試論企業稅務籌劃中存在的問題及對策

目前的經濟形勢低迷，各行業競爭激烈，企業的稅務籌劃水平與企業運營成本、市場競爭力等具有緊密聯系;并且稅務籌劃在企業未來發展與結構優化當中占據重要地位。因此企業如何在稅務籌劃過程中提升效率以及降低涉水風險就極具研究意義，只有正確的履行納稅義務且充分享受到稅務籌劃的權益，最大程度的提升企業經濟效益，才是所有納稅企業應該重視的問題。

一、 中小企業稅務籌劃的主要內容

1.稅務籌劃內涵。稅務籌劃的概念解釋比較多樣化，并沒有形成統一的說辭，但是基本觀點具有一致性，就是納稅人結合所處的稅境，在遵守、尊重當地區域稅法的基礎上，運用一系列措施規避、控制或者降低稅負，更加有利于實現企業經營目標。

2.稅務籌劃目標及原則。稅務籌劃的目標從本質上看就是企業追求經濟效益最大化的產物，但是不能夠盲目追求稅負最低;盲目追求稅負最低就會因為投入過多的成本，給企業帶來比稅負更大的成本負擔。稅務籌劃的基本目標就是在遵從當地法律法規、稅收政策的基礎上，納稅人依法履行納稅義務，行使稅務籌劃權利，盡可能地運用稅收籌劃工作將稅負減輕，且獲得自身利益的最大化。稅務籌劃的原則是企業進行稅收籌劃工作時必須要落實的，許多企業的稅務籌劃問題往往就是由于沒有遵守稅務籌劃原則所引發的。稅務籌劃的基本原則主要由守法性、保護性、事前籌劃以及成本效益等原則構成。一守法性原則，該原則是企業稅務籌劃最基礎的原則，在稅法的規定范圍內或者是沒有違反法律法規前提下進行稅務籌劃。二保護性原則，指納稅企業要體現自我保護，尤其是要做到會計賬簿設立、記錄符合稅法規定，會計憑證必須要客觀真實。三事前籌劃原則，稅務籌劃基本是在經濟事項發生前就對其進行規劃，保證經濟事項符合稅收籌劃的要求。四成本效益原則，無論稅務籌劃能夠降低多少稅負，都必須要與稅務籌劃進行比較分析，保證稅務籌劃所降低的稅負大于稅務籌劃運營所需要的成本，以此來保障企業的經濟效益發展。

二、 企業稅務籌劃存在的主要問題

1.對稅務籌劃認知存在偏差。盡管我國稅務籌劃研究已經獲得一定成果，在某些大型的企業當中稅務籌劃工作已經成熟，然而我國中小企業由于資金、人力欠缺，在稅務籌劃上仍然處于停滯不前的狀態。許多中小企業對于稅務籌劃工作的認知存在偏差，簡單地認為只要能夠降低稅負，任何方式都隸屬于稅務籌劃的范疇;對稅務籌劃的內涵及方法沒有進行深入的學習，導致許多中小企業缺乏稅務籌劃意識，或者是具有稅務籌劃意識卻沒有通過合法合規的方式展開稅務籌劃工作。

2.企業稅務籌劃內部環境缺失。企業內部環境是稅務籌劃工作展開的基礎條件，健全的組織架構與完善的內部控制體系是企業稅務籌劃工作展開事半功倍的重要支撐條件。然而當下中小企業的組織管理架構并不科學，同時也沒有形成規范的規章制度;在許多重大決策問題面前，通常都是由企業領導人一人確定，科學的現代企業管理架構還有待完善。但是中小企業領導人并不都是專注于財務專業或者企業未來發展，在進行稅務籌劃時可能是“一刀切”或者是盲目投入大量成本，最終企業稅務籌劃并不一定能夠取得好的成果。因為中小企業規模的制約以及降低成本，許多中小企業的會計人員較少，甚至是沒有專業會計人員，由第三方代理公司完成會計核算、記賬等工作，財務內部控制規范根本沒有辦法落實。某些中小企業盡管會設置財務部門，但是對于重大財務事項通常也不會由財務部門進行可行性論證以及必要的預算分析;再加上財務團隊個人素質參差不齊，會計核算工作具有較大的隨意性，對稅收政策沒有進行系統解讀，根本無法將稅務籌劃工作展開落實。

3.稅務籌劃專業人才匱乏。稅務籌劃工作具有較強專業性，不僅需要稅務人員結合企業情況從整體出發，對稅務籌劃方案進行系統的設計;同時還需要稅務籌劃人員對稅法進行深入學習，掌握扎實的財務技能。然而中小企業由于實力有限，高水平稅務籌劃專業人才很難被吸引，就連傳統財務人員可能都很難留下來。因此，中小企業的財稅人員具有較大的流動性。而且如果高薪聘請專業的稅務籌劃專業人才又需要企業投入較大的成本，可中小企業資金、發展平臺均有限制，最終中小企業就面臨缺乏稅收籌劃專業人才匱乏的局面。

4.中小企業自身發展限制稅務籌劃水平提升。中小企業的市場競爭力本身就較弱，面臨較多的困難與制約。因此，多數企業將生存放在第一位，對于未來發展根本沒有時間進行考量。對稅務籌劃缺乏認知，意識不到合理避稅的關鍵作用。而且由于資金的制約，無法投入大量資金進行稅務籌劃工作的落實，在不同稅務籌劃方案間無法很好的選擇，容易導致企業錯失最佳的稅務籌劃方案。

5.稅務籌劃第三方服務機構缺失。我國當下第三方稅務籌劃服務機構發展并不成熟，盡管存在稅務咨詢、稅務代理等機構，但是均不能夠提供科學、成熟的稅務籌劃方案。而且中小企業于第三方稅務服務機構聯系不夠緊密，無法結合中小企業的實際情況制定稅務籌劃方案。最主要的就是當下我國第三方稅務籌劃機構的不成熟，中小企業很難借助外力達到稅務籌劃的目的。此外就是企業對第三方稅務咨詢、服務機構運用不夠充分，秉持節省成本的思想，人為稅務籌劃后稅務也不會降低多少的思想，就將稅務籌劃工作擱置不管。這種只注重眼前利益的想法不利于中小企業的生存與發展。

6.企業與稅務部門聯系不緊密。沒有任何國家的法律是完美無缺的，我國也不能夠實現法律的完美。而且我國的法律體系發展時間較短，仍然處于不斷完善的過程中。稅法作為國家與納稅人的法律，在某種程度上會影響兩者的關系。而且當下企業與稅務局等部門溝通不暢，對于稅法中存在爭議的問題缺乏溝通平臺，不利于優化我國的稅法體系;而且一旦產生糾紛，企業很難維護自身的正當權益，通常是以稅務局的解釋為主。企業與稅務部門聯系不緊密就會影響稅務籌劃的最終效果，企業根本就沒有充分享受到稅收籌劃的效用。

三、 企業稅務籌劃優化的具體對策

1.強化稅務籌劃意識。中小企業管理層以身作則，對稅務籌劃進行深入學習，正確理解稅務籌劃理念，強化稅務籌劃意識;必須意識到稅務籌劃的所有工作均是在遵守法律的前提下落實的，是國家法律法規允許的，與企業逃稅漏稅等行為具有本質的差異;而且稅務籌劃對中小企業稅負降低、競爭力提升具有顯著的作用，不管是從企業自身考慮，亦或是未來發展法律，中小企業都應該積極樹立正確的稅務籌劃理念，并且落實稅務籌劃哦工作。在稅務籌劃工作當中，企業應該秉持著嚴謹的態度，對稅務籌劃流程進行建立，并且整個過程盡可能規避涉稅風險;在制定與選擇稅務籌劃方案時，對方案的可行性進行科學論證，然后比較不同方案對企業的影響，選擇與企業契合度最高的稅務籌劃方案。

2.完善企業內部組織體系。中小企業需要針對規章制度進行持續優化，將管理機制進行不斷健全，規范內部組織體系，為稅務籌劃工作的落實打造良好內部環境;不僅能夠將內部管理水平提升，更能提升稅務籌劃工作效率。首先需要先將各部門的權責進行明晰，且在財務部門中設置專門的稅務籌劃團隊;其次則是加強審計部門建設，對企業內部各個環節的資金情況進行嚴格監管，便于為稅務籌劃提供真實有效的會計核算數據信息;再其次就是將內部控制覆蓋到企業的各個環節，通過內部控制來管控各個環節執行情況，并且有效地防范各類風險，增強企業市場競爭力。

3.從整體角度規劃落實稅務籌劃工作。中小企業不能夠只關注單一稅種進行籌劃，也不能夠固守某一特定稅務籌劃方案展開工作。尤其是稅務籌劃受到國家稅收政策調整的影響較大，中小企業必須要對稅務籌劃方案實時進行調整;深入掌握涵蓋企業實際情況、市場信息以及政策法規在內的稅務籌劃環境信息，通過綜合分析，從整體出發的方式對稅務籌劃工作進行規劃落實。因此稅務籌劃工作不能夠一層不變，必須要結合環境的變化而進行調整。首先中小企業需要對企業的實際稅負情況進行綜合評估，在稅務籌劃環節中，不能夠只是對某特定稅種稅負大小進行評估，而是要針對涵蓋所有稅種在內的整體稅負情況。其次則是中小企業不能夠將稅務籌劃工作與企業財務管理進行分離，稅務籌劃可以說是財務管理當中的重要構成內容。最后就是對稅務籌劃方案進行實時調整，一旦某項稅法政策調整后就需要對稅務籌劃方案進行調整，并且將某些稅務籌劃方法進行創新，以此更好地適應稅收籌劃環境的變化。

4.培養稅收籌劃專業人才。企業稅收籌劃工作的落實必須要專業的稅收籌劃人才作為支撐，所以要重視對稅務籌劃專業人才的引進與培養;并且提供稅務籌劃工作崗位，倘若企業條件充分，可以在財務管理部門下設置稅收籌劃小組甚至是稅收籌劃部門。第一企業應該邀請高層次稅收籌劃人才，對現有稅收籌劃團隊進行業務培訓;并且對原有的財務人員進行稅務籌劃意識培訓，以此來打造稅收籌劃工作團隊;第二則是鼓勵稅收籌劃人員進行學習，主動深造提升稅收籌劃水平。

5.加強與稅務部門的聯系。企業應該主動與稅務部門加強溝通聯系，針對不同的稅收政策、不理解的政策可以通過稅務部門了解其關鍵點所在，便于企業展開稅務籌劃工作。而且通過與稅務部門的聯系能夠幫助稅務籌劃人員掌握當地稅務部門的標準與界限，為后續稅務籌劃工作的展開提供便利。

總而言之，企業稅務籌劃工作十分繁雜，并不是短時間就能夠看到成果;需要企業能夠耐心投入稅務籌劃發展當中，持續優化稅務籌劃團隊，為稅務籌劃工作的發展奠定重要的基礎。

（作者單位：廣藥（珠海橫琴）醫藥進出口有限公司）