企業財務管理內部控制建設與風險防范研究

王瑛琪

（中國航天科工集團六院情報信息研究中心，內蒙古 呼和浩特 010010）

現階段，企業財務管理工作中占據主導地位的要數內部控制建設，需要企業管理者能夠充分認識到相關工作的功能和內涵，結合信息時代發展要求加大信息化建設力度，以便能夠實時動態地采集、處理和分析企業生產經營數據，深入挖掘信息價值，明確當前生產經營的不足之處。同時建立完善的內部控制機制，對所有經濟活動予以全方位、全過程的監督，針對不同類型財務風險采取與之相應的管控措施，盡可能規避財務風險，降低風險損失，致力于創造安全穩定的發展環境，實現企業經營目標，為自身可持續發展增添籌碼。可以說，財務管理內部控制建設與財務風險的防范已經成為了決定企業競爭力的關鍵因素，能否從激烈市場競爭中脫穎而出，對于現代企業而言是一個艱巨考驗，強化相關研究勢在必行。

1.財務風險的概念和特點

眾所周知，企業生產運營期間無時無刻不在遭遇風險侵襲，有些風險如果不能加以妥善應對，不僅會給企業造成巨大損失，而且企業的周轉能力、償債能力、盈利能力和成長能力都會受到一定影響，市場競爭力遭到極大削弱，發展前景不容樂觀，財務風險對企業產生的具體影響如圖1所示。因此，企業應該充分意識到財務風險的主要特點，運用科學管理理念和技術方法來控制財務風險，以免在風險降臨時毫無準備，致使風險引發危害進一步擴大，制約企業向前邁進的腳步，淪為競爭對手的墊腳石。

圖1 財務風險對企業的重要影響

一般來說，財務風險的主要特點包括以下幾點：一是客觀性，即財務風險是客觀存在的，并非所有財務風險都可以完全消除，有些財務風險只能夠加以控制，將其危害控制在最小范圍內；二是不確定性，因為財務風險受到的影響因素眾多，所以其發生時間和產生損失都難以準確評估出來，意味著財務風險管理難度較大；三是激勵性，任何事物都具有兩面性，風險和收益往往是并存的，倘若企業能夠以積極態度應對財務風險，做好充分準備，所用措施得當，那么企業就會獲得豐厚效益回報；四是全面性，指的是企業生產經營的任何時間、任意環節都可能會面臨財務風險威脅，而企業各個環節之間的關聯性較為密切，因此財務風險降臨極有可能會對企業整體收益造成不良影響。

2.企業財務管理內控建設存在的主要問題

2.1 對內控建設缺乏足夠認識

管理者作為企業領航員，對財務管理內部控制建設能否產生準確認知，會影響到相關工作開展進程。可是有相當一部分企業管理者并不能夠準確認識財務內控的內涵，將其當作可有可無的工作，甚至認為內部控制建設投入過大，加重了企業經濟壓力，會讓運轉良好的經營管理體系陷入停滯，殊不知這種錯誤思想對企業造成了毀滅性打擊。管理者目光短淺，不能將內部控制建設當成常態化工作來開展，各部門人員的行為得不到規范，屢屢違反企業規章制度，將會導致財務風險急劇升高，因一己之私而損害企業利益的事件數不勝數，之于現代企業長遠發展極為不利。

2.2 溝通反饋機制有待完善

信息時代背景下，信息資源成為現代企業制定管理決策的重要參考依據，其重要性愈發彰顯出來，從生產經營信息中可以窺見企業當前運營狀況，資金使用是否合理，人員操作是否標準，能否充分利用好信息資源關系到企業管理決策的科學性與可行性。現如今仍有部分企業建設的溝通反饋機制不夠完善，各部門人員沒有將信息及時傳輸給內控部門，部門之間存在著信息壁壘，使得管理者獲取信息準確性和完整性有所不足，缺乏信息支持難以保證所制定戰略發展決策的可行性，建設的財務內控體系有著明顯缺陷，財務風險控制效果不佳，企業遭受大量經濟損失，最終走上錯誤發展道路。

2.3 內部審計體系不健全

通常情況下，企業建立的內部審計體系應該具有較強的獨立性，完全與其他部門分割開來，不會受到領導層的干預，這樣所得審計結果才具參考價值，能夠客觀真實反映企業財務狀況，指明企業前進航向。然而當前企業建立的內部審計體系過于依賴財務部門，其他崗位人員很少參與進來實施信息傳遞，相互之間加強監督，無法保證相關工作人員行為的規范性，領導也會強制干預審計結果，使得內部審計結果的參考性大打折扣，對于財務風險的防控流于形式，一些本可以避免的財務風險時有發生，經濟損失隨之而來，甚至會讓企業陷入財務危機之中，資金鏈斷裂，被市場所淘汰。

2.4 內控監督缺位，人員素質不高

從財務內控建設現狀來看，一方面，內部監督缺位現象較為突出，僅僅憑借內控人員自覺性開展相關工作，受到其專業素質和道德水平的影響極大，有些內控人員所用方法不夠科學合理，工作效率低下，發現財務管理問題時，睜一只眼閉一只眼，違規者沒有得到應有懲戒，影響到了財務內控建設實效。另一方面，企業內控人員素質能力有待提升，與人才標準有著不小差距，導致企業內控部門與其他部門的溝通不暢，財務內控建設與業務活動開展存在沖突，彼此之間的矛盾沒有得到有效協調，企業凝聚力下降，決策執行發生延誤，財務風險防范不能達成預期計劃，企業在行業中所處地位岌岌可危。

3.企業財務管理內部控制建設及財務風險防范的有效措施

實際上，加強企業財務內控建設歸根結底是為了獲取真實可信的財務信息，有效抵御來自企業內外的風險，確保企業各項資源的配置與使用合理，資金得以高速流轉，員工不會輕易觸碰法律底線，違反國家法律和企業制度，在此情況下企業將獲得可觀的經濟效益，始終與時代和市場發展保持同步，不會與之相脫節，從而達成降低企業運營成本、控制企業財務風險、提高企業市場競爭力的目標。

3.1 重視增強企業全員內控意識

要想加速現代企業財務內控建設腳步，保證相關工作取得良好成效，首要前提就是增強企業全體成員的財務內控意識，尊重員工的主體地位，采用民主管理模式，鼓勵員工參與到企業財務管理與內部控制建設中，增加員工對企業的歸屬感，使其認識到個人利益與企業利益的關聯性，樹立高度的責任感，認真負責地做好崗位工作，借助員工力量完善內部監督體系，規范各崗位人員的行為，將財務內控建設真正落到實處。企業管理者要發揮模范帶頭作用，更新管理思想，提高管理素質，主動學習先進財務內控理論，并利用多種渠道平臺與基層員工交流，傳達國家政策，讓員工知道企業接下來一段時間的生產經營規劃，聽取員工群眾的意見和建議，逐步完善企業財務內控體系，將財務風險發生概率降到最小。

3.2 強化企業預算管理工作效果

在企業財務管理工作中，預算管理的重要性不言而喻，根據預算來控制生產經營成本，有利于促進企業經濟效益穩步增長，降低企業財務風險概率。財務內控建設的重要一環就是進一步強化預算管理成效，內控部門需要發揮多重作用，基于對企業所處內外環境深入分析獲取的信息，以及其他部門提交的物資需求，開展預算編制工作，將財務預算提交給管理層審批，通過以后才能生效，任何人員不得隨意更改。精細化預算管理，通過年度、月度、周預算施行滾動管理，監控預算執行率，內控人員即可了解到當前企業的收支是否達到平衡狀態，思索產生差異的原因，通過采取有效措施縮小這一差異，降低企業財務風險。

3.3 建立健全的內控制度和審計體系

為了保證財務內控建設的穩步規范開展，建立健全的財務內控制度，會起到指導、約束、激勵作用，強調企業各部門人員具有不可推卸的責任，加強對員工行為的監督，防范違法違規行為滋生，財務風險會得到一定控制。在財務內控制度中應該明確崗位職責，在發現問題的第一時間找到相關責任人究責，防止事態蔓延，挽回經濟損失。除此之外，還應該重視內部審計體系的構建，設立專門的審計部門，保持審計工作權威性和獨立性，對經濟活動進行全過程的監督和審計，做出綜合客觀評價，有利于及時發現內控缺陷，優化財務內控，降低企業風險，保障資金安全，保持企業運營的健康有序，在市場競爭中立于不敗之地。

3.4 提高內控人員素質，引入現代信息技術

內控人員專業素質能力對于企業財務內控建設工作效果的影響不可小覷，采用教育和培訓的方式，豐富內控人員理論知識儲備，提高其信息素質，確保內控人員能夠靈活使用現代信息技術開展工作，用嚴格標準約束自身行為，打造素質高、能力強的財務內控建設隊伍，實際工作效果將邁上一個嶄新臺階。重視相關人才的引進工作，主動積極地和高校合作，借助高校雄厚師資力量和專業課程體系進行人才培養，提高企業內控人才數量和質量。此外，企業還應該利用高新科技手段建立信息管理平臺，為各部門之間的溝通提供便利，實現數據信息在企業內部的高速傳遞，內控人員就可以獲得完整的財務數據，還能協調好財務內控建設與企業生產經營的關系，不但企業財務風險大幅下降，而且企業工作環境煥然一新，員工工作熱情更加高漲，工作效率顯著上升，為企業發展創造了有利條件。

4.結語

新時代下，財務內控建設已經成為現代企業經營管理的常態化工作，需要樹立風險管理意識，更新思想觀念，建立健全的財務內控制度和內部審計體系，引入現代技術手段建設信息管理平臺，促進財務內控建設的全面革新。著力從資金活動控制、全面預算控制等業務層面培養高素質財務內控人才，致力于為相關工作開展提供全方位保障，對財務風險予以有力防控，維護企業經濟利益。