關(guān)于國有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題的思考

李義豐

【摘 ?要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入推進(jìn)，國有企業(yè)正承受著越來越大的市場競爭壓力。加強(qiáng)國有企業(yè)納稅籌劃已成為增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。然而，由于納稅籌劃在實(shí)際操作中存在一些困難，特別是某些政策或法律方面的風(fēng)險(xiǎn)為國有企業(yè)帶來了不小的挑戰(zhàn)。論文從國有企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類型和成因以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施2個(gè)主要角度進(jìn)行討論，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供參考，幫助企業(yè)做好納稅籌劃工作。

【Abstract】With the continuous and in-depth advancement of China's market economy system reform， state-owned enterprises are under increasing pressure of market competition. Strengthening the tax planning of state-owned enterprises has become an important method to increase the economic benefits of enterprises. However， there are some difficulties existing in the actual operation of tax planning， especially certain policy or legal risks have brought considerable challenges to state-owned enterprises. This paper discusses from two main angles， namely， the risk types and causes of tax planning in state-owned enterprises and corresponding risk management measures. It is hoped that it can provide reference for relevant personnel and help enterprises do well the tax planning work.

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理

【Keywords】state-owned enterprises; tax planning; risk management

【中圖分類號】F812.42;F276.1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2021）07-0092-02

1 引言

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的核心，是社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。國有企業(yè)的健康發(fā)展對民生有著巨大且直接的影響。國有企業(yè)的納稅籌劃，指的是國有企業(yè)正確使用稅收法律、法規(guī)和政策通過協(xié)調(diào)與稅收相關(guān)的業(yè)務(wù)來節(jié)稅。由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中面臨巨大的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前市場競爭越來越激烈的新形勢下，加強(qiáng)國有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)國有企業(yè)改革的深入發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2 國有企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類型和成因

2.1 政策法律風(fēng)險(xiǎn)

總體來看，我國的稅收法律法規(guī)錯(cuò)綜復(fù)雜。不僅有全國統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法、增值稅法、消費(fèi)稅法，等等，而且賦予了地方稅務(wù)部門制定相應(yīng)地方性法規(guī)的權(quán)力。而一些大型的國有企業(yè)通常具有跨地區(qū)經(jīng)營的性質(zhì)，稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜的情況，為這些國有企業(yè)，特別是國有企業(yè)的納稅籌劃帶來了巨大的影響和政策與法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。如果某國有企業(yè)還屬于跨國企業(yè)，那么還會(huì)涉及國外的與稅收有關(guān)的法律、法規(guī)及政策，問題更加難以處理。另外，由于我國實(shí)行分開管理的稅收模式，與稅務(wù)有關(guān)的部門包括稅務(wù)、海關(guān)等，在實(shí)際的稅收執(zhí)行過程中，幾個(gè)部門可能會(huì)重疊，責(zé)任劃分不明確。同時(shí)，有的稅收執(zhí)法人員素質(zhì)不夠高，對稅收法律法規(guī)的理解不充分，對稅收法律法規(guī)和政策的自由裁量權(quán)理解不一致等問題，也使得國有企業(yè)在納稅籌劃中面臨著較高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 經(jīng)營操作風(fēng)險(xiǎn)

雖然納稅籌劃有助于提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但也很容易誘使國有企業(yè)負(fù)責(zé)納稅籌劃的人員在利益的驅(qū)使下進(jìn)行一些不合規(guī)范的經(jīng)營操作，由此產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。首先，國有企業(yè)在納稅籌劃中面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。為符合相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，國有企業(yè)有時(shí)必須人為地改變其日常生產(chǎn)經(jīng)營的范圍和地點(diǎn)。這些行動(dòng)必將對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營產(chǎn)生長期影響，一旦原有的稅收優(yōu)惠政策不再有效，國有企業(yè)通過納稅籌劃獲得的政策激勵(lì)措施可能會(huì)無法補(bǔ)償由于生產(chǎn)經(jīng)營變化而造成的損失及相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本。從這一角度來說，國有企業(yè)實(shí)施納稅籌劃時(shí)如果不注意方式方法，則風(fēng)險(xiǎn)很高，進(jìn)而影響國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，國有企業(yè)在納稅籌劃中面臨操作上的風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)納稅籌劃的人員不熟悉稅收法律和法規(guī)，可能會(huì)導(dǎo)致國有企業(yè)的納稅籌劃被稅務(wù)機(jī)關(guān)歸類為逃稅行為。有的人員并非不熟悉法律法規(guī)，而是突破了職業(yè)道德的底線，人為故意逃稅。這些問題必然使得國有企業(yè)在納稅籌劃中面臨更高的由具體操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3 國有企業(yè)納稅籌劃中風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

在了解國有企業(yè)在納稅籌劃中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其成因的基礎(chǔ)上，就要進(jìn)行針對性的解決。具體來看，可以將以下幾個(gè)方面作為切入點(diǎn)。

3.1 樹立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

首先，國有企業(yè)的管理工作必須完成計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，明確了解國有企業(yè)在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)模式下所面臨的市場競爭壓力，充分認(rèn)識到納稅籌劃對于企業(yè)改善經(jīng)營管理的重要作用，從提高國有企業(yè)管理水平的角度去看待納稅籌劃，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，建立起現(xiàn)代化的納稅籌劃管理觀念;其次，國有企業(yè)必須建立和完善納稅籌劃的內(nèi)部控制和管理制度，必須嚴(yán)格遵守國家發(fā)布的有關(guān)稅收的各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策，在此基礎(chǔ)上科學(xué)地建立國有企業(yè)的納稅籌劃部門以及相應(yīng)的工作準(zhǔn)則，把合法合規(guī)作為此類部門工作的指導(dǎo)精神;最后，要依照國家所頒布的各種指導(dǎo)性文件，制定內(nèi)部控制管理基本標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)實(shí)際情況的不斷變化來完善國有企業(yè)的納稅籌劃，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)工作的內(nèi)部控制制度。國有企業(yè)的現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)也要符合納稅籌劃的要求，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除納稅籌劃中的監(jiān)管漏洞，有效建立起相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，為納稅籌劃工作提供系統(tǒng)保證。

3.2 提高納稅籌劃人員綜合素質(zhì)，完善各項(xiàng)工作設(shè)施

納稅籌劃工作是通過具體的工作人員去完成的，所以國有企業(yè)應(yīng)提高納稅籌劃人員的整體素質(zhì)。首先，國有企業(yè)可以提高納稅籌劃人員的工資水平，并積極招募能夠?yàn)槠髽I(yè)服務(wù)的優(yōu)秀外部人才，在待遇上提供保障，使得這些人員能夠?qū)⒏嗟木Ψ旁谧龊孟鄳?yīng)工作上，不會(huì)因?yàn)榇龅确矫娴那闆r而出現(xiàn)不應(yīng)有的懈怠情況，進(jìn)而造成風(fēng)險(xiǎn)。其次，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)有納稅籌劃人員的教育培訓(xùn)。財(cái)務(wù)部門作為涉及此類工作的主要部門，所有人員都應(yīng)定期接受培訓(xùn)，學(xué)習(xí)有關(guān)納稅籌劃的理論知識，必要時(shí)可以邀請其他企業(yè)或外部的專家傳授實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)更新納稅籌劃人員的知識體系。同時(shí)，國有企業(yè)還要加強(qiáng)對納稅籌劃人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，樹立良好的工作作風(fēng)，激勵(lì)他們誠實(shí)坦誠地行事，摒棄濫用職權(quán)的不良行為。要讓其認(rèn)識到，納稅籌劃是為了提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的，但絕不能為了取得個(gè)人良好的工作業(yè)績而毫無底線，反而為企業(yè)和自身帶來巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。最后，“工欲善其事，必先利其器”，國有企業(yè)應(yīng)為負(fù)責(zé)納稅籌劃的部門和人員及時(shí)更新工作所需的軟件和硬件設(shè)施，通過培訓(xùn)等途徑加強(qiáng)工作人員對這些硬件及軟件系統(tǒng)的了解，提高他們在納稅籌劃方面的質(zhì)量和效率。應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)章制度和獎(jiǎng)懲措施，使負(fù)責(zé)納稅籌劃的人員有能力去自主成長，自行開展對相關(guān)軟件應(yīng)用技術(shù)的研究。

3.3 密切關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)變化，加強(qiáng)內(nèi)部交流與監(jiān)督

首先，國有企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)納稅籌劃的部門及具體人員都要密切注意與納稅籌劃相關(guān)的法律法規(guī)變化，充分了解納稅籌劃過程中的法律、法規(guī)及政策風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)刻保持對這些風(fēng)險(xiǎn)的高度關(guān)注，對稅收優(yōu)惠政策的實(shí)質(zhì)含義和內(nèi)在要求要一直有深刻的了解。這樣才能增加國有企業(yè)納稅籌劃的充分性和防止出現(xiàn)納稅籌劃在合法合規(guī)方面的某些不當(dāng)行為，避免對國有企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生重大的不利影響。其次，國有企業(yè)需要完善內(nèi)部和外部關(guān)于納稅籌劃的信息交流平臺，在母公司與子公司或者各部門之間建立有效的信息共享平臺，并從各個(gè)部門收集稅收信息，為國有企業(yè)的納稅籌劃工作提供必要的信息支持，以便國有企業(yè)進(jìn)行有效的納稅統(tǒng)籌。再次，國有企業(yè)必須與政府的稅收部門保持良好的聯(lián)系，及時(shí)向政府稅收部門提供反饋和稅務(wù)信息，并從稅務(wù)部門獲取最新的稅收法律、法規(guī)和政策，通過充足且及時(shí)的信息交流共享來降低國有企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。最后，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對納稅籌劃的日常監(jiān)督，加強(qiáng)對生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的深入分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除潛在的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 積極推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)優(yōu)化升級，提升效率水平

會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的進(jìn)一步完善對國有企業(yè)的納稅籌劃管理具有重要的指導(dǎo)意義。基于此，對于國有企業(yè)來講，為規(guī)避其納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素，需對會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的優(yōu)化與升級提供良性助力，對其系統(tǒng)中的漏洞及時(shí)做好修復(fù)工作，并委派專業(yè)的技術(shù)人員對會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，以確保該系統(tǒng)的正常有序運(yùn)行。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的良好運(yùn)行，不僅可以為國有企業(yè)納稅籌劃管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而且可以為管理者的科學(xué)、正確決策提供必要的支持，從而為國有企業(yè)納稅籌劃水平與效率的有效提升起到推動(dòng)作用。

4 結(jié)語

總之，在納稅籌劃工作中，國有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，各個(gè)方面都可能對國有企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)造成巨大的負(fù)面影響。但是，合理的納稅籌劃不應(yīng)因此而被放棄，國有企業(yè)要通過理念與方法等各方面的不斷完善，提高納稅籌劃的有效性，同時(shí)，做好相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。積極提升會(huì)計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)與技術(shù)水平，從而為國有企業(yè)納稅籌劃工作的改革與完善貢獻(xiàn)一份力量。只有各項(xiàng)工作及時(shí)到位，才能使得納稅籌劃發(fā)揮出更大的作用，為國有企業(yè)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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