加強財政專項資金管理的思考

郭磊

專項資金管理中存在的主要問題

（一）申報審核方面

1.將不符合項目申報條件的單位納入專項資金補助范圍。審計中發現，在獲得專項資金扶持的項目中，存在有的項目未履行申報評審程序，有的項目申報材料不全，有的項目申報材料不真實等問題。

2.多頭申報專項資金。項目單位通過包裝將同一項目向不同主管部門申請專項資金，達到多頭申請財政專項資金的目的。

（二）資金管理方面

1.主管部門資金撥付和收回不及時。主管部門工作滯后，導致當年專項資金下達時間較晚，項目實施延期滯后;有些項目因企業經營不善等問題，自身又不滿足項目實施條件，造成財政資金滯留，未能發揮效益。

2.區縣配套資金不到位。部分市級專項資金都需要區縣財政按照一定比例配套相應資金。但現實中，多數區縣存在配套資金不到位的問題。

（三）項目實施方面

1.未按申報內容組織實施。部分項目申報單位不按申報內容組織實施，未經主管部門批準隨意變更項目實施內容。

2.項目單位財務管理不規范。有些項目單位未按專項資金管理辦法對專項資金獨立建賬核算，與單位其他賬務混淆一起，甚至還存在不記賬的情況;有些項目單位會計賬簿不真實、不完整或以虛假的經濟業務事項進行會計核算，使用票面記載事項與實際經濟業務不符的發票報銷，財務支出管理混亂。

3.未能按照規定履行政府采購手續。部分屬于執行政府采購制度的項目單位，在使用專項資金時，未能按照規定履行政府采購手續，存在違規的情況。

（四）績效評價方面

1.專項資金滯留未發揮效益。部分項目在獲得專項資金扶持后，項目進展緩慢甚至停滯，進度遠遠落后于申報書中的計劃，導致專項資金滯留在項目單位賬戶未發揮效益。

2.未達到項目申報書中的預期績效目標。項目單位在申請專項資金時，都必須在申報書中填寫項目完成后的目標經濟效益和社會效益作為項目評審的參考條件。審計工作中發現，部分通過評審獲得專項資金扶持的項目，實施完成后遠未達到申報書的績效目標。如獲得專項資金扶持的“××網絡平臺”項目，實際營業收入僅達到申報書中績效目標預期收入的2.3%。

3.股權投資的項目存在名股實債的情況，未能充分發揮財政資金效益。按照專項資金管理辦法規定，主管部門可選擇部分發展前景良好、經濟效益顯著的項目，在做好盡職調查的基礎上，將專項資金以股權投資的方式對項目進行扶持。審計工作中發現，主管部門與項目單位簽訂的股權投資合同，實質上是借款合同，項目單位每年按照合同約定支付1%的年化利息，到期歸還本金。這種方式雖然一定程度上規避了本金損失的風險，但未能充分發揮股權投資效益。

產生問題的原因分析

（一）主管部門在項目申報階段審核把關不嚴。一是專項資金主管部門未能按照申報指南的要求對項目申報單位的申報材料進行逐項核實，導致部分項目不滿足申報指南的要求卻獲得專項資金扶持。二是主管部門在項目評審時，僅僅依賴于書面資料評審，缺乏對項目的實地考察，導致對項目的了解還不夠深入，甚至可能被書面的申報材料蒙蔽做出錯誤的決策。

（二）主管部門在項目實施過程中監管責任履行不到位。在項目實施過程中，主管部門跟蹤檢查不到位，不能準確的掌握項目實施進程、支出執行進度和專項資金績效目標完成情況，未能對項目實施過程進行有效監督。項目完成后驗收機制和資金跟蹤問效機制不足，專項資金重投入、輕管理、輕績效等現象普遍存在。

（三）項目單位準備工作不足。為申請資金而倉促盲目立項，提供的申報材料缺乏對項目的充分論證，項目績效目標設定不可衡量、不夠合理可行，申報預算不夠細化，導致項目在實施時面臨諸多困難，存在實施進度緩慢，專項資金支出不合規或滯留等問題，使財政資金蒙受損失。

（四）問責機制還不夠健全。主管部門對項目單位在使用專項資金中存在的違法違規問題，缺乏完整的處理處罰機制，震懾力有限，導致不少同類型的問題在多個年度中屢次出現而未得到相應的改善解決。

加強專項資金管理的建議

（一）認真審核把關。主管部門要根據以往年度專項資金管理使用中存在的問題，不斷完善專項資金管理辦法及項目申報指南等規范性文件，細化申報資料要求，做好項目申報材料真實性、完整性和合規性的審核把關工作，加強項目評審實地考察工作，確保專項資金用準、用好、用實。

（二）加強監督檢查。專項資金主管部門要夯實監管責任，聯合財政部門采取多種形式對項目進行跟蹤監督，對項目實施進程、支出執行進度和專項資金績效目標完成情況進行跟蹤管理，及時發現和糾正項目實施過程中存在的問題，確保申報項目按照要求組織實施、如期完成。

（三）強化績效管理。主管部門要強化“花錢必問效、無效必問責”的績效管理理念，實行專項資金全過程績效管理，健全完善項目驗收和績效評估工作機制，對所有安排項目及時組織項目驗收和績效評價工作，將績效評價結果反饋項目單位，督促問題整改，提高財政資金使用效益。

（四）嚴格責任追究。加大追責問責力度，對財政部門、主管部門、專項資金使用單位、中介機構等有關部門單位和個人，以及評審專家在專項資金分配、審批、管理、使用中存在違規違紀違法行為的，要嚴格追究責任，依法嚴肅查處。

（作者單位：西安市審計信息中心）