營改增對建筑企業的影響及應對策略

王靖（貴州經貿職業技術學院）

■引言

新的稅收制度實施之后發現，社會中的第二產業比較適合增值稅的管理方式，服務類行業比較適合使用營業稅的管理方式。“營改增”這種稅收管理政策避免了重復征稅的問題，比如在建筑行業中，很多企業通過“營改增”操作并不能完成抵扣活動，最典型的就是房地產企業在繳納個人稅的過程中，企業購買建材的項目不能抵扣進項稅，而且建筑行業通過新稅收政策之后的經營風險增加，因此企業對建材購買的成本增加，故從整體上看，營改增之后，企業的收益受到了一定程度的影響。為此，對“營改增”課題展開更深入的研究是相當有必要的。

■建筑企業施行“營改增”政策的優勢

（一）提升企業競爭力，推動產業優勢的形成

隨著我國經濟轉型的不斷深入，越來越多建筑企業成功轉型，隨著建筑企業的全面發展，為了降低企業的稅收負擔，提高企業的發展活力，建設具有良好競爭環境的稅收制度成為重要的途徑。通過對“營改增”試點進行調研發現，和沒有進行試點改革的企業相比，接受應稅服務的企業可以實現現代服務業和制造業的有機融合，企業需要承擔的稅務也變得更低，對于制造業的發展有明顯的推動作用。除了企業本身受到影響以外，試點周邊的地區也受到相關政策的影響，積極的政策改革，使得當地的政策優勢、聚集優勢和競爭優勢都得到明顯的提升，吸引了大量的服務業項目進駐。

（二）減輕企業稅務負擔，推動企業轉型升級

分稅制征稅的計算基數是營業額全額，并且沒有抵稅的環節，導致了建筑行業的稅務壓力較大，甚至高于其他行業應征增值稅。不僅如此，這種征稅制度還會導致重復征稅的現象出現，加重了稅務負擔，同時對市場競爭公平性的原則也造成影響。“營改增”制度的實施，能夠有效地消除這一弊端，它有效避免了重復征稅的現象，使得建筑業及其上下游企業的稅務壓力降低，從而可以提高企業的服務能力和市場競爭力。這對于保障經濟快速的平穩發展，推動社會經濟建設有著重大的推動作用。

■“營改增”政策實施中對建筑企業的影響

（一）加大稅務系統的監管難度

建筑施工線場有著其固有的特征，一是現場的流動性比較大，二是施工工藝的復雜性和現場的突發情況較多，這就給稅務部門的成本和收益核算帶來了一定的困難。“營改增”政策的實施使得建筑企業能夠進行稅額抵扣，相對應的會增加稅務機關審核的工作量。同時，大多數的建筑企業資質水平較低，流動性也比較大，這對財務核算水平提出很高的要求。部分企業會進行財務的虛報，在稅務部門人力有限的情況下，準確地去把握每個企業的具體情況難度較大。

（二）“營改增”對建筑企業財務報表的影響

新的稅收政策勢必會影響建筑企業中原本的財務報表情況，其中固定資產隨著進項稅的影響產生了抵扣降低的問題，這就造成了建筑企業中的企業固定資產總量降低。雖然企業的稅收項目中應繳費用在新稅收項目實施前后都是按照平均計算的，但是不同的是，實施前后的稅率和計費基數不同，因此造成了建筑企業中出現了不同的差異性。建筑企業在保證其他條件不變的情況下，總資產的流動資產比率得到了增加，這對建筑企業中的固定資產結構改變具有正向影響意義，促進了建筑企業的穩定發展。除此之外，因為“營改增”政策的出現，建筑企業中的財務報表中利潤數據也發生了改變，將企業的增值稅看成是價外稅的一種，并不在企業的營業范圍內，同時影響了企業的營業利潤等項目。隨著“營改增”政策的實施，建筑企業中的現金流量總量降低，企業的籌資增加，這是因為建筑企業中的工程項目有的建設周期長，企業為了保證快速實現建筑工程項目的建設，同樣會使用預支資金的方式建設，這就造成了企業的流動現金增加。隨著進項稅被抵扣，再加上建筑企業的施工項目具有的周期長，因此項目中使用的設備、材料等具有的稅費抵扣同樣需要很長的時間，這種現行將企業的流動現金變成了固定模式，不利于企業的現金流管理，對企業的經營產生了一定的影響。綜合上分析，提升企業的現金流量對企業的投資具有正向影響，能夠為建筑企業獲得更多的經濟利潤，降低進項稅中用于抵扣的現金支出也同樣具有相同的效果。以房地產行業為例，目前國內的房地產行業發展迅速，各企業對資金的需求量增加，大量的融資成為房地產企業擴張規模的重要形式，同時也是提升企業競爭力的有效途徑。隨著企業資金的增加，企業用于房地產相關項目的投資增加，因此企業的現金流流量增加，企業的負債增加。

■施行“營改增”政策對建筑企業提出的新要求

（一）提高材料采購流程的規范性

建筑企業可以通過購買建筑原料的方式來進行稅額抵扣，達到降低稅務負擔的目的，這就要求公司的采購計劃必須合理且具有可行性。在進行原料采購之前，應該對“營改增”制度的相關政策進行全面了解，避免出現選購材料不能抵扣的情況。在供應商的選擇上面，需要選擇中大型、信譽良好的企業。一方面是為了保證材料的質量，另一方面也能盡快地提供增值稅專用發票，盡快地進行稅額抵扣，減少企業的資金壓力。

（二）提高合作勞務公司的規范性

由于施工單位的流動性比較大，且大多資質不全，勞務費抵扣存在一定的困難，可以從施工方和管理部門的角度去解決問題。一、施工方要盡量選擇正規的勞務公司，有效保證稅額抵扣。二、管理部門要加強勞務市場的監管，保障勞務市場的健康穩定的發展，提升勞務公司的利潤。

（三）提高財稅核算精細化管理的規范性

面對“營改增”帶來的稅務制度的變化，建筑企業應該組織專門的財務人員進行政策分析，并在此基礎上進行財務核算的管理。在項目實施之前，財務人員需要對項目實施過程中可進行稅務抵扣的部分有一個總體的把握，對于原料的產地和供應商的選擇需要進行全面的分析，在采購的過程中，需要同步進行相關票據的收集工作，對于無法及時提供票據的，建筑企業需要提前做好應對方案，同時保持和供應商的積極溝通，盡早拿到票據。在施工前期，需要對財務人員的數量以及每個人主要負責的工作有一個合理的分配，這樣可以保證票據的收集、整理以及相關手續的認證都有條不紊地進行，實現稅務的早日報銷，減輕公司的稅務負擔。

（四）加強人員的專業化建設

“營改增”政策是涉及到企業財務稅收模塊的新政策，建筑企業要想保證具有長期有效的競爭力，就應當注重積極配合“營改增”政策的實施，同時積極改變企業的財務管理制度，建立符合新政策的財務管理體系。同時企業應當注重財務管理的實際情況，以規避風險等手段提高企業經營的穩定性，注重優秀團隊的作用，提高企業會計人員的專業素質，加強會計人員的職業素質培養力度，提高會計人員的道德培養水平。隨著新政策的實施，企業需要提升財務管理能力，通過新稅收政策的影響抓住機會，提升企業的競爭力，擴大企業的規模，實現企業的規范化發展。同時建筑企業應當增加現有會計人員的數量，為企業的財務管理注入新鮮的血液。要想提高建筑企業的財務管理水平，應當做到以下要求：其一是注重信息的交互性影響。建筑企業應當注重行業內的相關產業信息變化情況，打造優質的產業鏈，加強產業鏈中各行業的關系，保證能夠發揮出“營改增”政策的正向影響力。其二是注重財務信息的真實性。企業的財務信息不僅決定著企業對外體現的經營狀態，同時也是提高企業決策能力的重要基礎。建筑企業的財務管理分別通過內部控制、會計管理和其他工作組成，涉及到的范圍廣，復雜程度高，因此要求企業的財務人員應當深入企業的各個環節，提高企業對財務數據的分析能力，降低企業內部的信息不對稱問題。其三是預防能力。建筑企業通過財務管理能夠有效地預測企業的經營風險，進而采取有效措施規避或者是降低企業的風險，有助于企業的經營穩定。

■結束語

從以上的研究成果來看，“營改增”政策的實施好處是多方面的，其一是優化了我國的稅制結構，其二是實現了結構性減稅，這對于我國的經濟發展有著良好的促進作用。不僅如此，該政策還推動了微觀企業行為和宏觀企業行為的融合，使得他們相輔相成，互為促進。對于建筑企業來說，需要把握住政策的優勢，制定出有利于企業自身發展的策略，才能在市場中拔得頭籌，實現企業的高速、穩定、跨越式發展。