金融創新背景下金融審計監督體系構建研究

阮俊輝 云南省公安廳警務保障部

肖積強 湖北省公安廳警務保障部

金融行業的創新發展，能夠促進金融機構所面臨的風險實現有效轉嫁，從而降低金融市場的交易成本和費用，促進資金的流動加快，為金融機構在市場發展中的收益獲取和提升提供良好的支持。需要注意的是，金融創新雖然能夠推動金融領域的加快發展和提升，但是如果不能對金融創新中的各項工作開展力度進行合理把握和控制，還可能會導致金融行業發展中面臨更大的風險和問題，甚至引起新一輪金融風暴發生。另一方面，金融審計監督體系的建立，有利于促進金融機構的金融創新與金融審計工作有效開展，從而推動金融機構在金融創新背景下的健康與良好發展。為此，下文將通過對金融創新和金融審計進行分析，結合金融創新背景下金融審計的現狀與特征，對金融創新背景下金融審計監督體系構建的有效策略進行研究，以供參考。

一、金融創新與金融審計分析

（一）金融創新及其內涵分析

金融創新是新的社會經濟形勢與環境下，金融行業發展的重要方向和必然趨勢。金融創新是指通過對金融要素的優化和重組，以促進金融機制的穩固和金融安全等目標實現。其中，金融行業在我國的社會經濟建設與發展中，不僅能夠促進社會經濟資源的有效供給和配置，而且能夠推動我國國民經濟的持續提升與社會各項事業建設穩定發展，而金融創新在金融行業發展與社會經濟改革推進中，通過對資源時間架構的轉變與對風險分布方式的改變等方式，來促進資源在金融組織與資本市場的有效流動，為金融行業發展與社會經濟進步提供良好的支持。

結合金融行業發展現狀，對金融創新的推動和實現，一般需要從制度與技術的革新兩個方面進行。此外，創新作為推動社會生產與發展的重要動力因素，通過金融創新不僅能夠實現金融監督規避，降低金融發展的成本與費用，促進金融風險的轉嫁實現，而且在促進金融行業發展中的資源供給與配置利用率提升以及增加金融機構的收益，從而推動我國社會經濟的穩定發展等方面，均具有十分積極的作用和意義。

（二）金融審計及其作用分析

金融審計的最為基礎作用即監督，其中，金融審計中的審計監督制度，一般情況下，金融審計包含內部審計、政府審計和獨立審計等不同形式，對金融行業與金融機構的發展具有較好的規范和約束作用。對金融審計從政府審計層面來講，它屬于政府經濟監督的組成部分，是以公共利益服務為主，通過對金融機構及其發展的有效監管，來推動我國金融行業與社會經濟建設的良好發展。此外，金融審計是由審計部門針對金融組織的資產、收益、支出以及債務等情況進行監管，從而實現對金融審計的績效以及其他政府主管部門的再監督。通過金融審計還能夠對金融機構發展中存在的問題和不足進行分析和查找，分析其問題發生的原因，從而制定完善、合理的防范措施，對金融機構發展中存在金融風險進行有效規避，減少金融違法等行為的產生，推動我國金融行業的良好發展。

二、金融創新背景下金融審計特征與現狀分析

（一）金融創新背景下金融審計的特征分析

根據上述對金融創新和金融審計的分析，對金融創新背景下金融審計的特征分析，從金融審計的政府審計、內部審計和獨立審計內容上分析，分別體現了金融審計的獨立宏觀性與自我監管性、獨立監管性等特征。

首先，對金融審計的政府審計宏觀獨立性特征，是從政府金融審計與其他金融領域的審計之間無直接關聯，并且不需要依附于金融產業，能夠促進其再監督效能的有效發揮等層面進行分析和體現的。此外，政府金融審計工作開展是從社會經濟發展的全局出發，進行宏觀層面的經濟監督實施，并且不管從審計的內容或者是范疇上分析，政府金融審計的宏觀獨立性在實現金融安全保障上均具有較好的作用和效果。政府金融審計也能夠對金融機構實施有效的監督，同時對銀行之外的信托等金融組織及其跨領域金融業務開展進行監督。對于政府金融審計機構來講，則需要具備能夠有效進行金融犯罪行為辨識的能力，針對其金融審計中監督不到的地方進行警示，以促進其監督職能的有效落實，從而充分發揮政府金融審計的功能和作用。

其次，金融機構內部審計的自我監管性特征，主要體現在金融機構的內部審計是在審計客體的內部進行，并且審計部門和其他的職能組織之間無直接關聯，能夠獨立進行，通過對金融機構運營的客觀評定，進行金融機構運營活動的收益、內控機制、財務報表、資本評估系統等內容評估，從而促進審計的可靠性提升，對金融機構日常運營中存在的不足進行及時發現和解決，降低金融機構發展中存在的風險及其不利影響。

最后，金融審計中注冊會計師獨立審計的獨立監管性特征表現為由于政府審計的某些要素制約和影響，導致其無法對每一個金融機構實現審計和進度，從而就需要金融審計中注冊會計師的獨立審計及其重要作用發揮。其中，注冊會計師在進行財務審計過程中，通過審計資料搜集與客觀評價，有利于促進金融機構的財務報告質量提升，從而為金融機構的創新與發展提供客觀的意見支持，同時注冊會計師對其面向社會公布的審計結果負有相應的法律責任。

（二）金融創新背景下金融審計的現狀分析

金融創新背景下，進行金融審計進度體系的建立，是其創新發展的重要產物，不僅能夠有效滿足我國金融行業的創新發展需求，而且在多元化的金融制度和工具建立基礎上，也能夠實現更加良好的金融發展環境創造，從而推動金融行業的健康與持續發展。其中，對金融創新背景下金融審計的現狀，可以從以下方面進行簡單概括和總結。

1.金融審計監督的法律制度存在缺失

我國的區域經濟建設與發展中，金融審計的主體會根據其區域內的金融行業的整體發展現狀進行相應的標準制定，從而為金融機構的管理提供具有針對性的方法支持。但是，結合金融機構的審計與管理實際情況，由于缺少相應的法律制度支持，導致金融機構的管理水平普遍不高，并且對金融機構的創新發展形成了較大的制約。其中，以金融機構的金融管理中資產管理程度水平較低以及內部管理不協調、未進行更加全面與完善的金融審計監督法律制度設立等表現最為突出，應引起重視。

2.政府融資訴求的強制性突出

由于當前我國的金融審計監督體系中未進行針對地方政府信用過度問題所設立的行政干預機制等，導致在金融監督與管理中受政府融資訴求的強制性影響，對金融機構的更多自由性與靈活性獲取形成較大的不利影響。其中，中央金融調整政策的執行過程中，由于地方政府能力限制等因素對中央的金融調整政策執行存在不同程度的制約和影響，從而嚴重影響了我國金融經濟發展中的宏觀調控功能及其作用發揮。另一方面，受金融危機的影響，我國金融行業的發展中，國家會根據整體經濟發展狀況，進行相應的金融發展調整政策及改善措施制定，針對一些較為薄弱的地方進行相應的資金管理項目配套和支持，但是，由于進行地方政府的項目資金完善所需的時間較長，并且地方政府在建設與發展中所產生的融資訴求較為強硬，對金融市場以及地方金融部門的資金轉換與融資周期限定相對較短，從而導致其中存在的風險和問題較為突出，一旦一些地方政府利用政治手段進行過度融資等，都會對金融行業的正常發展產生影響。

三、金融創新背景下金融審計監督體系的構建研究

結合上述對金融創新背景下金融審計的特征與現狀分析，為促進金融創新背景下金融審計監督體系的建立，應注意從以下幾個方面對金融審計與監督工作的開展進行準確把握和完善。

（一）從創新統一維度出發，加強對金融審計監管效能的總結與分析

金融創新是根據現有的金融機制，通過對其進行不斷調整和變革完善，促進其在金融行業發展中的重要作用充分發揮，為金融行業更加快速與良好發展提供廣闊的空間，促進金融發展的收益提升。其中，在金融創新背景下，為促進金融監督機制的長效發展目的實現，就需要通過對金融行業發展的新型思維和模式運用，從創新統一維度，對金融審計的監管效能進行總結和分析，從而促進金融審計監督體系的建設和完善，為金融行業的發展和持續提升提供良好的支持。

金融行業發展中，金融審計的功能實現，需要以金融監管機制為依托，而對金融監管機制的建立，是一項較為艱巨并且具有較高復雜性的工作，它不僅需要在金融創新和發展中對多種要素進行整體考慮和分析，并堅持整體和局部相互結合的原則，對金融審計監督效能的權利劃分則需要對我國金融市場整體發展的一致性與開放性進行考慮，同時對區域金融在可管控范圍內的有效運營進行合理指引，從而促進金融審計與監督的主動性提升，發揮其重要功能和作用。

（二）進行完善的金融審計激勵和約束體系構建

金融審計監督體系的建立中，進行完善的金融審計激勵約束體系構建，也是其重要內容之一。結合當前我國金融審計監督體系建設中，對金融審計激勵約束體系的建設，雖然多數金融機構并未進行健全的金融審計激勵約束體系建設，但是進行金融審計的激勵和約束體系建設仍然是促進金融機構不斷完善與規范化發展的一種有效途徑，在促進金融機構的金融審計監督體系建立和完善上，也具有十分重要的作用和影響。進行金融審計的激勵約束體系建設，不僅需要根據各地區及政府金融主管機構的管理體系建設情況，進行與政府金融審計發展需求相一致的激勵約束體系建設，同時還需要根據各地區的金融機構發展不同情況，在確保其監督目標一致并且符合有關法律規定與規章制度的要求情況下，應對派出組織給予適度的權力下放，從而對區域發展以及我國金融行業的發展需求進行有效滿足，最終促進金融創新背景下的金融審計監督體系不斷建設和完善。

（三）不斷提升對金融審計的風險識別和防范能力

實現對金融審計風險的識別與防范能力提升，需要在金融審計工作開展中從全局角度出發，促進傳統的思想觀念轉變，對金融創新背景下的金融審計問題進行全面分析，最終實現金融發展和我國社會經濟發展的有效結合，并通過對金融審計外部風險的科學判斷與評價，對影響金融業穩定與健康發展的外部要素進行分析和歸納總結，以避免金融行業發展中的系統性風險發生。此外，提高金融審計的風險識別與防范能力，還需要結合金融行業的發展態勢，不斷拓展金融審計的范疇，使金融審計與監督逐漸向信托、貨幣、資本、保險等組織領域擴展，從而通過對金融審計綜合性監督特征的有效利用，促進金融審計的風險識別與防范水平提升，實現更加良好與完善的金融審計監督體系構建，創造更好的金融行業發展氛圍。

四、結束語

總之，對金融創新背景下金融審計監督體系構建的分析，有利于促進更加完善與合理的金融審計監督體系建立，從而為金融機構的金融創新與金融審計工作開展提供良好的支持，推動金融創新背景下金融機構加快發展和提升，為我國金融行業的長期與穩定發展創造良好的環境和條件支持，具有十分積極的作用和意義。