作的可持續(xù)發(fā)展，相關(guān)工作人員應(yīng)當順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，養(yǎng)成主動學習的好習慣，樹立終身學習的觀念。在日常生活中，財會人員可以利用業(yè)余時間不斷學習財務(wù)會計知識，促進自身專業(yè)水平不斷提升，增強其在會計風險防控方面的敏銳性，使其擁有會計風險甄別、規(guī)避能力，同時具備問題發(fā)生快速化解的風險控制能力。[3]

2.加強會計相關(guān)能力建設(shè)工作。由于時代發(fā)展速度越來越快，市場經(jīng)濟形勢越來越復(fù)雜，存在部分工作經(jīng)歷豐富的財會人員只依據(jù)自身經(jīng)驗來應(yīng)對會計風險，而此種經(jīng)驗主導(dǎo)的會計風險防控手段往往難以化解現(xiàn)有紛繁復(fù)雜的會計風險，所以應(yīng)當重視對會計人才的培養(yǎng)，鼓勵財會人員積極參與員工繼續(xù)教育和會計業(yè)務(wù)領(lǐng)域能力建設(shè)工作，掌握最新出臺的財經(jīng)法律法規(guī)，幫助相關(guān)會計工作人員提高會計工作能力，提升信息化業(yè)務(wù)水平。盡量杜絕使用“經(jīng)驗主義”開展會計風險防控工作，進而充分發(fā)揮財會人員的主觀能動性，提升事業(yè)單位全體員工的會計風險管理意識。在培訓(xùn)工作開展的過程中，主辦方還需要注重對會計工作人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，幫助其樹立良好的會計道德觀念，進一步增強其法治意識，保障財會人員在開展會計管理工作時嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)和自身職業(yè)道德，杜絕因受到利益誘惑而發(fā)生的經(jīng)濟事項違規(guī)，以保障單位資產(chǎn)的安全性和完整性。

綜上所述，會計風險防范與事業(yè)單位的發(fā)展息息相關(guān)。因此，事業(yè)單位相關(guān)人員應(yīng)當構(gòu)建完善的會計風險防范機制，加強對會計風險防控水平的重視，強化全體員工的風險防范意識，提升會計工作人員的綜合素質(zhì)，從而推動事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，保障國有資產(chǎn)安全完整。

參考文獻

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