我國個人住房房產稅法律問題研究

姚虎明 劉榮義

（山東眾成清秦（濟南）律師事務所，山東 濟南 250101）

我國房地產市場隨著社會經濟的發展而不斷發展，但是在房地產高速發展過程中也出現了很多問題，這些問題若是不及時解決，極有可能會妨礙房地產繼續發展。因此，我國政府應高度重視房地產發展過程中出現的問題，并且進一步完善國內個人住房房產稅的法律制度，合理調節國民的收入分配，正確引導國民進行住房消費，合理配置各地的房地產資源，穩定房地產市場，促進房地產市場持續發展，促進我國經濟持續發展。

一、提升立法層次

現今我國并未針對個人住房房產稅制定相應的具有一定法律意義的規定。也就是說，現今我國實施的個人住房房產稅和稅收法定原則有一部分存在明顯的本質矛盾。研究專家們多認為，我國個人住房房產稅的層次比較低，這個問題時現今必須解決的一個問題。從現行法律中可以看出，依法納稅其實是我國所有符合納稅標準的公民必須執行的一項基本義務。而稅收法其實是我國法律中的基本原則之一[1]。也就是，征稅類型、征稅原則應該在我國法律條文中明確規定，執法人員才能按照規定辦事，達到各司其職，輔助相關人員完成納稅工作的目的。但是，我國現行法律并沒有做到這一點，法律還存在一定漏洞，急需完善。在這種情況下，國家在構建個人住房房產稅法律制度的時候，必須明確立法層次，強化法律效力方面，約束個人住房房產稅的繳納工作。再者，只有處于合理公平的立法層級角度，我國政府相關部門才能嚴格遵循平等公正的原則，結合地域差異、地域經濟水平、地域人均收入，制定更具針對性、更具地方性特點的稅收法律條文，才能進一步提高我國法律的公信力。

二、稅收負擔理性考慮

國家若想針對個人住房房產稅實際征收情況實施有效的政策改革，則不能一次定位，需不斷權衡各方面利弊，需不斷考慮實際情況，了解民眾的實際收入水平，了解當地的經濟發展情況，當地房地產實際情況，多方考慮后才能制定相應的稅收條文。再者，國家、社會、經濟一直在發展，為保證個人住房房產稅法律條文的合理性，國家有關部門應及時結合社會經濟的發展情況，合理調節個人住房房產稅的法律條文，不斷完善，不斷更新，促使個人住房房產稅法律條文始終符合當代實情。再者，在制定個人住房房產稅法律條文時，必須考慮稅收負擔情況，需詳細斟酌，需考慮到低收入人群，需在合理征稅的情況下保證人們的基本生活，才能制定民眾、國家都滿意的稅收制度。再者，國家制定個人住房房產稅法律規定時，必須考慮到貧富之間的差距，在充分掌握現今貧富差距的實際情況下，合理制定相應的法律規定。最后，房價飛速上漲一直都是房地產市場中存在的最為嚴重的問題，因為各地的房價無法得到有效的控制，因此很多低收入群體都在擔憂未來的購房問題，若是長期不解決這一問題，則會導致眾多群眾產生不滿心理，甚至會影響民眾對于國家、政府的信賴程度，甚至會影響社會的穩定、和諧發展[2]。因此，因盡可能站在民眾的角度上思考，仔細斟酌低收入群體的利益，也不能過分的犧牲高群體的利益與權力，需盡可能實現公平公正，所修訂的個人住房房產稅法律規定盡可能讓民眾滿意。

三、強化征收執法保障

想要讓個人住房房產稅稅收達到預期效果，不僅僅要在立法階段考慮到這項稅收的法律制度是否能夠做到健全且具有可操作性，還需靠在立法階段考慮到執法部門應該在實踐過程中如何有效完成稅收的征收工作與管理工作，能否在稅收工作中做到公平公正、嚴格平等。若在稅收征收過程中，能夠遵照法律法規，則能夠做到強有力、高效率的執法工作。反之，不僅無法保證稅收征收工作的效率與質量，甚至會出現房產稅拖欠現象，嚴重妨礙稅收征收工作的順利完成。因此，我國有關部門應該高度重視個人住房房產稅的立法問題，在完善個人住房房產稅法律規定后，強化稅收征收執法人員的工作責任心與職業素養，促使執法人員能夠在嚴格遵守相關法律規定的同時，促使我國個人住房房產稅征收工作達到預期效果，重返發揮個人住房房產稅法律規定的應用價值，并進一步提高征收工作的效率，促使個人住房房產稅征收工作更為公平公正。

結束語：隨著我國社會經濟的飛速發展，我國房地產市場將持續處于高峰發展期。為促進房地產市場持續、積極、良好發展，則必須解決發展過程中存在的問題，積極建立、完善個人住房房產稅法律規定，強化個人住房房產稅的征收工作，合理調節我國居民的收入分配，引導公民實施正確住房消費，有效分配房地產資源。