慈善信托的進展、瓶頸和優化路徑

蔡概還

2016年出臺的《慈善法》中專章規定慈善信托，是為了增加人們參與公益事業的途徑和方式，讓人們做慈善時有更多的選項，從而滿足人們更多的公益需求，更好地服務人民的美好生活?？偟膩碚f，這幾年來，我國慈善信托依法合規開展，不斷創新模式，開拓慈善信托財產來源，助力脫貧攻堅，服務人民美好生活，沒有發生任何丑聞和負面信息。

我國慈善信托的進展

據中國慈善聯合會慈善信托委員會統計，截至2020年底，我國共備案慈善信托537單，總規模為33.19億元。其中，2016年共計22單，新增規模2.65億元;2017年共計45單，新增規模5.88億元;2018年共計87單，新增規模11.58億元;2019年共計126單，新增規模9.18億元;2020年共計257單，新增規模3.9億元。

積極助力脫貧攻堅

扶貧慈善信托表現搶眼，積極助力精準脫貧。這幾年來，以脫貧攻堅為主要慈善目的的慈善信托共設立269單，財產規模為24.5億元，占比達73.13%，扶貧濟困成為慈善信托設立的主要目的之一。實踐中，信托公司利用慈善信托創新出了企業帶動、收益分紅、杠桿撬動、保險保障、教育扶智等扶貧模式。

積極助力抗擊疫情

自2020年2月2日中國信托業協會倡議發起設立的第一單“中國信托業抗擊新型肺炎慈善信托”落地以來，我國共設立抗疫慈善信托92單，總規模為1.47億元，積極助力抗擊疫情。在抗擊疫情期間，抗疫慈善信托的設立得到了監管部門、委托人、受托人的大力支持，總體突出慈善信托目的明確、定向滿足委托人慈善需求、點對點為受益人服務等三大特征，同時探索出客戶利益與慈善目的共贏、境外委托人設立慈善信托等新發展模式。

慈善信托目的呈現多元化

慈善信托在教育、科技創新、文化保護等領域體現出慈善目的精準專業的特征。例如，中信信托2019年推出的江平法學教育慈善信托和無慮慈善信托則聚焦法律教育。萬向信托設立了兩單永續型文化類慈善信托：“涓流慈善信托”用于資助文化傳統、科學技術、非物質文化遺產傳承保護及其他符合慈善法規定的目的;“移投行慈善信托”以慈善文化傳承與教育研究、家風家道建設等為目的。

慈善信托發展仍存瓶頸

我國設立第一單慈善信托之時，大家普遍抱有樂觀的態度，認為慈善信托作為一種社會公眾參與公益事業的新的途徑和方式，會得到比較快的發展。然而現實偏離了這一預期。

以2020年為例，當年慈善信托的發展呈現增長乏力的現象，主要表現在：一是2020年新增慈善信托數量雖然呈增長態勢，但新增數量過于集中。2020年慈善信托新增257單，設立單數創新高。其中光大信托貢獻了85單，受托人集中度上升。二是2020年新增慈善信托的規模明顯下降。2020年新增慈善信托財產規模為3.9億元，較2019年新增規模下降明顯。同時，新增的單筆慈善信托財產規模，大部分在百萬元以下，且沒有新設的億元級的慈善信托，這也是《慈善法》頒布以來，首次出現當年度無新設億元級慈善信托的情況。三是慈善信托的受托人主體是信托公司，慈善組織仍然鮮有參與。在2020年備案的慈善信托中，受托人仍以信托公司為主，保持以往的受托人結構。目前慈善信托發展面臨的障礙不少，筆者認為，主要存在于以下三個方面。

慈善信托的宣傳普及不夠。慈善信托作為一個舶來品，人們對它的認識不足，很多人不了解慈善信托的功能，甚至不知道慈善信托這一概念的存在。對慈善信托有所了解的人，也對慈善信托存在一些誤解和分歧。一是把慈善信托等同于慈善捐贈。慈善信托與慈善捐贈均能實現同樣的公益效果，但不能將慈善信托和慈善捐贈劃等號。假設慈善信托、慈善捐贈是一回事，慈善法規范了慈善捐贈，就不用再單設一章慈善信托;假設一致，就不用再探討慈善信托的稅收問題，因為相關法律法規已經對慈善捐贈的稅收作了規定。二是把慈善信托視為慈善捐贈的競爭對手。其實兩者是互補的關系，是社會公眾參與公益慈善的兩種不同途徑?！蛾P于做好慈善信托備案有關工作的通知》（民發〔2016〕151號） 中提到，慈善信托是社會各界參與慈善事業的載體之一，是推動慈善事業創新發展的重要方式。隨著我國社會財富的不斷累積，人們參與社會公益的意愿也不斷增強。三是把慈善信托視為保值增值的一種手段。對慈善信托財產進行投資管理及采用何種管理方式等，是由慈善信托當事人自主約定的，不是慈善信托的必選項。如果慈善信托合同中未對財產投資管理作出要求，或者慈善信托存續期間按照信托文件約定未作保值增值安排的，不能僅僅盯住收益率這一評判標準。

慈善信托專門的稅收配套政策一直沒有出臺。慈善信托在稅務方面面臨的各種問題，極大地降低了委托人設立慈善信托的意愿和積極性?！洞壬品ā泛汀洞壬菩磐泄芾磙k法》中的規定過于籠統，不夠具體，實踐中缺乏可操作性。事實上，關于慈善信托稅后減免的“國家有關規定”并不存在，我國沒有針對信托財產所有權和受益權相分離的特點，對慈善信托所涉及的所得稅、增值稅、印花稅等稅種的稅收配套政策作出相應規定。

慈善信托主要涉及委托人、受托人和受益人三方主體，其稅收問題雖然復雜， 但可以簡單處理，因為法律規定慈善信托的本金和收益不能用于非公益目的，從實現慈善目的的實質來看，慈善信托與慈善捐贈本質上是一樣的，因此對慈善信托的稅收優惠政策，比照慈善捐贈執行即可。

信托財產登記制度仍然欠缺。目前我國還未建立信托財產登記制度，以股權、房產等為基礎雖然可以設立慈善信托，但會有一些法律上的瑕疵。如何將非現金資產裝入慈善信托，是目前發展慈善信托的一大問題，國內信托財產登記制度的缺失，對慈善信托甚至是整個信托業都產生了明顯的制約。

慈善信托的優化路徑

“十四五”規劃提出，要“發揮第三次分配作用，發展慈善事業，改善收入和財富分配格局”。慈善信托與家族信托結合，幫助人們同時實現私利與公益的模式，將成為今后家庭財富管理的首選。

2021年及以后一段時間，中國慈善聯合會慈善信托委員會擬從以下幾個方面著手推動慈善信托的發展。

進一步加大宣傳推廣力度。積極宣傳慈善信托，讓大眾意識到家族財富傳承不僅僅是物質的傳承，更是一種精神的傳遞。委員會將通過出版年度發展報告、公眾號刊文以及召開座談會、研討會等方式，讓更多的人看到和了解慈善信托。同時，加大培訓力度，讓更多的機構和個人了解慈善信托。過去，慈善信托委員會已與萬向信托共同成立慈善信托研究基地、與光大信托共同成立慈善信托創新實踐基地，在此基礎上，擬與百瑞信托進一步成立慈善信托的推廣示范基地。

呼吁加快出臺相關配套制度。具體包括：制定慈善信托財產登記的管理辦法， 制定慈善信托財產的過戶制度，明確慈善信托的稅收優惠政策，加快出臺《慈善信托信息公開管理辦法》等。如果《慈善法》進入修改議程，建議總結這幾年慈善信托的實踐經驗，進一步使相關規定合理化，加強法律的可操作性。

建議慈善信托備案寬緊適度。《慈善法》關于慈善信托的備案，是形式上的備案還是實質上的審查，實踐中各地的理解和執行不一。從立法意圖看，信托法關于設立公益信托需要事先審批的規定，限制了公益信托在我國的發展;《慈善法》吸收了信托法這一經驗教訓，把審批制改為了備案制，希冀慈善信托在我國能夠得到快速發展。但是，慈善信托備案也不能完全不經審查，這個尺度如何把握，主要看申請備案的慈善信托是否符合我國信托法、慈善法、慈善信托管理辦法等法律法規的規定，主要審查三個方面的內容：一是信托當事人或者范圍是否明確，二是慈善信托財產是否明確，三是慈善信托目的及其實現路徑是否明確。對于法律法規沒有強制要求的地方，不宜在備案中強加給慈善信托，并因此削弱慈善信托的個性化安排和靈活性。

加強慈善信托的行業自律?！洞壬品ā返诰攀鶙l規定，慈善行業組織應當建立健全行業規范，加強行業自律。《慈善信托管理辦法》第五十三條規定，行業組織應當加強行業自律，反映行業訴求， 推動行業交流，提高慈善信托公信力，促進慈善信托事業發展。2016年11月，由慈善組織、金融機構和專業工作者倡議發起、共同參與的中國慈善聯合會慈善信托委員會正式成立，旨在加強行業規范建設，完善慈善信托行業標準，推動行業自律。今后，慈善信托委員會將進一步促進慈善信托應用與普及，為社會力量參與慈善事業提供更暢通的途徑，推動我國慈善事業持續、健康、有序發展。

（作者系中國信托業協會首席經濟學家）