立足產業需求提高納稅實務實踐教學的研究
——以湘西地區為例

湘西民族職業技術學院 余雄 向洪波 鐘月明

1 湘西地區納稅實務實踐教學必要性分析

1.1 基于區域人才培養需求分析

較強的專業勝任力是產業經濟發展對人才的必備需求，產業競爭歸根結底是基于人才的競爭，只有提供強有力的人才支撐，區域經濟發展才能穩定持續。湘西地區地處武陵山片區，區域經濟發展落后，現有的崗位很難留住高層次財稅專業人才，轄區產業對人才的需求面臨著“引不進，留不住”的尷尬現象，導致產業發展對稅務專業技能人才嚴重缺乏，而轄區內職業院校培養的財稅人才，又缺乏必要的稅務實踐技能，很難滿足產業發展需要。因此，加強區域職業院校納稅實務實踐教學改革，提高稅務實踐教學水平，具有很強的現實意義。

1.2 基于區域產業發展對人才需求的分析

湘西地區產業實體多以中、小企業為主，產業發展對人才的需求應基于稅務基本技能型人才為導向，區域產業經濟發展速度相對緩慢，財稅人才缺口主要集中在中、低層次范圍內。研究區域產業經濟現狀，在稅務實踐教學環節中可針對區域產業實況制定人才培養目標，以產業需求目標為導向開展稅務實踐教學活動，將傳統稅務教學模式融入多元化稅務實踐教學因素，不僅能激發學生學習興趣，提高稅務操作技能，也可滿足區域產業發展對財稅人才的剛需要求。

1.3 基于納稅實務實踐教學發展學情分析

湘西地區職業院校生源多以轄區內、輻射周邊區域為主，學生生源素質參差不齊，學生對于納稅實務課程學習的積極性。普遍不高，單一教學思維模式不利于提高學生學習積極性，基于學生學情因素分析，探尋最佳稅務實踐教學方式，是當前需要迫切解決的問題。鑒于此，研究納稅實務實踐教學，可滿足學生對稅務技能知識的掌握，也可滿足區域產業發展對稅務專業人才的需求，通過研究湘西地區稅務實踐教學方法，同時也能為湘西地區職教改革，助力產教融合發展提供參考借鑒。

2 湘西地區職業院校納稅實務實踐教學現狀分析

2.1 納稅實務實踐教學缺乏合理目標定位

職業院校課程目標體系設置應基于培養職業化、多元化運用性技能人才，教學目標應著重對學生的技能操作能力進行培養。而當前湘西地區職業院校納稅實務教學，基本還停留在以理論教學為主的教學模式中，人才培養方案制定忽視了稅務實踐教學的必要性，教學課時安排基本以理論課時為主，從而導致納稅實務實踐教學難以開展，缺乏實踐指導的納稅實務教學，無法培養學生解決稅務實際業務的能力，不利于學生稅務實踐技能的提高。另外，納稅實務教學受傳統教學思維約束，學生在學習時容易將其邊緣化，認為財會專業學習重心應以財務核算業務為主，主觀上忽略了稅務技能學習的重要性，沒有將納稅實務實踐學習目標合理定位，以至于學生在學習過程中缺乏主動性，導致處理常規涉稅業務能力欠缺，難以適應實際稅務工作。

2.2 校內、外實訓基地建設不完善

實訓基地建設是制約納稅實務實踐教學發展的主要因素，當前湘西地區職業院校納稅實務實踐教學，缺少配套性實踐教學基地場所。基于校內因素，校內稅務實訓基地教育資源有限，如校內實訓機房不足、配套仿真實踐教學案例資源欠缺，無法滿足職業院校生源擴招及稅務實踐教學的需求，產業實踐與稅務實踐教學不能協調統一，從而導致校內稅務實踐教學效果不明顯。基于校外因素，校企合作實踐教學崗位有限，不能同時滿足規模化稅務實踐教學需求，學校與企業雖有簽訂頂崗實習合作協議，但受于企業財稅崗位限制及其他方面要求，學生在頂崗實習過程中難以實質上接觸企業真實財稅業務，校企融合實踐教學流于形式，不利于學生對稅務實踐技能的掌握。基于第三方因素，稅務實踐教學主要強調學生稅務技能的掌握，沒有涉及到稅務機關征稅權利和義務的教學實踐，不利于學生對納稅實務實踐教學知識點的綜合把控。

2.3 缺乏綜合性專業稅務實踐教學團隊

當前湘西地區職業院校財稅教師教齡分布多以老、中年為主，青年教師為輔，大部分教師都沒有企業稅務實戰經驗，對納稅實務教學僅限于稅務理論方面。雖然學院系部有政策，每年寒暑假教師都要下企業頂崗實踐學習，但一些老教師安于當前教學現狀，根本沒有學習積極性；對于中年教師而言，雖有學習激情，但一到假期就被安排參加各種培訓學習，很難抽出時間到企業兼職學習；青年教師剛走上教學崗位，教學經驗不足難以承擔稅務實踐教學工作，導致實踐教學團隊建設空于形式。教師缺乏企業稅務實戰經驗，難以駕馭稅務實踐教學課堂，從而導致湘西地區納稅實務實踐教學效果不佳。

2.4 納稅實務實踐教學效果欠佳

納稅實務實踐教學是集財、稅綜合一體多維度教學模式體系，教學各環節內容設置具有其自身的特殊性，而湘西地區職業院校納稅實務實踐教學活動開展沒有遵循其特殊性原則，導致其教學效果不佳。首先，校內、外稅務實踐教學知識體系設置不完善，在稅務實踐教學環節中不能有效將財、稅教學資源融合，各教學環節處于獨立分散狀態，稅務實踐教學內容出現前后銜接不嚴謹，導致學生對稅務技能學習理解存在特定性差異，不利于學生對稅務實踐綜合技能的掌握。其次，缺乏知行合一、統籌規劃的稅務實踐教學理念，實踐教學環節設置沒有考慮到稅務業務綜合性需求，導致學生在處理實際稅收業務時容易形成片面化觀念，從而影響納稅實務實踐教學效果。

3 提高湘西地區納稅實務實踐教學的策略

3.1 轉換思維模式，明確實踐教學目標定位

筆者認為轉換思維模式，明確實踐教學目標定位，應基于教與學雙重因素分析，將教情與學情充分統一結合，以此來確定納稅實務教學目標定位。首先，應轉換思維方式，明確湘西地區職業院校納稅實務教學的重心應側重稅務實踐教學，理論教學目標定位應以稅務實踐教學為主，目標方向服務稅務實踐教學，課程教學環節設置應明確，將理論與稅務實踐教學有機結合是納稅實務教學的立足點。其次，合理確定人才培養方案目標定位，人才培養方案以產業需求導向為目標，注重對學生綜合稅務實踐技能的培養，納稅實務教學活動應以探索稅務實踐應用型課堂為主，以便為提高學生稅務實踐技能提供理論支撐。最后，應轉變學生思維，引導學生確立納稅實務實踐學習目標定位，讓其明確稅務實踐學習的重要性，明確未來產業經濟發展對稅務技能人才需求的迫切性，闡明合格財務人員只有具備真正的稅務技能，才能在未來產業、行業發展中立于不敗之地，使其能樹立正確的學習價值觀。

3.2 加強校內、外實訓基地建設，提高稅務實踐教學水平

基于校內實訓基地的建設，首先，應加強稅務實踐教學案例庫資源建設，可通過組建專業團隊負責稅務實踐教學案例資源收集整理，通過討論分析結合湘西地區職業院校學生學情，建立納稅實務實踐教學案例資源庫。其次，應加強稅務實踐教學經費投入，建立多位一體高仿真財稅綜合實訓室。校內稅務實踐教學環節，應以企業實際案例為依據，模擬企業全套納稅申報實踐業務流程，促進學生對稅務實踐業務知識的掌握。基于校外實訓基地建設，應深化校企溝通交流合作，積極探索適合湘西地區校企合作發展路徑，規范學生頂崗實習業務內容及校外實習管理，學校與企業共同制定適應學生稅務實踐學習培養目標計劃，將產業與教學有機結合，培養學生處理稅務實踐業務的能力。基于第三方因素提高納稅實務實踐教學方法，可加強與稅務機關、會計事務所、代理記賬等中介機構合作，開展第三方教學課堂，推動湘西地區納稅實務實踐教學改革發展，提高稅務實踐教學質量。

3.3 創建稅務實踐教學團隊，促進稅務實踐教學質量的提高

師資隊伍的打造，取決于教師自身業務素質水平，“師者，所以傳道受業解惑也”，教師稅務實踐業務水平是保障教學質量、提高教學水平的關鍵因素，鑒于此，教師實踐教學團隊建設可遵循以下幾個方面。首先，從上層抓起，學院領導層應高度重視，明確稅務實踐教學團隊建設的重要性，給予政策偏向，組建稅務實踐教學團隊，制定相關文件要求團隊成員每年必須按規定參加頂崗實踐學習，通過委派財稅專業教師到企業、中介代理記賬機構、稅務局等部門掛職學習鍛煉，將實踐學習考評結果納入年度考核，與教師績效掛鉤，以便能督促教師按時到崗到位，確保教師稅務實踐學習質量。其次，整合團隊教學資源，形成以老教師為政策導向，中、青年教師為技術骨干的團隊后備力量，統籌合理安排一些與專業實踐教學無關的培訓計劃，將現有教師資源充分合理配置，構成“以老帶新、以新促老”互補學習型實踐教學團隊模式，在稅務實踐教學中，定期開展團隊討論，促進教學配合協調，為探索適應湘西地區納稅實務實踐教學發展尋求新路徑。最后，可將第三方稅務實踐教學力量納入稅務實踐教學團隊中，通過校企、校局合作等方式開展第三方稅務實踐教學課堂，通過特聘企業名師、稅務局專業人員以開展講座的方式參與學校稅務實踐教學活動，為學生能掌握稅務實踐技能專業知識提供有力的技術支撐。

3.4 統籌教學資源，構建“知行合一，多位一體”的稅務實踐教學體系

納稅實務實踐教學應統籌財、稅多方位綜合教學資源，借助校內實踐教學平臺、校企合作技術平臺及第三方稅務實踐教學平臺，合理規劃打造“知行合一、多位一體”的稅務實踐教學模式體系，培養學生知、行統一的學習思維觀。納稅實務實踐教學體系方案具體如下圖所示：

納稅實務實踐教學體系框架結構圖

通過稅務實踐教學體系框架結構圖可知，將稅務實踐教學各環節統籌結合，創建集稅務理論、實戰、技能拓展為一體的實踐教學模式，最后通過實踐教學總結分析，促進納稅實務實踐教學質量的提高。