中小企業減稅降費的政策與積極效用

摘 要：2018年和2019年的政府工作報告中李克強總理表示，減稅降費是中國的一個重要決策，有效提升了市場信心，推動了國民經濟的穩定運行。本文通過減稅降費的背景、成績、政策及積極效用四個方面進行分析。

關鍵詞：減稅降費;成績單;政策內容;積極效用

一、減稅降費提出的背景

近年來，由于我國經濟發展已步入新常態，嚴酷而復雜多變的環境，同時增加國民經濟放緩沖擊、全球角逐白熱化的國際市場現實形勢，為加快供給側結構性改革和經濟轉型升級，中小民營企業的負債與成本增加，政府必須通過盡可能地減少稅負降低民營企業生產成本、減輕經營壓力、增加投資活力。

早在2011年，國家發改委、財政部等四部委就已經對有關領域的小型微利企業的標準進行了劃分和鑒定，制定了與其相關的稅收減免的優惠政策。從2013年到2018年，在過去的五年中，在財政收支矛盾重重的情況下，中國率先大幅降低了稅費。隨著國務院對小微企業減免的規模越來越大，逐漸實現了企業降低稅收免費的普惠制基本原則。

二、減稅降費的政策內容

2019年1月9日，國務院常務會議確定將對中小企業繼續出臺若干普惠性稅費的減免舉措，這是進一步擴大中小企業減免稅力度的重大體現。包容性減免優惠政策將對小微企業的優惠政策稅收范圍由目前的中小企業所得稅和增值稅擴充至自然資源稅，都市保護發展稅，房地產稅和都市發展土地使用稅等八大稅以及其他兩種稅。

1.增值稅

（1）放寬小型微利企業標準

年增值稅總收入為三百萬，總資產在500萬以內的納稅人，每月都可以納稅，但免征范圍從3萬增加至10萬;對按季納稅的企業，將季度銷售額由9萬提高至30萬;小規模納稅人按季征收。

按照實際情況，規定了各地人民政府對小規模納稅人的自然資源稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、印花稅（不含有價證券買賣印花稅）、耕地占用稅、教育費附加以及地方教育附加，降低范圍一般在50%之內。已經受益于原地方稅及相關附加優惠政策的，可以享受這一疊加。

（2）引入超額累進計算方法

財政部和國家稅務總局印發《關于中小微企業全面實施減稅政策的通知》對2018年12月31日前應納稅所得不超過100萬元的中小微營利性企業，減免應納稅所得額50% 的優惠所得稅政策，按20%的優惠稅率繳納企業所得稅，將年度應納稅所得額調整為不超過100萬元，減至應納稅所得額的25% ，按20% 的稅率繳納企業所得稅。每年應納稅所得額在100萬元至300萬元之間的，從應納稅所得額中扣除應納稅所得額的50% ，按20% 稅率計繳企業所得稅。

2.個人所得稅

（1）個人所得稅起征點的調整

2018年10月1日起，個人所得稅的起點從3500元提高到5000元，稅率根據新稅率表計算。

（2）2019年起"個稅紅利"

增設了6個專項附加扣除，包括兒童教育、繼續義務教育、重病就醫費用、房屋貸款利率或租金，和退休金。修正案包括工資、作品報酬、稿件報酬和作為綜合征稅收入的特許權使用費。

三、減稅降費的積極效用

減免稅降費政策是供給側結構性改革的重要措施，對調動市場主體活性、優化企業資源、改進稅率構成，起到了積極影響。我國已經實施大量的減免稅降費政策，而且各種減免稅降費優惠政策在增收、人才就業、創新、再投入等四個方面都有一定成果，將有效推動經濟社會的高質量發展。

1.促進經濟增長

2018年開始，我國政府積極實施了一些影響范圍廣、面積大的企業降低稅率減費政策措施，降低市場主體的稅收壓力，對推動中國經濟結構優化進一步發展起到了積極效果。從長期而言，企業所得稅、基本社會保險費等方面的稅收政策有效減少了企業運營成本，而在遠期則將利用企業技術創新與融資等可持續經濟發展傳導機制提高企業產品與勞動力的品質，從而提高企業生產效率，促進整體經濟成長。另外，個人所得稅法的第七次重大修改大幅減輕中低收入群體的稅費壓力，也產生刺激居民消費的效果，充分調動市場經濟主體活性，促進經濟發展。

2.穩定就業形勢

就業是中國人民最高的生計，是經濟發展的第一要務。減稅舉措也有助于穩固和增加城市就業機會，就業工作局面總體而言穩定。2019年政府工作報告中指出：城市就業機會增加了1100萬以上，城市調查的失業率為5.5%左右，城鎮登記失業率，今年可以實現“5%以下”的預期目標。

3.推動科技創新

創新價值是公司競爭力的核心內容，是國家實力的主要表現。近期鼓勵技術創業的政策不斷加力，釋放的紅利給中小企業技術創新帶來了巨大動能，為中小企業創新制訂更精確的政策措施，通過降低成本來促進創新。減稅降費背景下，高技術行業保持高速增長，科技型企業的投資意愿有了明顯提升，反映出減稅降費切實發揮了促進科技創新的作用。

4.鼓勵加大投資

作為推動國民經濟發展的三駕馬車之中，政府投資始終是全國經濟快速發展的重要驅動力，而高稅率成為一個很關鍵的成本原因，也在較大程度上影響了企業投資。關于促進外商投資的減稅優惠政策也相繼推出，一是通過吸引外資支持的民營企業融資，以引導國外投資商到華投資。二是擴大抵扣范圍，引導民營企業擴大投入。將房地產扣除額從兩年扣除額改為一次性扣除額;生產生活服務業納稅人在現行進項稅額的基礎上，可以提高10%的免征額;新購設備、器材的單位價值不足五百萬元的，一次性計入現行成本，扣除所得稅前。三是試行企業所得稅期末留成稅的退稅機制，以調動中小企業融資意愿。

四、結束語

總而言之，減少稅費的好處大于壞處。減費空間很大。在一定程度上，通過稅收減免額，政府稅收和政策對資本的使用可以規范政府和市場主體之間的相互關系，以規范市場秩序，進而激發市場主體。政府還需進一步清理規范涉企收費的工作，降低環節費用，降低中小企業運營成本，達到最好效果。

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作者簡介：劉昕鈺 （1995 - ）， 女， 漢族， 陜西人，研究生在讀， 西藏民族大學財經學院， 研究方向： 納稅籌劃理論與實踐。