論國有企業(yè)成本的預算及控制對策

張紅陽

（山東福瑞達醫(yī)藥集團有限公司，山東 濟南 250100）

全面預算管理對于國有企業(yè)來說，能夠幫助企業(yè)進行全方位的成本預算管理，由于其對成本預算的控制可以做到縱向到底和橫向到邊，企業(yè)的成本預算也可以做到全程監(jiān)督，所以對于企業(yè)成本管理來說，起到了至關(guān)重要的作用，同時也被很多企業(yè)所采用。雖然其優(yōu)勢明顯，但國有企業(yè)的成本管理能力起點較低，需要企業(yè)在應(yīng)用全面預算管理體系時，強化企業(yè)管理目標，逐漸優(yōu)化預算成本管理制度。

1.預算成本與企業(yè)經(jīng)濟效益之間的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)濟效益高低與企業(yè)預算成本有直接關(guān)系，也直接影響著企業(yè)的市場競爭力的強弱，對企業(yè)的未來發(fā)展有著決定性的作用。如果國有企業(yè)的當年度企業(yè)成本增長超過了企業(yè)生產(chǎn)總值的增長幅度，那么就可以判定企業(yè)當年度的經(jīng)濟效益有了一定程度的下降，如果企業(yè)當年度的企業(yè)成本低于企業(yè)生產(chǎn)總值的增長幅度，則證明企業(yè)當年度的經(jīng)濟效益實現(xiàn)了正增長。在激烈的市場競爭中，企業(yè)成本的高低直接決定這企業(yè)的市場競爭力以及企業(yè)的經(jīng)濟效益情況，企業(yè)成本越低，企業(yè)的產(chǎn)品價格優(yōu)勢越大，在市場競爭中就越能夠占據(jù)主動，而如果企業(yè)的年銷售總額相同時，企業(yè)成本越低，則企業(yè)的凈利潤越高。因此企業(yè)的成本對于企業(yè)的經(jīng)濟效益來說，占據(jù)著至關(guān)重要的作用，企業(yè)要想實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標，必須要做好預算成本工作。

2.國有企業(yè)成本的預算及控制存在的問題

2.1 預算管理不受重視

預算管理體系在大多數(shù)的國有企業(yè)當中都沒有得到足夠的重視，即使企業(yè)建立了全面預算管理體系，也會因為國有企業(yè)員工的固有管理思維影響，沒有意識到全面預算管理對于企業(yè)的重要性，甚至在預算管理落實過程中會有抵觸情緒，而企業(yè)又沒有做好相應(yīng)的政策宣傳工作，導致全面預算管理體系在國有企業(yè)管理工作中得不到有效的落實。得不到企業(yè)員工的全力配合，預算管理體系就不能夠完全發(fā)揮其對企業(yè)管理的促進作用。除此之外，由于國有企業(yè)的特殊性，其在市場競爭當中面臨著更大的市場競爭壓力，國有企業(yè)要想應(yīng)用全面預算管理幫助愜意完成成本控制，必須要有企業(yè)各個部門及人員的全力配合，對企業(yè)整體的掌控力要求比較高，但企業(yè)競爭力和經(jīng)濟效益的提高是一個長期的過程，不能在短期內(nèi)看到預算管理達到很好的效果，也是國有企業(yè)沒有重視全面預算管理的原因。

2.2 預算管理方案不科學

國有企業(yè)要想實現(xiàn)未來發(fā)展目標，必須制定更加合理的預算管理方案，來進行企業(yè)的成本控制管理，切記不可按照上一年度的成本消耗情況進行類比，否則會嚴重影響企業(yè)下一年年度的成本控制管理工作。由于企業(yè)開展成本控制工作，是以預算額度為工作依據(jù)，如果預算管理出現(xiàn)問題導致預算數(shù)據(jù)不準確，則會對成本管理工作造成極大的困難。除此之外，由于企業(yè)的成本組成當中，原材料占有較大份額，而原材料的價格波動又比較大，同樣對企業(yè)的成本控制造成了影響。個別預算管理人員沒有認真對待預算管理工作，導致預算額度嚴重偏高，導致企業(yè)成本控制工作無法順利開展，同樣也失去了預算管理工作的意義。這些問題都導致企業(yè)的預算管理方案沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，降低了對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督管理效果，使得企業(yè)的預算管理及成本控制工作不能很好地得到落實。

2.3 預算執(zhí)行缺乏實效

國有企業(yè)要想在全面預算管理體系框架下很好地完成企業(yè)預算及成本控制，對于預算的有效執(zhí)行起到了至關(guān)重要的作用。企業(yè)相關(guān)管理人員要根據(jù)預算情況嚴格控制資源的分配和協(xié)調(diào)，并且對企業(yè)的生產(chǎn)實行有效的組織管理，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)既定的生產(chǎn)目標。當前大部分國有企業(yè)的預算管理體系還不夠完善，成本管理制度還不健全，所以對于預算管理工作執(zhí)行得不到位，會出現(xiàn)不按制度執(zhí)行，以及各環(huán)節(jié)缺乏有效配合等問題，最終會使企業(yè)的成本和預算差距較大的情況。除此之外，國有企業(yè)當中還會存在在全面預算管理體系之外額外增加一個預算調(diào)整的余量，這種情況雖然在一定程度上提高了預算成本控制的合理性，但由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)管手段，導致某些國有企業(yè)管理人員隨意支配這個預算調(diào)整的余量，使得預算在執(zhí)行過程中缺乏實效。

2.4 風險防控意識、風險識別及評估水平不高

由于大多數(shù)國有企業(yè)的規(guī)模較大，成本管理的環(huán)節(jié)相應(yīng)較多，容易受到各種風險因素的威脅，如果不能夠?qū)@些風險進行很好的控制，非常容易給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，這就需要國有企業(yè)的管理人員具有充分的風險管控意識，在日常管理工作中做好對風險的評估、識別以及管控。但是由于當前的國有企業(yè)固有的工作模式原因，管理人員的風險管控意識相對較低，缺乏足夠的風險識別能力，使得風險評估出現(xiàn)嚴重偏離企業(yè)實際發(fā)展的情況，企業(yè)一旦發(fā)生風險，將會使企業(yè)的經(jīng)營成本和生產(chǎn)成本嚴重超標，直接影響了企業(yè)的發(fā)展目標的實現(xiàn)。由于國有企業(yè)度對于風險意識的重視程度不夠，沒有進行專門的風險相關(guān)知識的培訓，因此其對風險識別和風險評估的水平?jīng)]有得到有效提高，嚴重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

3提升預算及成本控制效果的建議

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3.1 優(yōu)化成本預算管理方案

國有企業(yè)應(yīng)當設(shè)計更加科學合理的預算管理方案來進行企業(yè)的成本預算工作，并對預算管理工作進行有效落實，國有企業(yè)要想更好地完成成本預算工作，必須以企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，再結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況以及往年的經(jīng)營情況來綜合考慮。除此之外，還要對國有企業(yè)所處的市場環(huán)境進行有效評估，比如原材料市場的波動情況等因素投入更多的關(guān)注，只有全面掌握了各個影響因素才能更好地確保預算管理方案的合理性。在更加科學的成本預算管理方案的基礎(chǔ)上，才能更加順利地開展預算管理工作。隨著國有企業(yè)的不斷向前發(fā)展，零基預算法在預算管理方案當中能夠起到至關(guān)重要的作用，其十分適合現(xiàn)代化的企業(yè)預算管理模式，所以國有企業(yè)在確定預算管理方案的過程中，應(yīng)當選擇零基預算法，確保預算管理工作的順利進行。

3.2 強化預算管理意識

國有企業(yè)實行全面預算管理體系，需要對企業(yè)內(nèi)部運營過程中涉及到的人力、物力和資金等方面進行更加全面的規(guī)劃管理，以預算目標為管理依據(jù)，將目標進行合理的分解，并責任到每個部門和每一名員工，只有各分目標得到落實，才能使企業(yè)預算目標得以實現(xiàn)。將預算目標分解給各部門及員工以后，才能讓每一個企業(yè)員工都能意識到預算管理的重要程度，進而達到提高預算管理意識的目的。除此之外，國有企業(yè)還應(yīng)當加強對員工進行預算管理的宣傳工作，幫助員工對全面預算管理有足夠的認識和了解，進一步提高預算管理意識，明確各自的預算管理責任，并主動根據(jù)企業(yè)預算目標對自身工作進行完善。

3.3 加強預算執(zhí)行監(jiān)督

國有企業(yè)還應(yīng)當根據(jù)預算管理體系的運行情況，建立更加合理的監(jiān)督機制，來確保預算執(zhí)行的準確性。對于涉及企業(yè)預算成本比例較大的資金管理及原材料采購等工作進行全方位的預算監(jiān)督，并根據(jù)預算目標的分解進行細致的對比分析，確保能夠準備識別企業(yè)運行過程中存在的風險，以便及時采取相應(yīng)的預防措施，盡最大努力防止執(zhí)行偏差情況的發(fā)生。同時國有企業(yè)還要根據(jù)實際的預算執(zhí)行情況更加完善預算管理體系，以多層次的管理方式來確保預算執(zhí)行監(jiān)督的力度。國有企業(yè)還要對預算執(zhí)行工作當中出現(xiàn)的問題進行及時的調(diào)整，比如，如果需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況對預算目標進行調(diào)整，則必須建立起相對于的調(diào)整監(jiān)督機制，由專門的管理人員對預算調(diào)整過程進行嚴格的監(jiān)督管理，確保預算調(diào)整符合企業(yè)實際發(fā)展需要。

3.4 加強國有企業(yè)風險評估及內(nèi)控能力

國有企業(yè)應(yīng)當提高對于企業(yè)風險評估以及內(nèi)控能力的重視程度，以便能夠順利開展企業(yè)成本預算和管理工作。第一點，要制定更加合理的風險評估方案，經(jīng)過有效的風險評估才能更加全面地掌握企業(yè)運行過程中存在的控制風險系數(shù)，再根據(jù)風險因素改善內(nèi)部管理的綜合能力。第二點，國有企業(yè)要配置更加專業(yè)的風險評估人員來把控內(nèi)部控制體系，風險評估人員的專業(yè)水平直接影響著企業(yè)風險評估和控制的結(jié)果，能夠保證企業(yè)預算和控制工作的順利開展，進而提高企業(yè)的整體內(nèi)部控制水平。第三點，國有企業(yè)要制定合理的風險評估考核制度，對企業(yè)員工的工作能力以及風險評估能力進行考核，以便讓員工對自己的工作情況有一個全面的認識，進而能夠?qū)ぷ髯鞒鲎晕腋倪M，提高企業(yè)員工的主動性和積極性。第四點，國有企業(yè)要對自身風險評估以及內(nèi)控能力做到全面掌握，并根據(jù)實際情況進一步完善內(nèi)控方案，使得內(nèi)控方案能夠與企業(yè)的實際發(fā)展目標進行有效呼應(yīng)。

3.5 重視預算隊伍建設(shè)

在國有企業(yè)的成本預算和管理工作當中，人的因素起到了至關(guān)重要的作用，因此國有企業(yè)應(yīng)當加強對于預算人才的引進和培養(yǎng)工作，提高對預算隊伍建設(shè)的重視程度，加強企業(yè)預算人員的整體業(yè)務(wù)水平，為更好地完成企業(yè)預算成本管理工作創(chuàng)造有利條件。國有企業(yè)要利用福利待遇以及薪酬等方面的優(yōu)勢來提高對社會預算人才的吸引力度，讓更多的具有更高專業(yè)能力的預算人才加入國有企業(yè)的預算隊伍。同時國有企業(yè)還要加強對企業(yè)內(nèi)部員工的預算能力培訓工作，通過建立合理的預算培訓制度，定期開展預算相關(guān)知識的培訓講座，并對參與培訓的員工進行考核，用以保證培訓效果，確保企業(yè)員工能夠切實提高成本預算專業(yè)能力。為企業(yè)的穩(wěn)步向前發(fā)展提供動力。

4.結(jié)語

隨著市場競爭的越發(fā)激烈，國有企業(yè)必須做好企業(yè)的成本預算及控制工作，雖然面臨著諸多困難，但國有企業(yè)要在專業(yè)人才培養(yǎng)、強化預算管理意識、優(yōu)化預算成本管理方案以及提高風險評估和內(nèi)控能力等方面，提高國有企業(yè)的市場競爭力水平，確保國有企業(yè)能夠在國民經(jīng)濟發(fā)展當中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。