軌道交通項目建設中的財務管理分析

陳冬瓊

[摘 要] 隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，軌道交通項目向多元化的發(fā)展，從典型的火車和標準鐵路所組成的鐵路系統(tǒng)等軌道交通方式，逐漸擴展到運用于城市公共交通的中短距離軌道交通方式。軌道交通項目本身就具有較高的資金投入，且伴隨著軌道交通項目的服務范圍的擴大，資金在前期投資、建設投資、維護成本等方面也有所增多和提高，使得財務管理在軌道交通項目建設中起著至關(guān)重要的作用

[關(guān)鍵詞] 軌道交通；財務管理；項目建設；管理分析；交通項目

中圖分類號： F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2021）09-0043-03

隨著人們出行需求的增大，城市中的公共交通工具在發(fā)生變化。但是，無論是城市軌道交通，還是城際軌道交通的建設上，又或是在國家鐵路系統(tǒng)的建設中，往往伴隨著較高的前期投資、維護成本、占用空間以及技術(shù)要求。為適應新形勢下各類型軌道交通項目的建設，確保在項目開展的最基礎的經(jīng)濟層面上做到有保障，財務管理就成了“軌道交通+項目開展”的關(guān)鍵。通過運用財務管理監(jiān)督職能，監(jiān)督軌道交通建設中的各項資金的流動和使用情況，不斷發(fā)現(xiàn)財務管理工作中的問題，并解決問題，同時根據(jù)實際財務管理需求不斷優(yōu)化財務管理工作的內(nèi)容，從而使軌道交通項目建設工作順利進行。

一、財務管理在軌道交通項目建設中的重要性

地鐵和輕軌的投入使用直接關(guān)系城市居民的生活、出行、工作、娛樂購物等活動，作為跨地區(qū)的高鐵類軌道交通項目的投入，也很大程度上推動了地區(qū)經(jīng)濟以及國家經(jīng)濟的發(fā)展。然而軌道交通建設工作的正常開展是離不開科學的財務管理的。財務管理貫穿于交通軌道建設的一切經(jīng)濟活動中，從預算開始，到核算、結(jié)算、決算的每一個環(huán)節(jié)都在財務管理工作的范疇內(nèi)，在各個工作環(huán)節(jié)開展的同時也需要財務管理的調(diào)度，各環(huán)節(jié)的獨立工作和各環(huán)節(jié)之間的調(diào)度都是財務管理工作的內(nèi)容。其中，在軌道交通建設的經(jīng)濟制約方面，財務監(jiān)督和財務核算更是起了很大的作用?？茖W的財務管理有利于在軌道交通項目實施中對項目內(nèi)資金進行合理分配，并能有效地降低項目的成本，能夠使項目內(nèi)資金科學、有序的運轉(zhuǎn)[1]。在開展軌道交通項目的企業(yè)對外的財務信息交流工作方面，財務管理更是有效銜接的工具。通過財務管理對原始數(shù)據(jù)的收集、分類、總結(jié)等工作，對軌道交通項目的建設過程和結(jié)果進行分析，并且將可與外界共享的信息同外部單位進行數(shù)據(jù)交互和信息交流，以及單位間信息的共享，有助于銀行在企業(yè)信貸方面的決策，也有助于國家稅務機關(guān)的依法征稅和國家宏觀經(jīng)濟的調(diào)控。

二、軌道交通項目建設中財務管理工作開展中存在的問題

（一）對開展財務管理工作的重視程度不夠

軌道交通項目在建設過程中往往更注重施工的情況，這導致在資金的管控方面的意識更新不能跟上項目的發(fā)展進度。雖然各個企業(yè)中都設立了財務管理的部門，但是就軌道交通項目的投入資金大、工期長、結(jié)算周期長的特點而言，現(xiàn)有的財務管理制度存在過于形式化等問題，財務管理工作的開展也有趨向于形式化方向發(fā)展的問題。薄弱的財務管理工作意識會導致項目內(nèi)部組織混亂和資金流向不明確等問題產(chǎn)生。在過于形式化的財務管理中，還容易使軌道建設的施工部門產(chǎn)生財務方面的壓力，會因為財務管理意識的不到位導致很多不必要的開支，從而增加了項目的成本，也給整個項目造成經(jīng)濟負擔[2]。

（二）資產(chǎn)的管理工作存在弊端

在軌道交通項目的建設期間，由于其資產(chǎn)規(guī)模大、分類多的特點，就使得軌道交通項目建設階段中的資產(chǎn)管理不嚴格，沒有做到按種類或是按照其他維度劃分的精細化管理。會經(jīng)常存在物料過度消耗的現(xiàn)象，現(xiàn)象產(chǎn)生的原因則是相關(guān)項目部門大量購置物料后，忽略物料可二次或是多次利用的特點，又或是沒有按需購置適量的消耗性物資，從而導致在不同環(huán)節(jié)下的項目開展中因過度購置而閑置的物資報廢和過度消耗。這很大程度上導致企業(yè)資產(chǎn)損失，從而加大了企業(yè)成本的投入。再者，由于資產(chǎn)管理的不到位會影響資產(chǎn)管理的秩序，混亂的管理方式使物資的領(lǐng)用也變得混亂，致使資產(chǎn)非法盜用或是侵占的違紀違法現(xiàn)象發(fā)生。資產(chǎn)管理的不到位也會造成項目內(nèi)徇私舞弊行為的發(fā)生。以上不良現(xiàn)象的發(fā)生都會阻礙交通軌道項目的開展。

（三）財務管理中會計核算標準化體系建設不全面

會計核算是財務管理工作中的重要工作之一，會計核算工作的開展直接對軌道交通項目中的企業(yè)成本控制、資金安全和運營管理等方面有影響。會計核算標準不健全會導致軌道交通建設項目在開展中的成本控制和運營成本控制有偏差。在目前的會計核算中，存在著對開展核算標準化體系建設工作重視不足的問題。其中部分企業(yè)在推行會計核算準則時沒有制定一個統(tǒng)一的會計核算標準，這導致在企業(yè)間的財務對賬中也存在問題，因為存在核算方式和核算科目不同的情況，從而使在項目最終核算中缺乏完善的依據(jù)。各個城市的軌道交通運營在核算方面也采取各自的方法進行核算，這也不利于城市間軌道交通運營管理經(jīng)驗的借鑒和交流。

三、加強軌道交通項目建設中財務管理的建議策略

（一）更新與規(guī)范軌道交通項目中財務管理的理念

財務管理的理念需要根據(jù)時代的發(fā)展更新，也需要跟隨軌道交通項目管理的實際業(yè)務進行更新。財務管理理念的更新不能僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部財務管理經(jīng)驗的交流，也需要積極地學習和借鑒成功的管理案例?？赏ㄟ^相關(guān)企業(yè)內(nèi)部的交流來提高財務管理部門工作人員的財務管理意識，并動員財務管理部門以外的其他部門也參與財務工作建設的優(yōu)化。通過集思廣益，將傳統(tǒng)的管理理念與新形勢下的管理理念相融合，并通過組織集體學習，針對參與財務管理的不同崗位的人員做不同的思想指導，從而從整體上提升財務管理參與人員的財務管理理念[3]。

（二）加強軌道交通項目財務管理的資產(chǎn)管理與制度的完善

在進行資產(chǎn)管理方面，想要保證資產(chǎn)的安全性和軌道交通項目的經(jīng)濟效益，就需要建立專門的財務資產(chǎn)管理部門，讓專業(yè)的資產(chǎn)管理人員進行企業(yè)項目資產(chǎn)的管控，同時也需要構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理監(jiān)督制度和嚴格的財務管理監(jiān)督標準，從而建立合理的管理與監(jiān)督體系。通過建立專門的資產(chǎn)管理部門管理，對在軌道交通項目建設中的物料購置、物料領(lǐng)用以及物料報廢等工作環(huán)節(jié)都能做到嚴格的監(jiān)控，并定時進行資產(chǎn)管理部門與財務管理部門間的資產(chǎn)核對。增強科學的管理手段，在保證項目質(zhì)量的前提下，從人員投入和物料投入上減少項目成本的投入。

軌道交通項目的財務管理需要從企業(yè)自身的運營特點以及項目的建設情況出發(fā)，通盤考慮管理制度和監(jiān)督制度的制定。通過完善的財務管理制度和財務管理監(jiān)督機制，識別軌道交通項目的財務運行過程中出現(xiàn)的問題，并及時校正信息失真、決策失誤和動力失效等與財務的預期目標相背離的問題。

（三）強化軌道交通項目竣工期財務管理工作中的財務決算

在財務進行竣工期的財務決算的時候，就需要從明確組織保障、重視概算管理、強化單項工程結(jié)算等方面強化竣工期的財務決算工作。在明確組織機構(gòu)保障方面，要明確資產(chǎn)在項目建設移交階段的權(quán)屬關(guān)系，統(tǒng)一協(xié)調(diào)合約、建設、運營等相關(guān)部門與財務部門的工作，通過部門間信息的交互與及時的溝通，將項目前期、建設、移交接管工作與工程決算等事宜的信息串聯(lián)起來。與之對應的部門設立專門的財務決算小組，通過項目組間的督促來促進工程結(jié)算工作、數(shù)據(jù)規(guī)范移交工作的開展。在概算管理方面，作為軌道交通項目建設的依據(jù)和標準，要加強對項目財務、合同、建設和科研動態(tài)的管理。在財務部門設立專門的核算管理制度，進行各部門的統(tǒng)一概算管理。并切實應用對比分析法、查詢核實法、分類整理法、聯(lián)合會審法等多種審核方式來審核概算的可行性。在強化單項工程結(jié)算方面，要以財務決算設定維度，將合同清單和過程附加計量清單作為計量標準，將期末結(jié)算變?yōu)殡A段性結(jié)算。在階段性結(jié)算期內(nèi)，就需要及時驗收工作的開展。在驗收工作的開展中也要強化對集成、監(jiān)理與咨詢單位的人員組織的工作考核。通過規(guī)范各個崗位工作人員的績效考核方式，以及規(guī)范單位的效績考核方式，避免為急于拿到階段支付而刻意縮短工期導致產(chǎn)生虛假質(zhì)量和虛假信息的情況。

（四）設立軌道交通項目財務管理中的財務預警機制

財務預警是一個利用度量企業(yè)財務狀況是否偏離預警線并發(fā)出財務警戒信號的過程，根據(jù)項目環(huán)節(jié)開展中財務預警的必要性，將項目財務管理跟隨項目的推進建立不同的階段預警機制。制定項目前期、建設期、運營期三個階段的預警機制。在軌道交通項目的前期工作中，財務方面主要從融資、財務生存能力和費用分攤方面展開分析，按照評估出的政府和企業(yè)的出資比例、其他參與主體的資金投入比例、各個主體的風險承擔比例的標準來制定財務預警標準。在軌道交通項目的建設期，此時期會有大量的資金投入，隨著項目建設的不斷推進，項目的施工質(zhì)量、投入工作量、施工進度都會影響項目進行中成本的把控，對應的資金流風險也隨之增大。這就需要根據(jù)已投入的成本和預算投入等數(shù)據(jù)做分析，并根據(jù)推算出的參數(shù)對預算用費偏差、費用效益偏差、計劃進度偏差、進度效益偏差這些數(shù)據(jù)制定對應的預警指標，通過建立項目建設期預警標準來反映項目的資金投入、資金流向和建設進度，通過預警讓項目主體負責人及時掌握項目相關(guān)信息，并根據(jù)實際的財務信息和實際的施工進度數(shù)據(jù)作出后續(xù)資金投入和工作方面的調(diào)整。在項目運行期的財務預警主要是對項目運行過程中的實際收益以及維護費用投入的預警。根據(jù)軌道交通的實際流量和收益制定對應的預警指標。實時監(jiān)控項目收益與預警指標的偏差，根據(jù)二者的差異及時發(fā)現(xiàn)影響姓名收益的因素，用于幫助軌道交通項目收益的長久發(fā)展。

（五）重視財務管理人才的引進與培養(yǎng)

在軌道交通項目中，龐大的財務信息以及管理工作更需要高技能、高素質(zhì)的工作人員的投入。在進行對應人才的招聘時，由于財務管理在軌道交通項目中的關(guān)鍵性作用，以及財務管理工作內(nèi)容的特殊性，一定要提高對被招聘人員的職業(yè)操守的要求。引進的人才要有積極的誠信價值觀，能夠遵守公司的規(guī)章制度，能夠誠實地制作工作報告，能夠在職責范圍內(nèi)確保公司資產(chǎn)安全，并且堅決不把企業(yè)的商業(yè)機密泄露給競爭對手等。對于既定崗位的在崗人員的培訓方面，要定時給對應的財會人員以及對應財務管理的其他參與實操人員進行綜合素質(zhì)的培訓。不僅僅局限于專業(yè)技能的培訓，也要進行職業(yè)道德的規(guī)范和宣貫。通過提升財務管理崗位的工作人員的實操能力來提升財務管理的工作效率，從而通過財務管理效率的提高來為軌道交通項目的開展打好經(jīng)濟基礎。

（六）將信息化技術(shù)與財務管理相融合加強財務資金的管控和科學資金分配

將信息時代的信息技術(shù)和財務管理相融合，通過設定最優(yōu)的算法將財務資金成本進行計算和劃分，在成本可控的范圍內(nèi)實現(xiàn)資金投入數(shù)量的最優(yōu)化，也實現(xiàn)在定量的成本消耗中獲得最大的收益效果。

信息技術(shù)應用在財務管理平臺中可將目前IT行業(yè)中比較好的分析工具或是插件與財務管理平臺相對接，通過按照財務管理實際需求分析，設計對應的業(yè)務和數(shù)據(jù)處理邏輯，再通過運用成熟的數(shù)據(jù)處理工具和數(shù)據(jù)處理算法，將財務信息數(shù)據(jù)做系統(tǒng)的、科學的數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析，將資金的使用情況和流向做成直觀的、可視化的視圖和報表，將最直觀的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)給項目管理者，方便項目管理者了解當前財務資金的使用情況，從而輔助項目管理者更客觀、更直接地作出在資金分配控制方面的決策。

在財務管理的管理系統(tǒng)方面，也要做到跟隨信息技術(shù)的發(fā)展而發(fā)展。為適應新形勢下財務管理需求和技術(shù)發(fā)展的需求，要進行財務管理系統(tǒng)的升級。將使用傳統(tǒng)的財務管理系統(tǒng)的轉(zhuǎn)向使用現(xiàn)代財務系統(tǒng)，不要將財務管理系統(tǒng)僅僅局限在會計業(yè)務的總賬管理和生產(chǎn)財務報表等操作，要將財政預算、稅率計算、數(shù)據(jù)共享等業(yè)務和功能也納入系統(tǒng)中。將企業(yè)運行的核心業(yè)務做到功能齊全，涵蓋領(lǐng)域多，讓財務信息可在同一平臺內(nèi)做到指定信息的共享。

四、結(jié)語

綜上所述，軌道交通項目建設作為一個系統(tǒng)性的工程，它的施工進度、施工管理和施工成本這三個方面是相輔相成的?？茖W的財務管理方法可以確保軌道交通項目建設的順利進行?？茖W的管理制度和監(jiān)督制度可以提高財務管理的績效。通過強化員工素質(zhì)和引進專業(yè)管理人才來完善并提升財務管理內(nèi)容，再通過財務管理把控項目運營成本，監(jiān)督項目資金使用，加強項目成本核算和資產(chǎn)管理，使軌道交通項目的開展有經(jīng)濟的支撐和保障，從而更好地推動軌道交通項目建設。

參考文獻：

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[2]張?zhí)靹?PPP模式下軌道交通項目財務管理的若干思考[J].財會學習，2019（09）：61-62.

[3]武文婷.低碳經(jīng)濟背景下城市軌道交通PPP項目的風險管理[J].建設科技，2018（07）：66-67.