鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下的農(nóng)村財(cái)稅制度改革探微

艾文舉

渾源縣財(cái)政局下屬的渾源縣會(huì)計(jì)管理中心 山西 大同 037400

一、鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略概述

2017年10月18日，習(xí)近平總書記在黨的十九大報(bào)告中提出了鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略。十九大報(bào)告指出，農(nóng)業(yè)農(nóng)村農(nóng)民問(wèn)題是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的根本性問(wèn)題，必須始終把解決好"三農(nóng)"問(wèn)題作為全黨工作的重中之重，實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略。鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略在不同的發(fā)展階段有著不同的目標(biāo)任務(wù)，即到2020年鄉(xiāng)村振興取得重要進(jìn)展，鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略相關(guān)制度框架與政策體系基本形成；2035年鄉(xiāng)村振興取得決定性進(jìn)展，農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化基本實(shí)現(xiàn)；2050年鄉(xiāng)村全面振興，農(nóng)業(yè)強(qiáng)、農(nóng)村美以及農(nóng)民富全面實(shí)現(xiàn)。實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略是關(guān)系全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的全局性、歷史性任務(wù)，是新時(shí)代"三農(nóng)"工作總抓手。脫貧摘帽不是終點(diǎn)，而是新生活、新奮斗的起點(diǎn)。推進(jìn)鄉(xiāng)村全面振興，關(guān)系到構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局，不僅是建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重要基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕的必要選擇，具有十分重大且深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義與歷史意義。

二、農(nóng)村財(cái)稅制度改革的重要性

而在探討鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略背景下農(nóng)村財(cái)稅制度的改革時(shí)，我們不僅要分析鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，還需要了解農(nóng)村財(cái)稅制度改革的重要性。

習(xí)近平總書記在黨的十八屆三中全會(huì)上指出:“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障”，要求“加快形成有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、有利于建立公平統(tǒng)一市場(chǎng)、有利于推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化的現(xiàn)代財(cái)政制度，形成中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)稅體制，更好發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。”

鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)需要推進(jìn)農(nóng)村改革，農(nóng)村財(cái)稅制度是鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的重要組成和核心推動(dòng)力。農(nóng)村財(cái)稅制度改革不僅有利于農(nóng)村建設(shè)和完善科學(xué)的財(cái)稅制度，從而更符合其實(shí)際發(fā)展要求，也有利于以明確的法律制度規(guī)定明晰相關(guān)權(quán)利與責(zé)任，促進(jìn)提升農(nóng)村財(cái)稅管理的規(guī)范性與完整性。另外，農(nóng)村財(cái)稅制度改革能夠有效推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)開(kāi)辟新思路，提升其發(fā)展動(dòng)力與潛力，同時(shí)也帶動(dòng)鄉(xiāng)村生態(tài)文明建設(shè)等方面的發(fā)展，從而推動(dòng)鄉(xiāng)村全面發(fā)展進(jìn)而實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)均衡發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展與社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)建設(shè)[1]。因此我們可以看到，農(nóng)村財(cái)稅制度改革具有十分重要的意義。

三、鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下的農(nóng)村財(cái)稅制度改革存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，隨著鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的深入實(shí)施，農(nóng)村財(cái)稅制度改革也存在一些問(wèn)題。對(duì)于這些問(wèn)題的分析，我們可以從以下角度進(jìn)行探討。

1.財(cái)政機(jī)制不夠規(guī)范。在現(xiàn)階段鄉(xiāng)村財(cái)稅制度改革中存在著財(cái)政機(jī)制不夠規(guī)范的問(wèn)題。一方面是管理機(jī)制混亂的問(wèn)題。農(nóng)村財(cái)政管理需要完整的管理制度作為依托，但相關(guān)的農(nóng)村財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平不高且老齡化，待遇較低，工作熱情不足。在具體的財(cái)政管理中，一些農(nóng)村管理機(jī)制建設(shè)不健全，部分規(guī)定設(shè)置存在不完善之處，且具體的財(cái)政管理水平?jīng)]有達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)要求。另一方面，在農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理中，對(duì)金融機(jī)構(gòu)化管理模式不重視，具體的管理模式應(yīng)用不完善，在用于確保資金規(guī)范化運(yùn)作的一系列組織、調(diào)整、控制和監(jiān)督活動(dòng)中其協(xié)調(diào)作用發(fā)揮有限，對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)資金使用率的提高發(fā)揮了一定作用，仍有可以提升的空間。

2.地方稅體系建設(shè)相對(duì)滯后。另外，相關(guān)地方稅體系建設(shè)相對(duì)滯后，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。首先，綠色稅收體系不完善，其建設(shè)雖然處于初步形成階段，但與生態(tài)宜居鄉(xiāng)村要求相比，仍然存在有待提升的空間，其中不僅包括農(nóng)村的森林、草原等自然資源未納入資源稅征收范圍，而且也包括環(huán)保稅的征收范圍缺少對(duì)碳排放的關(guān)注。其次，農(nóng)村財(cái)稅制度改革中，有關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收扶持力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)，尤其是在扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展、鄉(xiāng)村旅游、鄉(xiāng)村養(yǎng)老服務(wù)等方面的稅收政策中激勵(lì)力度不足，不能更好地刺激相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。再次，地方稅的聚財(cái)能力存在一定不足，一些地方財(cái)政收入難以滿足農(nóng)村環(huán)境整治投資要求，雖有中央的轉(zhuǎn)移支付作為支持，但仍難以從根本上解決該問(wèn)題。最后，稅收分配的調(diào)節(jié)能力偏弱，主要體現(xiàn)在就業(yè)方面，享受相關(guān)支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的失地農(nóng)民和進(jìn)城農(nóng)民并不多，在農(nóng)村其作用的發(fā)揮并不是十分明顯有效[2]。

3.預(yù)算績(jī)效管理不到位。現(xiàn)階段，在基層財(cái)政管理中，相關(guān)預(yù)算績(jī)效管理也存在不到位的問(wèn)題。一方面是財(cái)政收支矛盾逐漸明顯，一些脫貧縣財(cái)政運(yùn)行困難問(wèn)題更加突出。上級(jí)出臺(tái)扶持政策較多，農(nóng)村在落實(shí)政策時(shí)產(chǎn)生的政策性支出增多，對(duì)于農(nóng)村財(cái)政支出壓力較大，加之基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入與養(yǎng)老保險(xiǎn)、最低生活保障、優(yōu)撫等支出，促使部分縣區(qū)財(cái)政支出增幅超過(guò)收入增幅，相關(guān)負(fù)債增多，收支矛盾日益顯現(xiàn)。另一方面，多數(shù)農(nóng)村其產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)較為單一，財(cái)稅收入來(lái)源較少，相關(guān)財(cái)源發(fā)展后勁不足。除此之外，農(nóng)村財(cái)稅管理中內(nèi)部監(jiān)督不到位，相關(guān)機(jī)制不健全，具體監(jiān)督執(zhí)行力度有待提升，甚至部分農(nóng)村的財(cái)務(wù)公開(kāi)有待規(guī)范[3]。

四、鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下的農(nóng)村財(cái)稅制度改革探微

面對(duì)現(xiàn)今農(nóng)村財(cái)稅制度改革中存在的一些問(wèn)題，我們可以從以下三個(gè)角度思考如何更有效地推進(jìn)農(nóng)村財(cái)稅制度改革。

1.完善財(cái)政機(jī)制。對(duì)于財(cái)政機(jī)制不規(guī)范的問(wèn)題，農(nóng)村財(cái)稅制度改革要重視根據(jù)農(nóng)村實(shí)際發(fā)展情況制定并完善合理的財(cái)政管理制度，明確不同管理職責(zé)，以高標(biāo)準(zhǔn)要求推進(jìn)相關(guān)工作的開(kāi)展。另外，農(nóng)村也要重視金融機(jī)構(gòu)化管理模式的應(yīng)用，結(jié)合當(dāng)?shù)匕l(fā)展現(xiàn)狀，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體資金的管理，做好相關(guān)清算調(diào)查、評(píng)估審計(jì)等工作，進(jìn)而推進(jìn)財(cái)政管理制度化發(fā)展，促進(jìn)相關(guān)規(guī)范有效的管理機(jī)制建立健全。

2.健全地方稅體系建設(shè)。地方稅體系建設(shè)相對(duì)滯后問(wèn)題解決，離不開(kāi)稅制改革與稅收體系的完善。其中，綠色稅收體系的健全需要政府加強(qiáng)對(duì)資源稅、環(huán)保稅的管理，尤其是其中征稅范圍的劃定與稅額標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置，具體需要參考當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)資源方面的發(fā)展情況。對(duì)于產(chǎn)業(yè)稅收扶持的激勵(lì)作用有限的問(wèn)題，對(duì)農(nóng)業(yè)的扶持要結(jié)合其發(fā)展趨勢(shì)，不僅要重視農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也要關(guān)注相關(guān)加工銷售領(lǐng)域的發(fā)展，適度利用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，對(duì)于旅游方面的發(fā)展則可以從耕地占用稅、契稅等方面出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠措施，并關(guān)注從需求端刺激鄉(xiāng)村旅游，對(duì)于養(yǎng)老服務(wù)方面則可以通過(guò)稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)非營(yíng)利性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)發(fā)展。此外，中央也可以賦予地方一定的稅目、稅率微調(diào)權(quán)限，增強(qiáng)地方稅發(fā)展靈活性。另外，完善與農(nóng)民相關(guān)的再就業(yè)稅收政策，可以參考城鎮(zhèn)居民下崗再就業(yè)實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。

3.強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理。另外，對(duì)于農(nóng)村財(cái)政的收支矛盾與財(cái)源單一的問(wèn)題，農(nóng)村可以通過(guò)促進(jìn)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)，尤其是主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，通過(guò)一定的政策給予支持與引導(dǎo)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)發(fā)展，提高其對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)率，其中農(nóng)業(yè)發(fā)展也要重視加工銷售領(lǐng)域的探索，自然資源的管理開(kāi)發(fā)也要輔以合理的稅收管理，減少稅收流失，拓寬稅收渠道，促進(jìn)增加財(cái)政收入。而對(duì)于財(cái)政支出方面，消耗性支出要嚴(yán)格加以控制，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，杜絕不合理開(kāi)支，提高財(cái)政資金使用效率。另外，良好的監(jiān)管能夠有效提高財(cái)稅管理工作。加強(qiáng)監(jiān)督管理，明確相關(guān)監(jiān)管人員工作職責(zé)，加大監(jiān)管執(zhí)行力度，對(duì)于不合規(guī)的行為要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理，同時(shí)也要重視對(duì)不合規(guī)行為出現(xiàn)的反思，不斷完善相關(guān)監(jiān)管制度與措施，進(jìn)而促進(jìn)提高監(jiān)督管理成效。

除此之外，農(nóng)村財(cái)稅制度改革也需要高素質(zhì)的財(cái)稅工作人員，人員的選拔要嚴(yán)格，相關(guān)要求要符合農(nóng)村財(cái)稅管理要求，對(duì)相關(guān)工作人員的管理考核要全面科學(xué)，對(duì)于不同的考核結(jié)果，要有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。另外，如果農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況允許的話，可以通過(guò)適當(dāng)?shù)拇胧┕膭?lì)財(cái)稅工作人員自我提高，激勵(lì)其主動(dòng)學(xué)習(xí)并更新知識(shí)，增強(qiáng)自身工作能力。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的不斷深入，農(nóng)村財(cái)稅制度改革在農(nóng)村發(fā)展中也發(fā)揮著愈加重要的作用，對(duì)于農(nóng)村各方面的發(fā)展具有重要意義，雖然在這樣的背景下，農(nóng)村財(cái)稅制度改革中仍存在一些問(wèn)題，但我們也可以從完善財(cái)政機(jī)制、健全地方稅體系建設(shè)、強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理三個(gè)方面，思考如何更有效地推動(dòng)農(nóng)村財(cái)稅制度改革，從而在推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)等發(fā)展的同時(shí)促進(jìn)鄉(xiāng)村振興，進(jìn)而推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)總體健康穩(wěn)定增長(zhǎng)。