“雙一流”建設背景下校院兩級財務管理改革優化路徑研究

張麗 韓索民

摘 要：實施校院兩級財務管理改革，推進高等學校綜合改革，是建設世界一流大學和一流學科的需要。各高校校院兩級財務管理改革實踐證明，分級財務管理體制有利于提高學院的辦學積極性。但由于傳統管理體制、高校內部監督考評機制等因素的影響，分級財務管理也產生了一些問題。文章以N大學為例，從組織管理學和制度經濟學的角度分析，提出改革的優化路徑。

關鍵詞：高校 校院兩級 財務管理 優化

中圖分類號：F233;G64 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2021）01-173-02

一、研究背景

2015年10月，國務院印發《統籌推進世界一流大學和一流學科建設總體方案》，提出“高校必須以完善內部治理結構為抓手，從而推進綜合改革。”2017年1月，國務院印發《國家教育事業發展“十三五”規劃》，明確指出：“現階段現代大學制度建設和高校綜合改革的核心在于推動高等學校進一步向院系放權。”在財務管理工作方面，實施校院兩級財務管理改革也有章可循。根據財政部、教育部2012年12月聯合發布的《高等學校財務制度》規定，“規模較大的高等學校可以實行統一領導、分級管理的財務管理體制。”校院兩級財務管理體制是指由學校統一制定財務規章制度和各學院的財務收支預算，并考慮各個學院的人、財、物和工作職責等具體情況劃分財務資源，下放部分財務管理權限至學院。各學院結合自身發展規劃和工作要求，對學校劃分的財務資源進行合理配置。各高校校院兩級財務管理改革實踐證明，分級財務管理體制有利于提高學院的辦學積極性，但存在管理粗放、缺乏效益等缺陷，需要進一步優化。

二、理論基礎

實施校院兩級財務管理改革意味著高校要提高學院的財務自主權，學院內部將承擔更多的財務管理工作。在這種變革之下，學院的組織結構如何調整，以及如何使用財務資源以同時符合學校和學院長遠發展的需要。這些問題可以借助組織管理學中的管理幅度理論和制度經濟學中的委托代理理論進行分析。

（一）管理幅度與校院兩級財務管理

管理幅度指組織的管理者能夠直接有效管轄的下屬人員數。學院的院長需要負責全面學院工作，還要承擔起自身的科研任務，能投入到財務管理工作中的時間和精力有限，還受到財務管理的知識、經驗和條件方面的限制，因此需要依靠學院內部現有的組織和人員，建立起一個有效運行的財務管理體系。現代管理幅度理論研究成果表明，在管理幅度大而管理層次少的組織中，成員的自主性比較大，積極性比較高。因此，學院不宜增加內部財務管理的層次，而應該將財務管理職能植入現有的行政管理、教代會和教授委員會等機構中。

（二）委托代理理論與校院兩級財務管理

根據委托代理理論的觀點，代理人在與委托人利益目標不一致時，首先考慮的是自己的利益，甚至會損害委托人的長遠利益。為了避免這樣的問題發生，委托人需要采用激勵和約束的方法來規范代理人的行為。學校作為委托人，將財務資源委托給學院管理，希望學院以學校的長遠利益為基礎，完成教學、科研和管理任務。但是學院管理者和職工的短期利益目標可能與學校的長遠發展目標不一致。因此，學校需要建立起長效的激勵和約束機制來規范學院的財務管理工作。

三、N大學校院兩級財務管理現狀

為了適應建設一流大學和一流學科的新形勢、新需求和新目標，N大學自2016年開始實行校院兩級財務管理，加大民主管理、績效管理和評價監督力度，使學院擁有了更大的財務自主權，激發了學院辦學的積極性。

（一）建立校院兩級財務管理改革制度體系

經過校內外調研，與學院和相關職能部門研討，財務處牽頭為校院兩級財務管理改革建立了制度體系。《N大學校院兩級預算管理辦法》《N大學教育事業收入分配管理辦法》《N大學人員經費管理辦法》《N大學能源消耗費用補貼管理規定》等一系列制度互相銜接，理順了校院兩級財權的分配，為學院提高財務自主權提供了制度保障。

（二）設立試點學院，邊試邊改

校院兩級財務管理改革關系到學校經濟活動的各方面，不可能一蹴而就。N大學在2016年選定兩個學院作為試點，率先實施新的財務管理體制。試點學院可以自主配置財務資源，可以實行新的收入分配辦法。試點學院的實踐將改革的痛點、難點、堵點暴露出來，各部門群策群力尋找解決辦法，為后續其他學院的改革打下基礎。

（三）實施財務聯系人制度，加強事前指導

為了協助學院開展財務管理工作，財務處為每個學院指派一名財務聯系人，用指導和協調的方式服務學院，促進校院兩級財務管理改革工作的開展。財務聯系人定期到學院宣傳國家的財經法規和學校的財務制度，收集學院對財務管理工作的需求和建議，為師生答疑解惑。財務聯系人制度的實施切實解決了學院的難題，提高了學院的財務管理水平。

（四）加強財務信息系統建設

為了方便學院及時了解財務數據和報銷賬務，財務處加強了信息系統建設。學院可以通過財務查詢系統了解各類經費的收支情況，掌握工作執行的進度。通過預約報賬系統，學院不需要在財務處排長隊，實現了無等候報賬，提高了學院財務管理工作的效率。

四、校院兩級財務管理改革存在的問題及原因

（一）管理觀念轉變不充分

在舊財務管理體制下，職能部門習慣了為學院分配資源。校院兩級財務管理改革要求職能部門由以“管理”為中心轉變為以“服務”為中心。這使一些職能部門的人員不適應，無法很快轉變觀念。另一方面，很多高校現階段的放權還局限在一定金額限度內的審批授權，涉及面廣、影響力深的政策還是由學校說了算。學院得到授權后，行政事務驟然增加，但不過是在確定的程序下按流程辦事。學院的管理幅度較窄，自主權不高，參與分級財務管理的積極性不強。

（二）學院財務管理水平不高

目前學院一般采取黨委、院長、學術委員會三權分立的治理體系。出于科研合作、團隊建設等共同利益的存在，以上三個治理主體之間不可能完全獨立。在校院兩級財務管理體制下，學院可以自主配置各方面的資源，可以在授權范圍內根據工作開展情況調整資源分配。由于學院內部存在多方面的利益博弈，一方面容易產生講關系拉資源的弊端，另一方面容易忽視對基礎建設和學科建設等長期需求的投入，而通過給學院的教職工發放津貼、補貼的方式將教育資源轉化為短期的個人利益。并且，學院財務基礎工作需要相應人員具備一定的專業素質和能力，但大多數學院沒有配備具有專業基礎的人員。學院內部控制制度不健全，審批程序設置不嚴密，經費支出不規范等問題比較突出。

（三）信息共享平臺建設不到位

校內職能部門各自用自己的信息系統，不同職能部門的信息系統對接起來很困難。這種情況造成了職能部門和學院間信息不對稱，辦事流程繁瑣，管理效率低下。由于信息不能及時共享，職能部門不能及時了解學院利用資源的情況，對于權力下放存在遲疑。學院也對職能部門進行資源分配的合理性存在懷疑，認為職能部門沒有充分考慮本學院的需求。這樣的心態影響了校院兩級財務管理改革的實施和推進。

（四）學院財務管理缺乏民主監督和考核激勵

由于學院沒有將民主監督引入財務管理工作中，對于教職工的薪酬等級和津貼補貼標準確定、青年教師扶持經費劃分、科研成果培育投入等涉及個人切身利益的決策不能做到公正透明。各學院之間對于績效津貼、扶持經費等政策存在較大差異，使得教職工對分級財務管理產生抵觸情緒。學校對學院收支預算的編制進行了指導和審核，但對預算執行的效果如何考核和激勵沒有確定的方案，在一定程度上導致學院的部分決策存在短期行為。

五、校院兩級財務管理改革的優化路徑

（一）發揮行政手段的作用

長期以來，我國高等教育管理由行政力量主導，對于實施改革有積極的作用。在校院兩級財務管理改革中，學校需要適當發揮行政手段的作用，實現各職能部門和學院統一思想，共同努力。面對職能部門和學院不適應改革的阻力，學校應做好政策宣傳貫徹，使高等教育改革政策深入人心，讓相關人員充分理解校院兩級財務管理改革的要求。實施校院兩級財務管理改革后，學院對財權和事權的使用擁有更大自主權，不再僅僅是教學工作執行者，還要積極承擔起合理配置資源的責任。學校應加強對學院財務管理工作的指導，必要情況下還要考慮配置專業人員。

（二）完善學院財務管理體制

學院應建立完善的財務管理體制，包括決策機制、經費分配辦法、人員薪酬制度、支出報銷標準、支出審批限額和流程等。學院財務管理制度應經過學院黨委、院長、學術委員會在內的治理層面聯合簽發，并由職工和學生代表全體表決。學校財務處要對各學院的財務管理制度進行審核，以免發生學院財務管理制度與學校財務管理制度相沖突的情況。學校審計處要對學院財務管理制度執行情況進行審計，以免學院財務管理制度形同虛設。

（三）建立學院內部監督機制

為了在學院內部統一思想，凝心聚力推進改革，學院應該建立內部監督機制，增加財務管理透明度。學院應將職工代表大會植入財務管理組織體系，讓教職工代表參與薪酬、職稱職務晉升等與教職工切身利益相關的重要政策的審議，并參與政策執行過程的監督。學院年度財務收支預算應經過教職工代表大會審議，學院年度財務收支情況應向教職工代表大會匯報。學院還應在財務預算制定環節聽取學術委員會的意見，對于學院專業建設、學生培養方案、科研人才引進和團隊建設、青年教師扶持經費劃分、榮譽頭銜候選人的推薦等與學術有關并涉及資源分配的重大事項，應經過學術委員會集體決策。

（四）建立學院績效考核評價機制

為了學院從學校長遠發展目標出發，節約高效地完成各項工作任務，學校應該實施績效管理制度。學校要設置教學績效指標、科研績效指標以及社會影響力等一級績效指標，對人才培養、科研成果培育、學科建設、影響力提升等工作中的經費使用情況、目標任務完成的數量和質量、學院聲譽提高情況等進行綜合評價分析。學校要重視對學院績效考核評價結果的運用，將考核與激勵相結合，確保校院兩級財務管理改革取得成效。

六、結語

各高校在財務管理方面的實際情況千差萬別，校院兩級財務管理改革沒有成熟的操作程序能夠直接利用。各高校要從自身實際出發，在改革過程中不斷探索，對于出現的新問題，要及時研究解決這些問題的對策，不斷完善校院兩級財務管理體制，實現綜合改革的目標。

[基金項目：1.陜西教育會計學會研究項目——校院兩級財務管理改革優化路徑研究（編號20JC005）;2.西北工業大學發展戰略研究基金——“雙一流”建設背景下校院兩級財務管理改革優化路徑研究（編號2020FZY10）。]

參考文獻：

[1] 吳俊文，段茹楠，張迎華.高校校院兩級財務管理體制改革理論基礎探析[J].會計之友，2017（08）

[2] 王洪敏.對完善高校校院兩級財務管理體制建設的思考[J]，教育財會研究，2018（02）

[3] 江興.高校二級學院在校院兩級管理改革中如何做好財務管理[J]，會計師，2017（07）.

[4] 王蕾，徐小英.高校校院兩級財務管理體制改革實踐與思考——以西北農林科技大學為例[J]，經濟師，2019（04）

（作者單位：西北工業大學財務處 陜西西安 710072）

[作者簡介：張麗（1985—），女，漢族，湖北荊州人，碩士學位，會計師，研究方向為高校財務管理制度;韓索民（1966—），男，漢族，陜西西安人，博士學位，研究員，研究方向為高校投資融資。]

（責編：若佳）