完善企業會計內部控制的對策

車忠范

摘 要：在經濟全球化發展背景下，跨國企業數量不斷增多，我國企業所面臨的競爭形勢越發激烈，因此若想不斷提升企業的經濟效益及社會效益，在經濟市場中占據前沿地位，便需要適應時代的發展變化對企業的內部各項工作進行不斷的創新和完善。而企業會計內部控制與企業內部各項經營活動以及生產活動存在十分密切的聯系，對提升企業的競爭能力以及經濟發展具有十分重要的作用。因此，在新時代背景下，如何提出有效的措施完善企業內部控制已然成為現階段社會各界最關注的問題之一?；诖耍疚牧⒆阌谄髽I會計內部控制實施過程中存在的種種問題，并詳細闡述具體的解決措施，望予以借鑒和參考。

關鍵詞：企業內部控制;經濟發展;競爭能力;經營活動;社會效益;經濟全球化

會計內部控制工作是現代化企業財務會計工作的重要組成部分，對提升企業風險防范意識以及對會計工作進行全面的約束和管理具有十分重要的作用。但是，企業會計內部控制工作在具體實施中，常常受種種因素影響而出現不同程度問題，影響會計內部控制工作的真正作用，也會對企業的生存和發展產生不同程度的影響。因此，企業領導人員應當充分認識到會計內部控制工作的重要作用，并立足于企業實際情況對內部組織結構以及控制體系進行不斷的完善和創新，不斷提升會計內部控制工作的執行力度以及執行效果，為企業優質發展奠定堅實的基礎。

一、企業會計內部控制的概念以及重要意義

1.會計內部控制的概念

在時代的發展過程中，會計內部控制理論更傾向于過程的參與，在企業實施會計內部控制過程中需要由上到下各個部門共同參與到其中。會計內部控制主要包含以下幾個重要的因素：其一是控制環境，這是會計內部控制有序實施的重要基礎和前提，企業管理人員能夠給予充分的重視和鼓勵，加速會計內部控制工作的實施效率。其二是風險評估，也是對企業會計工作中可能遇到的風險問題進行精準的分析與評估;其三是控制活動，風險評估的結果是控制活動出現的必要前提，借助完善的會計內部控制能夠加強企業各個部門之間的聯系和有效銜接，并確?？刂颇繕顺霈F失誤以及偏差現象;其四是信息溝通，真實有效的信息是維持企業有序發展的重要基礎，加強各個部門之間的溝通和聯系，確保企業所有工作人員能夠清晰地認識到自身的崗位職責和工作內容;其五是內部監控，能夠對企業會計內部控制的具體實施效果進行全面的分析與監督，及時發現其中存在的安全隱患問題，進而立足于企業實際情況對內部組織結構以及實施流程進行有效的調整和優化。

2.會計內部控制的重要意義分析

會計內部控制的有序實施對企業的生存和發展產生了極為重要的作用，具體分析如下：

首先，避免滋生腐敗，保障資產的安全性。會計內部控制的有效實施能夠立足于企業實際情況，財務合理的手段對企業的資金進行有效的保護，避免出現貪污腐敗以及公款私用等不良現象，對財務管理工作進行有效的約束和規范，最大限度提升財務會計工作的合理性和可靠性，降低企業成本支出，杜絕經濟犯罪現象的出現，為企業的合理發展奠定堅實的基礎。其次，保障會計信息的真實性和準確性。會計內部控制工作的實施能夠對會計行為進行有效的約束和規范，保障會計資料的真實性和有效性，為企業制定經營發展策略提供可靠的指導。再次，保障經營目標的快速實現。會計內部控制工作的實施能夠明確劃分企業內部各個部門以及工作人員的崗位職責以及具體工作內容，加強各個部門之間的有效銜接，為經營發展目標的實現奠定基礎。最后，是有利于國家宏觀調控的順利實施。借助會計內部控制工作能夠確保企業能夠在具體工作中嚴守會計規章制度，并為企業的發展提供真實有效會計信息，確保企業的各項經營行為符合國家法律法規的要求，促使國家宏觀調控目標的實現。

二、企業會計內部控制制度的基本原則

若想保障企業經濟活動開展不受阻礙，實現戰略發展目標，會計內部控制工作在具體實施過程中應當嚴格遵守合法性、謹慎性、有效性以及相互牽制性原則，具體分析如下：

1.合法性原則

國家法律法規是不可觸碰的神圣存在，因此會計內部控制的實施應當在法律允許范圍之內，進而結合企業的實際情況制定完善的控制措施和方法。

2.謹慎性原則

企業在生存和發展過程中不可能做到面面俱到，因此會計內部控制的制定和實施應當針對企業發展中相對薄弱的內容，例如經濟效益以及成本投入等等，如此才能最大限度地保障企業的經濟效益。

3.有效性原則

因地制宜、因時制變是企業會計內部控制制定和實施的主要原則，不可直接照搬照抄企業的已經成熟或完善的內控制度，避免與企業自身情況不符而起到反作用，影響企業的生產效益。

4.相互牽制原則

會計內部控制的實施切不可一家獨大，只有經過兩個或以上崗位以及部門的制約，才能保障會計內部控制的完善性和嚴謹性，避免出現制度漏洞以及挪用公款等不良行為。尤其是較為重要的工作內容更要加強牽制，舉例來說，業務執行以及會計資料核對等。

三、現階段企業會計內部控制實施中出現的問題分析

現代經濟市場競爭形勢越發嚴峻，企業的生存和發展壓力與日俱增，因此若想不斷提升企業的競爭能力以及經濟效益需要加強對會計內部控制的重視程度，但是不可否認的是，現階段我國多數企業在會計內部控制制度具體實施過程中常常會受到不同因素的影響進而出現種種問題，具體分析如下：

1.企業會計內部控制意識比較淡薄

首先，企業上級領導人員對會計內部控制缺少足夠的重視，并未充分認識到會計內部制度對企業發展的重要作用，單純地認為會計內部控制等同于一系列規章制度，或者認為會計內部控制工作的主要目的便是對生產發展成本以及員工進行管理。甚至于某些企業領導人認識會計內部控制制度的實施需要設立獨立的崗位，由此增加了企業的成本費用，因此為了縮減成本支出并未對會計內部控制投入過多的精力和人力。甚至更甚于某些企業領導人員群里過于集中，一家獨大，完全按照自己的意見和想法行事，視國家法律法規于無物，影響會計內部控制制度的實施。其次，受企業領導人員管理理念影響，企業員工并未積極參與到會計內部控制工作的實施當中，不具備較強的會計內控意識，因此在企業內部也并未形成完善的會計內部控制氛圍。

2.企業的會計組織結構不完善

其一，部門企業并未在企業內設置單獨的會計機構，常常出現用人唯親的現象，選擇較為親近的人員負責相關工作，并聘請專業的會計人員定期對會計核算內容進行處理，因此，此部門工作人員往往身兼數職，承擔不同的工作內容，并且由于無法實時對企業會計信息進行計算和核算，無法最大限度地保證會計數據信息的真實性以及準確性。其二，某些企業雖然能夠認識到會計內部至內部控制制度的重要作用，也設立了單獨的會計機構，但是仍然存在工作職責不清以及執行效果不理想等問題。其三，某些企業內部控制制度的工作內容由財務部門負責，因此兩項工作常常會出現混淆情況，影響會計內部控制制度的實施效果。其四，部門企業并未構建審計機構對企業各項業務經濟活動以及服務活動進行有效的監督和管理。因此，經濟活動的實施效果也無法進行精準的評價。其五，某些企業雖然增加了內部審計機構能夠對企業的各項經濟活動進行有效的監督和管理，但是內部審計機構往往由企業領導人員直接負責，缺少較強的獨立性和自主性，因此對企業各項業務活動以及內部控制制度的實施也缺少足夠的監督和管理力度，無法切實發揮內部審計工作的具體作用。其六，企業內部審計機構管理人員對自身的工作職責以及具體工作內容缺少正確的認識，在實際工作中，過分傾向于查錯糾弊，卻在一定程度上忽視了預防工作的重要作用，因此對企業內部組織管理的實施也會產生一定的影響。

3.會計信息失真

若是任何一家企業在實際生存和發展過程中出現會計信息準確性不足的現象都會對企業的競爭能力以及經濟發展產生極為嚴重的影響。出現此方面問題的緣由主要有以下幾方面：其一，企業審計人員的專業能力水平以及綜合素質相對較差，對于企業的資產以及各項資源無法進行精準的審計與核算，導致會計信息數據不夠真實和準確，為會計內部控制制度的實施埋下安全隱患。其二，管理制度缺少科學性和合理性，因此對會計管理工作產生了一定的影響，導致會計人員無法按照會計制度工作要求對企業相關資產進行核算。除此之外，企業在實際經營發展過程中，會計相關工作具有較強的隨意性，因此種種因素導致會計信息缺少真實性和可靠性。另外，為了滿足個人私利，部分領導人員在企業生存和發展過程中會對成本支出以及經濟收益金額進行捏造，導致企業應繳稅收金額相對較少，在一定程度上觸犯了法律的底線， 對企業的社會形象產生較為嚴重的影響。因此在會計內部控制制度具體實施過程中，企業管理人員應當加強對會計信息審計與核算工作，避免會計信息失真，影響企業的競爭能力與經濟效益。

4.企業會計內部控制體系建設不完善

首先，缺少系統性。一般來說，雖然會計內部控制應當具有較強的獨立性和自主性，但是在企業實際生存和發展過程中，若是與其他各個職能和崗位之間缺少必要的聯系和溝通，便無法對企業的實際情況做到心中有數。因此，雖然已經立足于企業實際情況建設了會計內部控制體系，但是與企業實際工作流程存在較大的差異性。無法切實發揮內部管理工作的真實作用，影響會計內部控制體系的實施效果，對企業的競爭能力以及經濟效益具有十分嚴重的影響。其次，缺少較強的監督性和規范性。通過調查結果顯示，雖然現階段我國大部分企業會計內部控制體系已經投入到具體工作當中，但是對企業的各項業務進行活動缺少較強的規范性和監督性，影響內部控制工作的實施效果，也對企業各項業務經濟活動的有序開展產生了不同程度的影響。

四、完善企業會計內部控制的具體措施和方法

為了全面提升企業會計內部控制的實施效果，盡早實現促進企業有序發展的目標，企業領導人員應當加強對會計內部控制的重視程度，并立足于企業實際情況積極采取有效的措施，為提升企業競爭能力以及經濟效益奠定堅實的基礎。

1.加強企業領導人員對會計內部控制的重視程度

規章制度是保障企業內部各項工作有序實施的重要基礎和前提，而企業會計內部控制工作制度的有效實施不僅能夠杜絕以往企業管理中頻頻出現的貪污腐敗以及中飽私囊等不良現象，同時還能對企業的資金管理進行有效的監督與規范，降低成本支出，不斷提升企業的經濟效益以及競爭能力。反之，若是企業內部控制制度實施效果不佳，便會對企業的長久發展產生不良影響。針對此種情況，企業領導人員應當充分認識到會計內部控制制度的重要作用，樹立責任意識，以身作則，并立足于企業實際發展狀況對企業現有的內部控制制度進行不斷的創新和優化，完善工作組織機構，明確各個機構的具體工作內容，制定更為完善和合理的實施方案以及管理流程，對內部控制信息系統進行創新和完善，對企業的各項業務經濟活動以及和各職能部門的業績能力進行全面而綜合的考察，力求在企業內構建積極健康的內部控制環境，促進會計內部控制制度的有序發展。除此之外，還要采取全方位的宣傳和培訓，在潛移默化中對全體工作人員形成積極正面的影響，提升員工參與會計內部控制活動的積極性和熱情，提升員工風險風范意識，構建良好的企業文化氛圍，對提升企業會計內部控制實施效果奠定堅實的基礎。

2.完善現有的企業會計內部控制的組織結構

由于企業發展方向、經營范圍以及發展規模等因素影響，會計組織結構存在較大的差異性，而保障會計內部控制實施效果的主要因素則在于加強會計組織結構的完善性和協調性，能夠滿足企業業務經營管理中的會計核算工作以及審計工作的基本要求。企業若是想發展壯大，其組織結構需得完善，因此財務部門、審計部門以及會計部門等應當健全，并明確規定各個組織部門的崗位職責以及具體工作范圍。一般來說，由于會計系統相對較為重要，因此常常由財務部門管理人員直接負責管理，審計部門負責相應的審計工作，審計工作根據實際情況一般分為兩種，一種是財務審計工作，另外一種是管理審計工作。在企業內部管理過程中，為了最大限度地保障審計工作的自主性和獨立性，往往由企業最高領導人員直接負責相關內容。

3.提升人員綜合素質，保障會計信息真實性

會計工作人員是會計內部控制制度的主要實施者，也是提升會計內部控制執行效果的前提和基礎，更是促進企業有序發展的重要人力資源。因此，只有不斷提升會計工作人員的專業能力水平以及綜合素質，才能保證會計內部控制制度執行效果。針對此種情況，企業管理人員應當在企業內部積極開展完善的培訓以及交流活動，確保會計工作人員不僅具備扎實的會計知識以及記賬、核算的基本能力，還要積極創新，掌握更為先進的會計知識和會計技能，提升自身的責任意識和業務能力水平，并結合企業實際情況，對企業現有的會計工作制度和模式進行不斷的創新和優化，保障會計信息的真實性，為企業制定經營決策目標提供更為有效和全面的指導。另外，由于會計工作的特殊性，企業在開展培訓活動的過程中，不僅要提升他們的綜合素質，還要加強職業道德培養，在企業內構建良好的職業氛圍，積極開展職業道德主題會議以及團隊綜合拓展等活動，在潛移默化中加強會計工作人員對自身工作重要性的認識和理解，增強他們的責任意識，為提升會計內部控制制度的實施效果奠定堅實的基礎。除此之外，企業領導人員應當加強與會計工作人員的溝通與聯系，及時掌握他們的思想變化動態以及工作具體開展情況，及時了解他們的內在想法，并采取多元化的措施幫助他們解決生活和工作中的問題，拉近與會計工作人員之間的距離，如此不僅能夠最大限度地提升會計工作人員的工作效率，還能提升他們對企業的歸屬感和榮譽感，全身心投入到會計工作當中，為提升會計內部控制制度實施效果奉獻自己的微薄之力。

4.建立和完善企業會計內部管理制度

企業會計內部管理工作的需求決定了企業制度的內部以及實施防范。另外，由于企業規模以及生產經營范圍存在較大的不同，因此企業會計內部管理也存在較大的差異性。通常情況下，完善的企業會計內部管理制度體系不外乎以下內容：

（1）會計組織管理體系。會計組織管理體系實際上就是企業領導人員在負責會計工作時需要履行的具體責任內容，會計部門以及相關領導人員與企業其他職能部門之間的具體關系以及會計核算工作的具體開展形式等等。

（2）會計人員崗位責任制度。會計人員崗位責任制度的內容主要包含以下兩方面內容：其一是會計工作人員的崗位以及所負責的工作內容、崗位輪換的制度要求以及會計工作的具體考核模式。其二是會計工作崗位具體可細分為管理人員、出納以及資金核算人員等等。并且立足于企業實際發展情況還需要合理設立會計電算化人員等等。

（3）財務處理程序制度。財務處理程序制度指的就是對會計科目的細化和設置，明確會計資料以及報表等工作的具體格式、工作流程以及傳遞方法，企業會計報表的類型以及相應的編制要求等。

（4）財務會計分析制度。財務會計分析制度指的就是財務會計分析工作的主要針對目標以及工作內容，財務會計分析工作的具體實施方法，針對績效考核結果對表現較差的員工予以懲戒。

5.加強企業會計內部控制過程的監督

內部監督制度是新時代背景下各個地區企業有序開展的重要保障力量，內部控制監督的有效實施能夠第一時間發現企業運行中存在的缺陷和不足，能夠盡早實現企業內部控制的發展目標，促進企業有序發展。通常情況下，企業內部控制監督內容主要包括以下幾方面內容：第一點是對財務會計信息進行監督和管理，也就是確保企業財務部門原始會計信息以及憑證等相關資料的全面性和真實性。第二點是對會計賬目進行監督，避免因人為因素導致會計賬目出現漏記、錯記以及損毀等不良現象。第三點是對企業實物以及資金進行監督，也就是根據企業實際情況構建完善的清查制度內容，將企業實物以及資金與會計賬目進行對比檢查，及時發現賬目問題，并按照相關法律法規予以解決，針對于超出相關人員職責范圍之內的問題，應當立即上報到上級領導，及時查清問題緣由，并采取有效的措施進行彌補和完善。

五、結語

綜上所述，在時代的發展過程中，機遇與挑戰并存，隨著企業類型以及企業數量不斷增加，企業所面臨的競爭壓力也在不斷增加，若是管理工作出現失誤便會對企業的生存和發展造成極為嚴重的影響。因此企業領導人員逐漸認識到會計內部控制制度的重要作用，并采取有效的措施不斷提升會計內部控制實施質量，力求在經濟市場中獲取一席之地。但是會計內部控制的實施也常常受到不同因素的影響導致不良問題頻頻發生，影響會計內部控制的實施效果。因此，作為企業領導人員首要的便是加強對會計內部控制制度的重視程度，并立足于企業實際情況積極采取完善現有的企業會計內部控制的組織結構，提升人員綜合素質，保障會計信息真實性以及建立和完善企業會計內部管理制度等措施，全面提升建立和完善企業會計內部管理質量和水平，為企業的經營決策提供更為有效的指導，為企業的長遠發展奠定堅實的基礎。

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