探討稅收籌劃在企業會計核算中的應用

摘 要：隨著時代的進步，市場經濟體系發展取得了很大的成就，此種情況下企業面臨的市場環境也發生了很大的改變，企業發展面臨的機遇與挑戰是并存的，因而企業采取有效方法控制內部經營成本，降低生存壓力顯得尤為重要。企業經營管理中，稅收籌劃指企業依法納稅的基礎上組合優化現有納稅規章制度，以此形成最合理的納稅方案緩解企業納稅壓力，創造更高的經濟利潤。然而時間以經營管理中，一些企業沒有深入了解稅收籌劃的作用，無法保障市場競爭力。因而當前企業會計核算工作中合理應用稅收籌劃具有非常重要的意義。基于此，本文從以下幾方面簡單論述了企業會計核算中稅收籌劃的應用相關知識，希望對相關領域研究有幫助。

關鍵詞：稅收籌劃;企業會計核算;應用

引言：稅收籌劃指通過調整企業內部財務管理降低稅收壓力，其是在法律允許范圍內開展工作，不能偷稅漏稅。在此基礎上，企業擁有更好的生存空間實現可持續發展，為我國實現強國夢目標打好基礎。我國加入世貿組織后，企業要面對國內外市場競爭。當前，企業會計核算中特別是隨著新政策的頒布實施，必須要重視稅收籌劃的應用，有效降低企業稅收繳納金額，為企業創造最大化經濟效益。

一、稅收籌劃與會計核算關系

企業生產管理中，基于支出與盈利產生了稅費。企業財務統籌規劃中，稅收包含很多環節，所以日常核算工作中，計算企業生產與管理資金投入，對于不合理支出項目要對財務分配進行合理調整，以此規避不必要損失。企業經營管理中，計劃統籌與會計核算間是相輔相成的，首先企業財務核算工作中，稅收籌劃屬于基礎性工作。企業應規范化開展內部會計核算工作，保障經營管理的合法性，有效執行稅務統籌計劃解決稅收管理存在的問題，充分發揮稅收籌劃作用保障企業財務核算工作效率。其次，企業會計核算工作中，稅收籌劃屬于基礎性工作，但卻非常重要。為了合理配置生產資源優化生產運營方案，要合法減免不必要的支出，為企業創造最大化經濟效益。

二、企業會計核算中應用稅收籌劃的重要性

1.企業會計水平得到提高

現階段，我國企業會計核算工作質量與預期標準還存在一定的差距，社會發展與變革進程中，企業會計工作也面臨新的要求，但會計從業人員沒有提高自身工作水平，從而影響著企業市場競爭力。企業會計核算工作中實施稅收籌劃，便于明確會計人員崗位職責，豐富其會計知識結構，全面提高職業素養與綜合能力，更好地開展會計核算工作。企業會計從業人員工作水平提高后，也會從整體上提高企業會計工作水平，推動企業穩定發展。

2.企業有更強的納稅意識

一般情況下，稅收籌劃工作中，很多企業把納稅視為內部開支的一部分。企業經營管理過程中，為了有效控制經營成本會采取相應措施逃稅。結合實際調查情況，偷稅漏稅是很多企業存在的現象，此種不合法行為會影響企業正常發展，也會使得企業無法很好地應對激烈的市場競爭環境。而在日常會計核算工作中企業引入稅收籌劃，依法納稅基礎上減少納稅數額，以此全面控制企業運營成本。此種情況下，利于增強企業納稅意識，積極參與納稅活動。

3.提高企業經濟效益

企業經營管理中，有效消除相關經濟運行活動中出現的問題與風險，以此構建穩定的運營管理機制。當今時代，市場經濟體制深化轉型，相關工作利于輔助企業資金應用與管理，全面落實財務管理工作。所以，稅收籌劃能夠為企業創造更多經濟效益，還可有效提高會計人員專業水平與能力。

三、企業會計核算中稅收籌劃原則

1.事前稅收籌劃性

企業運營管理中要想順利開展稅收籌劃工作，事前籌劃非常重要，只有做好完善的事前工作，全面考量各項影響因素，保障實際工作效率，方可為后期各項工作夯實基礎。事前籌劃工作要在全面了解企業經濟狀況后，綜合考慮各項因素條件，結合企業自身特點設計策劃方案。同時，提升內部相關人員工作水平，掌握實際經營狀況后制定合理工作方案，順利開展各項工作。實際工作中，假若工作人員不夠謹慎，工作馬虎就會浪費時間，無法實現最終管理目標，還會對企業經營發展帶來影響。

2.合法性原則

企業會計核算工作中要遵循法律法規開展稅收籌劃，不能隨意。相關人員要合理規劃稅收籌劃工作，確保依法納稅并及時繳納稅款。條件允許情況下，企業財務與會計從業人員要認真檢查并確認稅收籌劃工作，依照相關法律規范做好監督，以此順利開展稅收籌劃工作。

3.適當調整性原則

企業會計核算工作中實施稅收籌劃，有時會因一些客觀因素而無法順利進行稅收籌劃工作，從而直接影響企業經濟效益。此種情況下，相關工作人員要時刻關注政策法規的變化，以此及時調整稅收籌劃工作，為順利開展會計核算工作奠定基礎。調整稅收籌劃時，工作人員要積極提高自身專業能力，順應時代發展潮流加強創新，豐富自身知識結構，全面開展稅收籌劃工作，滿足新稅收法規工作要求。另外，企業相關人員還要重視自身工作能力的提高，以長遠發展眼光開展工作積累豐富工作經驗。工作人員只有具備很好的專業素養，才能及時調整稅收工作，順利開展各項工作。

4.經濟性原則

企業稅收籌劃目的在于降低企業納稅金額，保障經營收入。稅收籌劃工作中有很多影響因素，但相關人員要依照經濟性原則對稅收籌劃方案合理性進行考量，以此創造更多的經濟效益。實際工作中，為了保障企業經濟效益，稅收籌劃前企業要充分了解此項工作，咨詢相關機構并選擇專業知識素養高且具備豐富經驗的人才開展工作。工作方案完成后，審核考量工作人員工作能力，評價是否符合實際工作需求以此選擇最合理的工作方案，提高企業經濟效益。

四、稅收籌劃在企業會計核算中的應用

1.稅收籌劃應用于企業會計收入結算

不同企業的經濟銷售交易行為，我國稅法有不同的征稅要求，而且不同營銷核算模式下有不同的納稅義務執行時間。如果企業為現金直接收款，收到資金當天就是其納稅申報時間;如果企業采用分期或者賒銷形式，交易合同簽訂之日就是其納稅時間。比如，大量物品交易過程中，企業采用分期或賒銷方式延長其納稅時間，保障企業現金流充足以防現金套牢，企業投資或新項目實施受到影響。企業納稅籌劃工作中，可改變收入結算模式加強納稅時間控制，通過收入時間差提高現金流量以此合法避稅，為企業創造更多的經濟效益。

比如，企業間接投資核算時，相關人員要使用稅收籌劃方式選擇投資方式。間接投資過程中，投資者首先要注意投資收益大小與風險高低。根據不同投資對象，間接投資劃分為股票、債券及其他金融資產等形式的投資，各類投資方式收益有不同的稅收政策。企業經營管理中，假若企業實施股票投資，要根據稅法規定對股息收入進行計稅，同時計算所得稅納稅所得時可免除國庫券購入利息收入。間接投資過程中，投資者要考慮投資風險與收益，還要注意相關稅收規定，以此保障決策的合理性。

2.稅收籌劃應用于企業會計成本與折舊

企業會計成本中，稅收籌劃應用表現為分配成本，目的在于分配有限資金降低損失并做好當期費用分配，以此間接縮短納稅遞延與企業所得稅時間。企業經營管理中，要及時核銷產生的費用。比如，企業出現存貨虧損與壞賬，合理攤銷當期費用。

另外，企業會計折舊中稅收籌劃的應用也不容忽視。有效折舊方法利于降低企業納稅額，所以企業科學實施折舊，可實現統籌納稅效果。日常工作中，固定資產折舊包含加速與直線兩種折舊方法，比例稅率不變或降低情況下，采用加速折舊方法實施固定資產折舊，以此確保企業前期利潤實現先后推移，有效遞延企業納稅統籌時間。反之，假若每年比例稅率都是增長，就要應用直線，做好實際資產的折舊，該折舊方法也適用于超額累計稅率條件。

3.稅收籌劃應用于企業會計存貨計價

企業會計核算實際工作中，需要注意很多問題，其中盈利核算是最為重要的。盈利核算過程中廣泛應用存貨計價模式，有突出的效果。盈利核算時，采用不同方法選擇適宜的存貨計價方法，為企業創造更多的利潤以此促使企業穩定發展。

（1）先進先出。其主要指先發出先收到存貨或先耗損先收到存貨，通過存貨流轉假設順序的方法稱之為先進先出。應用該方式，可從所收購存貨耗費成本中轉出所收購存貨耗費成本，以此合理核算發出存貨與期末存貨成本。簡單來講，企業收到存貨時，要先應用該方法進行成本核算，有效記錄發出成本做好資金結存。很大程度上，科學選擇存貨計價方式利于促使企業科學核算存貨發出成本。但必須要注意實際工作中計算范圍大而且計算過程復雜，一旦市場中存貨時間有明顯波動，而且企業經營存貨量大，就會增加收取存貨或存貨業務量，此過程中工作人員面臨更大的工作壓力，無法保障實際工作效率。

（2）加權平均法。存貨計價工作中，加權平均法也比較常用，其主要是對本期企業收入存貨總量、成本及初期存貨結余等進行計算，期末結算時計算存貨加權平均單價。同時，基于計算結果為本期存貨發出成本與期末結算價值單價提供可靠的參考。

（3）移動加權平均法。存貨計價時可應用該方法，其實用性強且使用范圍廣。日常在收貨工作完成后應用該方法進行操作，及時盤點并有效統計企業剩余庫存貨量，計算存貨總成本，以此對存貨與成本進行計算。企業經營管理中應用該計價方法，利于企業有效掌握存貨情況，保障管理時效性。此外，應用該方法計算存貨與單位成本，保障計算結果的準確性。但實際工作中，該計價方法的應用也有缺陷，一次收貨結束后投入大量人力重新盤點并計算存貨平均單價，此種情況下企業要反復盤點計算，增加了會計核算工作量。

（4）個別計價方法。企業會計存貨計價中，個別計價方法也是一種重要方法。其主要用于核算每次存貨收入成本數據，并且準確核算發出存貨成本。該方法有明顯優勢，而且核算結果誤差小，還可進行辯證分析。但該計價方式也有一定缺陷，即企業要及時掌握存貨收發情況，以此相關人員要花費大量時間辨別發出成本，由此增加了會計核算工作量。企業會計核算工作中，如果存貨無法被取代，就可應用該計價方法保障計價方法的合理性。

4.稅收籌劃應用于企業費用

企業運營管理中，費用是收入扣除部分，也是企業現金流出的重要構成，體現了稅收核銷。通常，企業要提前確認納稅籌劃成本，甚至對成本進行提前估計，因成本一旦降低表明稅收支出相應的減少。具體而言，短時間內將其控制在企業規定要求內，結合企業實際運營管理情況做好稅收管理。不同情況下尤其是享受稅收優惠的企業，要以延長費用攤銷期為主的攤銷方法，借助稅收優化或企業開業時，盡可能降低稅收。通過攤銷提高其收入占比，節省稅費。所以，企業要積極測算成本，充分發揮稅法優惠措施的作用。

5.稅收籌劃應用于無形資產攤銷與長期股權投資核算

企業會計核算中，無形資產是重要指標之一。通常企業無形資產包含使用壽命確定與不確定兩類。企業使用壽命確定部分的無形資產，可結合實際運營管理情況與市場環境等因素，明確其使用年限。一般企業正常納稅期內，要盡可能縮短攤銷年限。反之，假若企業在創業期間稅收政策有優惠，就可適當地延長無形資產攤銷年限，以此延期繳稅，拓寬企業資金流動空間。

企業財務管理工作中，長期股權投資核算包含兩種，即成本分析與權益分析，實際工作中選擇哪種核算方法，與被投資公司中投資公司股權占比密切相關，還有投資公司具備多少控制權。理論層面上，假若投資比重不高于25%，就要選擇成本分析法;假若投資占比在25%-50%間，投資公司直接影響企業生產經營情況下選擇權益分析法;投資比重不超過25%，而且在嚴重影響被投資企業情況下，就要選擇權益分析法;投資比重在50%以上情況下，權益分析法有很好的適用性。

6.企業籌劃盈虧抵補中應用

企業盈虧抵補指抵消某段時間內虧損額及未來收益，降低企業納稅負擔減小盈利年稅款。如果企業虧損比較嚴重，則不適用于該籌劃方法。現階段，假若企業是盈利狀態，就要繳納比較高的稅金，就可用當前盈余利潤彌補未來可能發生的虧損支出，以此降低納稅資金。盈虧抵補籌劃實際應用過程中，企業財務部門要結合盈利收入與列支費用做好相應延期，如果企業長期虧損就可實施并購，稅務空缺期利于相關部門做好稅務籌劃。

五、企業稅收籌劃優化管理策略

1.提高稅收籌劃人員綜合素養

企業稅收籌劃工作中，相關從業人員要具備一定專業技能，方可有效開展稅收籌劃工作。因而，實際工作中，相關人員要具備很高的專業知識及素養，順利開展稅收籌劃工作，保障工作效果，合理應用于企業財務管理及會計核算工作中，在此基礎上充分保障財務管理及會計核算等相關工作質量。（1）企業招聘稅收籌劃人才時，要注意其專業技能與綜合素養，通過相應的考核篩選專業水平高的人才。（2）稅收籌劃員工，企業要定期組織培訓增強其法律意識，確保這些員工深入了解并掌握稅務法律。同時，還要為從業人員組織專業技能培訓活動，進一步提高員工稅收籌劃工作能力，充分保障稅收籌劃工作效率提升企業內部財務管理工作水平。隨著時代的進步，國家深入推進國家政策改革，由此財務從業人員面臨新的工作挑戰，很大程度上增加了企業會計核算、財務處理及報表等工作復雜性，所以企業組織從業人員積極學習新知識，便于其有效掌握行業專業知識與技能。另外，企業還要定期考核財務從業人員，增強員工學習意識。

2.建立健全風險管控體系

企業日常運營管理中，建立健全內部風險管控體系，全面推動稅收籌劃工作。完善風險管控體系時，企業積極構建健康運營管理環境，在內部穩定而合理的氛圍中促使稅收籌劃充分發揮其作用。同時，風險管控體系還可增強員工風險意識，確保員工嚴格依照職業道德規范操作工作，以防因低級錯誤為企業帶來不必要的影響與損失。另外，稅收籌劃工作中，企業要做好相應的監督管理，加強內部與外部監督力度，齊頭并進鼓勵員工積極參與監督并舉報身邊出現的違法違規現象。

六、稅收籌劃應用于會計核算要注意的問題

企業會計選擇中應用稅收籌劃時，必須要注意以下幾方面問題：

（1）不能違反法律規范，而且要嚴格遵守會計法規與準則。會計政策選擇中應用稅收籌劃時，要依照國家財務會計規范與其他經濟法規，稅收法律允許范圍內做好稅收籌劃，會計政策中不能隨意應用稅收籌劃，這是十分必要的。

（2）堅持企業經營目標與政策導向。企業發展中要基于自身經營目標，在初步完成實際經營目標的基礎上，全面落實相關會計政策，并非隨意開展稅收籌劃忽略企業內在導向作用。

（3）結合企業實際情況，合理選擇稅收方案。企業會計政策中實施稅收籌劃，要在企業開展具體經濟業務活動前進行，因而稅收籌劃前納稅人要準確把握企業此項經濟業務活動，充分了解其有關稅種與稅收優惠政策，合理制定稅收籌劃方案。所以，企業會計政策中實施稅收籌劃，要具有前瞻性。另外，還要結合實際情況選擇合理的稅收方案。

（4）依照成本效益原則。企業經營管理中，稅負高低對其發展狀況有著重要的影響，是十分重要的，已成為衡量企業發展質量的重要標準。企業中長期發展中，稅收籌劃是一項重要目標，企業必須要重視此項工作，還要依照成本效益原則，不能盲目追求經濟利益忽略企業整體發展，這是非常重要的問題。稅收方案籌劃過程中，也不能片面考慮降低稅負成本，而是要結合企業實際財務環境與發展目標，合理制定發展策略，促進企業實現可持續發展。

七、結束語

綜上所述，隨著社會經濟的快速發展，全球化一體化趨勢日益突出，此種背景下企業運營管理面臨新的挑戰與教育。這就要求企業要從自身實際情況出發，有效籌劃并管理相關稅收政策，充分發揮稅收籌劃的使用效率。企業會計核算工作中積極引入稅收籌劃，保障其科學而有效地與會計核算工作融為一體，為會計核算工作質量的提高打好基礎。同時，采取有效而合法的措施，減少企業運營成本與納稅成本，積極完善相關納稅方案，合理規避各類稅務風險減緩納稅壓力，提升企業外部競爭能力，推動企業實現可持續發展。

參考文獻：

[1]朱純.探究企業會計核算中稅收籌劃的應用[J].納稅，2021，15（08）：55-56.

[2]趙念博.企業會計核算中稅收籌劃的應用探析[J].中國集體經濟，2021（02）：145-146.

[3]李芳.新政策下稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究[J].投資與合作，2020（11）：42-44.

[4]韓慶芬.探討稅收籌劃在企業會計核算中的應用價值[J].中國產經，2020（17）：101-102.

[5]高彩虹.稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究[J].全國流通經濟，2020（15）：169-170.

[6]劉小琴.稅收籌劃在企業會計核算中的應用概述[J].財會學習，2019（34）：179+181.

[7]孫軍霞.稅收籌劃在企業會計核算中的應用探討[J].納稅，2019，13（31）：52-53.

[8]梁艷麗.探討稅收籌劃在企業會計核算中的應用[J].現代經濟信息，2019（15）：225+301.

[9]王瑛.探討稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用[J].中國集體經濟，2019（20）：127-129.

[10]張愛玲.稅收籌劃在企業會計核算中的應用探究[J].財經界（學術版），2019（18）：157-158.

[11]楊曉軍.新政策下稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究[J].中國民商，2019（7）：223-224.

[12]張治忠.企業會計處理中稅收籌劃應用分析[J].時代經貿，2019，493（32）：31-32.

作者簡介：楊淑利（1971.07- ），女，籍貫：深圳市南山區，本科，職稱：助理電子商務師、高級國際財務管理師（SIFM），崗位能力證書：總會計師（CFO）、國際財務管理師（一級/高級技師）、高級注冊納稅籌劃師、國際注冊納稅籌劃師、國際會計師（AAIA）