縣級領導同步審過程中的審計信息化研究

王天藝

同步審過程中審計信息化的可行性

（一）審計機關信息化系統運行情況較好。隨著我國互聯網的不斷發展以及信息技術的不斷進步，審計署也看到了未來會計信息電子化的趨勢，早在上世紀末就明確了構建全方位的審計信息系統化的戰略目標，一方面從戰略上對審計信息化的進行了系統整體規劃和落實，另一方面也不斷加強對地方審計機構的指導，通過培訓考試等方式，提升了系統構建的穩定性與效率性。

審計信息化項目工程——“金審工程”一期與二期工程分別于2002年和2008年成功啟動和實施。三期工程也在立項籌備過程中。通過該信息化工程，初步實現了中央審計署和地方各級審計機關之間的資源共享和業務協同。同時現場審計實施系統也保證了審計數據的標準化，明確了相關會計核算系統數據的接口標準，方便了信息數據的獲取，同時還在內部設置了審計經驗包，使得各級審計人員可以合理利用共享數據，提升審計質量。

（二）縣級財政部門信息化有初步成效。縣級財政部門的會計財務數據信息化是縣級領導同步審過程中審計信息化的基礎。此處財政部門的信息化是指縣級財政人員通過符合相關標準的財務管理軟件，如金蝶、用友等所構成的財務管理信息系統，財務核算最初的填制憑證、審核和報賬等流程全部通過軟件實現數字化，標準化，自動化。一方面可以提升財務工作的時效性和準確性，另一方面可以使相關財務人員把工作重心從以往的核算轉向對數據的分析處理，提升財務管理水平。基于這些會計財務信息的數據化，相關財務軟件后臺的數據庫就可以發揮存儲、處理和反饋數據的作用。審計人員通過對數據庫的進一步處理，可以對其中的數據進行進一步的分析和發掘，更好地促進了審計工作信息化的開展。

（三）各級審計人員信息化能力較強。陜西省各級審計機關按照省審計廳的要求每年進行審計項目信息化評比，并且省廳每年都會組織相關人員進行審計信息能力培訓，逐步培養了一批具有審計經驗和信息化審計能力的復合型干部，并且持續地在審計工作中總結經驗，不斷迭代，極大提升了審計監督能力。

同步審過程中審計信息化

流程和難點分析

（一）同步審過程中審計信息化流程

1.審計信息收集階段。目前，縣級領導同步審過程中的審計信息就是審計對象所在縣區財政局的會計信息，隨著各縣區會計中心的成立，基本一個縣區的財務信息都保存在財政局的數據庫中。因此審計信息收集的過程就是從財政局的數據庫中導入到現場審計實施系統。由于各個縣區所購買的財務管理系統軟件不一樣，因此保存的數據格式也略有不同，處理方式也有所區別。

2.審計信息核查階段。當信息錄入完成以后，下一個階段的任務就是按照傳統審計流程，對會計賬簿設置是否合法合規、會計資料是否真實有效、會計核算是否準確等方進行核查。傳統審計過程中這個步驟繁瑣零碎而且工作量巨大，耗費了大量人力。隨著審計信息化的進一步發展，運用計算機就可以自動完成賬目核算等任務，提升了效率并提高了審計質量。

這個階段需要注意的是相關審計人員應當具有相對應計算機信息技術處理能力并明確流程操作規范，一方面要注意現場審計實施系統與財政局原始數據對接的有效性，另一方面還要將所獲得的財務數據和業務數據進行交叉驗證，確保財務信息質量。

3.審計信息處理階段。通過審計人員運用結構化查詢語言，多維數據分析和數據挖掘等技術，在審計現場實施系統中分析財務數據，按照一定的指標對傳統財務數據進行審計項目核算。這就要求審計人員精通數據查詢代碼，能根據實際需求編制相關查詢語句，同時還要注意避免由于語法錯誤造成的核算結果偏差。

4.審計信息匯總分析階段。財務數據分析匯總后，審計人員可以利用結果按照重號分析或分類分析等方法找尋可能存在的審計疑點，并通過時間分層分析或時間序列分析等方法進一步進行梳理驗證，結合實地走訪調查確定審計疑點。最終明確縣級領導履職情況，確保審計建議針對性，促進政府績效提高。

5.編制審計報告階段。作為審計信息化的最后一個階段，審計人員通過前面幾個階段的實施，對數據進行科學分析，在確定審計疑點的情況下合理取證，最終得出相應結論并撰寫審計報告。應當強調的是，縣級領導同步審需要審計工作組對其任職期間內履職情況和相對應的經濟責任做出明確判斷，因此在編制報告的過程中，應當由各組員在運用網絡信息技術實現共享數據的情況下編制不同階段的審計底稿，最后交由主審，由主審撰寫審計報告。

（二）同步審過程中審計信息化難點分析

1.信息收集階段技術要求較高。目前，各縣區財政局由于種種原因，采購使用的財務軟件種類繁多，個別縣區財政部門的數據庫與審計現場實施系統數據端口之間存在較大差異，使得部分業務數據不能直接使用，需要審計人員對原始數據進行手工還原。這種情況一方面加大了審計人員的工作量和工作難度，另一方面對審計人員的數據庫知識儲配也提出了更高要求。

2.信息查詢語言精準度要求高。在實施審計信息化的過程中，合理編制查詢語句是提升收集審計證據的關鍵，然而查詢語句往往冗長，操作過程中經常發生錯誤。為了使錯誤率進一步降低，軟件開發部門可以將查詢語句進行分類編排，并將審計人員最常用的查詢語句范式化后簡化處理。對于疑難查詢情況可以利用信息平臺共享交流，選擇最合適的語句進行相關處理。

3.信息匯總過程中取證難度大。由于縣級領導同步審項目中涉及單位多、人員雜，還可能存在政策跨年度等實際情況。因此進行審計取證時要反復核對確保其真實合理。特別要注意的是，審計現場實施系統可以自動顯示對應的違法違規情況，不過審計人員在實際操作過程中一定要實事求是，根據具體情況、政策法規時效性得出合理的判斷。

4.審計信息化風險難以控制。對于審計信息化而言，審計風險的重點在于對審計現場實施系統的使用和維護。審計組在進行審前調查就應當對被審計對象的財務軟件情況、數據庫運行狀態等進行了解和溝通，在具體實施過程中注意通過提高計算機安全防護等級、提前備份數據等進一步降低和控制相應審計風險。

同步審過程中審計信息化改進建議

（一）進一步加強審計機構信息化建設。當今社會進入大數據時代，根據審計署的規劃，“金審三期”初始目標就是通過進一步加強資源共享來實現聯網審計。通過設立互聯網審計信息平臺，可實現以下操作：1.通過數據平臺讀取審計人員所采集到的財務數據;2.運用計算機網絡信息技術對所采集到的財務數據與其他業務部門的數據進行相比對，實時判斷這些數據是否真實、是否準確。運用到具體到縣級領導同步審中，市級部門可以通過聯網數據，突破時間節點獲得的縣級財政靜態數據。同時電子信息資料具有搜索快、易保存、可重復利用等優點，可進一步擴充資料并提供相應審計問題模板，實現同步審審計效率大幅提高，經濟責任審計覆蓋范圍進一步擴寬。

（二）進一步提高各級政府財政部門信息化水平。縣級領導同步審過程中審計信息化的前提和重要保障是縣級財政部門財務信息化。目前，大多數縣區財政部門的財務信息系統較為完整，相關預算部門也可以使用財務軟件處理財務信息，并且通過財務信息化系統實現了數據庫的構建。例如從設立賬套到各個部門之間往來信息都基本實現了數字化，然而也有個別財政部門對于數據庫的構建和設立存在一定的短板，甚至于存在極個別縣區數據庫丟失、格式不標準無法導入等問題。而審計信息化的數據分析與疑點挖掘都需要數據庫的技術支持。所以要讓縣級部門財政信息化建設真正落到實處。

（三）進一步加大復合型審計干部隊伍培養力度。縣級領導同步審想要發展和普及審計信息化，復合型審計干部是必不可少的。一方面在項目實施過程中搭配不同專業的人員相互學習交流，充分發揮人力資源專長，根據項目特點、自身狀況科學安排工作。另一方面審計機關也應當根據具體情況，安排短期培訓與長期學習相結合，推動審計工作信息化、智能化發展。

（作者單位：咸陽市審計局）