科研類事業單位財務管理體系研究

朱瑩飛

摘 要：最近幾年，伴隨社會的進步和經濟騰飛，科研類事業單位也開始活躍于市場經濟，對我國經濟的發展起到重要的作用，因此科研類事業單位的內部財務管理要求也越來越高。本文研究科研事業單位的財務管理問題，尋找推動科研類事業單位財務管理的方案。

關鍵詞：科研事業單位財務管理體系

探討科研事業單位的財務管理是目前很關鍵的課題之一。和企業的情況有所區別，科研事業單位的財務管理存在獨特性?？蒲惺聵I單位的日常工作和追求是為了符合國家要求和計劃，給社會大眾帶來相應的幫助，達到社會平衡和進步的作用，資金基本依靠國家財政劃撥。同時，科研事業單位不是僅僅依靠市場經濟存活，因此市場對科研事業單位的調節效果并不明顯。所以，科研事業單位和企業在財務管理等問題上并不能一視同仁來對待處理?？蒲惺聵I單位不能直接將企業的財務管理模式和手段照搬照抄應用到工作中。根據現有的情況分析，科研事業單位的財務管理進度和單位的成長水平存在一定的差距。所以，推動針對科研事業單位財務管理進步，不光可以給科研事業單位的成長方向和道路鋪好基石;同時，經由比較科研事業單位和企業在財務管理問題上的區別，能夠更進一步掌握科研事業單位的財務管理漏洞，優化管理模式，豐富研究內容。

一、本文研究依據的理論基礎

（一）市場失靈理論

市場失靈理論最開始由某位經濟學家發表，而薩繆爾的《公共支出的純理論》則讓這一理論走向成熟。

市場失靈表示的是市場在資源分配時不能高效、合理的分配，而導致了資源的浪費。在大量假設的前提下可以實現資源最高效、合理配置，而實際情況下市場很難同時符合這些假設前提，包括壟斷、外界影響、信息差異等問題，只依賴市場價格模式根本不能讓資源達到最合理的分配，也就導致了市場失靈問題。

同時，市場在資源分配時具有不少漏洞，只通過市場來分配資源會產生不少問題，因此經濟學研究人員表示應該借由政府介入來解決市場失靈問題。

（二）政府失靈理論

政府介入能夠或多或少降低市場資源分配的不合理情況，然而由于政府介入的力度越來越大，也慢慢凸顯了這一措施的問題。上世紀七十年代，伯頓發表了政府失靈理論。政府單位是行政管理機構，在進行市場資源配置時出現了決策判斷錯誤、效率不高、結構混亂、參與者眾多的情況，尤其是資源分配時產生的尋租問題，更是加大了資源的浪費，與合理、高效利用資源的初衷背道而馳。

市場失靈和政府失靈的問題說明了科研事業單位的必要性。和市場不一樣，科研事業單位的追求就是實現社會和諧、達成人民目標。和政府單位也不一樣，科研事業單位的模式比較自由多變，工作效率更好。因此，科研事業單位能夠跟前兩者取長補短、互幫互助，共同推動社會的進步。

二、科研事業單位財務管理的理論分析

（一）科研事業單位財務管理的目標探討

科研事業單位的財務管理目標是根據財務管理工作為參考，判斷出科研事業單位財務管理的主方向。基本上，財務管理的目標涵蓋了大致目標和細節要求?？蒲惺聵I單位財務管理的大致目標來源于科研事業單位的目標，而細節要求則是大致目標的具體實施步驟，讓科研事業單位明白在實施日常財務管理的工作時每一步需要做什么、要有什么樣的結果。

1、基本目標

我們都明白，企業運營的追求是為了賺取收益。所以，企業財務管理的追求就是盡可能提高企業價值，不光讓企業可以獲取長期回報，也可以讓各方投資人放心。和企業有所差別，科研事業單位基本開展的是非營利工作，為的是提高社會大眾的福利。因此，科研事業單位的追求是借助已有的資源和合理的運營手段，盡可能提高社會效益。所以，科研事業單位財務管理的基本追求是拓寬籌資方式，高效運用資源資金，優化財務安全性，改善社會狀況和效益。

2、具體目標

具體目標是將基本目標作為前提，實施步驟劃分和細節處理。根據科研事業單位財務管理的基本要求，具體目標大致涵蓋這幾點：

（1）優化科研事業單位財務管理條例和要求，嚴格開展對財務管理工作的管控。

（2）優化對科研事業單位的籌資管理工作，努力豐富籌資途徑和手段、豐富資金源頭。

（3）加強對科研事業單位的資金管控，防止資金用于不合理不合法途徑

（4）嚴格開展對科研事業單位財務管理安全性的工作，優化預算工作、投資管控工作等來加強風險應對水平，讓科研事業單位可以長久生存。

（二）科研事業單位財務管理的特點分析

和企業比較起來，科研事業單位財務管理在資金獲取、運營追求、收益配置等方面都有著較大的差異，這些差異就組成了科研事業單位財務管理的特點。

1、資金獲取

科研事業單位運營資金的源頭基本依靠政府劃撥、勞動及產品回報、投資利潤以及其他回報等。政府給科研事業單位資金基本有兩種途徑，一種是劃撥財政資金，讓科研事業單位可以開展日常工作等;另一種則是借助稅收優惠條例來降低費用。

2、運營追求

科研事業單位是為了提高社會和諧和福利存在，并不是為了獲取利益，所以不能借助利潤來判斷其成績。企業運營生存是為了盡量提高價值，所以可以借助利潤來判斷企業成績。而科研事業單位，缺少能夠量化的標準判斷成績，也就導致財務管理體系出現漏洞。在關鍵工作的判斷決策時，個人主觀判斷會降低管理安全性。

3、收益分配

科研事業單位不會開展收益分配工作?？蒲惺聵I單位基本依靠政府劃撥得到資金，雖然能夠在日常工作中對資源資產進行合理的利用，即具有使用權力，但衍生所得的收益不能進行分配，而要回饋社會，歸大眾所用。

（三）科研事業單位財務管理的原則分析

科研事業單位財務管理原則是開展財務管理工作中需要一直遵循的條例，大致涵蓋這幾點：

1、依法獲取資金

科研事業單位的資金基本來自財政劃撥，因此，資金也許會出現不足的情況，所以科研事業單位的財務管理工作必然要細致、嚴謹。在日常工作和后期計劃時，都必須嚴格進行資金預算和管理步驟，依法獲取資金，而不能為了填補資金漏洞而鋌而走險、知法犯法。

2、風險回報平衡

科研事業單位能夠獲得資金的途徑并不豐富，所以資產管控人員經常參加投資理財項目來優化資金利用水平。但不得不提醒的是，風險和回報基本呈正比，高回報的項目基本都伴隨著高風險和不確定性?？蒲惺聵I單位要開展投資理財時，必須嚴格把控好風險和匯報的平衡，掌握項目的可靠性后謹慎投資。由于科研事業單位的資產是由全體人民共有，所以風險不宜過高，基本還是要找可靠、風險低的項目來投資。

3、資金流動平衡

科研事業單位的財務管理工作是為了實現資金流動平衡的工作。科研事業單位借助資金預算管控和事實資金進出管控手段來把握資金安全和應用合理，防止資金短缺、流失的現象。

4、利益平衡

即使科研事業單位沒有收益配置的步驟，但運營道路上還是要符合利益平衡的前提?？蒲惺聵I單位在財務管理時必須合理協調和政府、大眾等方面的財務聯系，確保財務良好運轉。

5、制約平衡

科研事業單位在開展財務管理時要實現權責的合理配置，符合制約平衡要求。利益關聯方要隔開、制約，減少財務漏洞。

三、實例分析

K單位是一家科研事業單位，相當關注財務管理工作，設置了不少財務管理條例，但因為缺少足夠的財務工作專業人員，目前財務管理工作的實施情況不理想，財務工作的開展不符合條例的標準。依據市場失靈理論，本文發現K單位財務管理體系現有的漏洞大致為：

（一）預算管理工作水平不達標

K單位即使在數年之前就完成了預算管理架構的搭建，同時明確要求了收支的預算編制來完善財務管控工作，但在實施預算編制時，還是過于紙上談兵、浮于表面，而沒有落到實處。事業單位的資金源頭有限，因此必須著重財務預算的把控，讓預算管控更完善合理，預算的設計、落實、調整、探討、把控、反思等流程都必須落實到位。預算的設計和落實是完整預算管控工作的基礎，必須引起足夠的重視。

（二）會計落實不到位

K單位的專業工作者短缺，不能成立全面且到位的財務科室，財務崗位是從辦公室中調撥，崗位的設置不合理，權責分離也沒有做好。

（三）財務審批步驟不嚴謹

財務審批步驟是財務管理最重要的一環，但K單位在這一步驟并不嚴謹，不光沒有科學合理的審批要求，也沒有專業工作人員的權責和要求設置，致使權責不合理的現象經常發生。

（四）對資產的保存和配置不合理

對于單位的資金和資產，K單位的管理不夠到位。日常用品的領取步驟相當混亂，管理方面也很隨意。資金的開支和流出，經常出現賬目不清的現象。根據事業單位財務管理的要求，K單位一定要嚴格進行資金的分類管控、科學配置使用、合理保存的工作，市場進行資產清點，一旦出現賬目和實際情況有出入的現象，就要盡早開展查實工作和后續處理。同時讓社會大眾和政府單位進行監督，確保公共資產不被濫用、盜用。

（五）財務信息披露不到位

K單位事業單位財務信息的披露不合格，經常因為偷懶而沒有根據要求和條例進行信息的記錄和歸納，會計報表的質量低下，流程和步驟也不符合要求。

目前，K單位漸漸明白了上述漏洞和問題給單位造成的不良結果，一定要積極改進，所以特意請來了優秀的財務專業人員，并且積極推動信息技術的工作應用。

四、研究啟示

通過以上分析，本文認為科研事業單位的財務管理體系需要隨著經濟的發展以及單位自身的管理需求，不斷進行提升，以達到有助于發展的要求。

（一）財務日常工作和管理必須達標

國內有關財務法規要求，會計和出納崗一定要分離，不可以讓這兩個崗位混亂和兼任，不得讓其他科室的人員兼任。會計崗位必須按照法規進行財務處理，涵蓋了信息數據、會計報表方面，必須根據要求保存好所用到的憑證等。事業單位假如想健康長久地生存，就必須具備單獨完善的會計科，并且配置合格的財務條例和要求。合格的財務模式能夠很好地提高安全系數，并且降低鋪張浪費概率。

（二）科學管理資產和憑證，確保各項開支有據可依、賬目清晰

設置財務管理要求和標準，對資產和憑證開展收支管理工作。假如使用的是外部購買的商品，一定要保留商品發票以及收貨相關的證據，讓有關負責人查驗貨品質量和數量，沒有問題再支付貨款。對于相關資料和憑證，必須讓出納人員一一對照、明確無誤，讓所有支出都清晰明了、合理合規。要仔細核對數量、商品的情況，資料憑據的正確性和真實性，票據所需的簽字蓋章是否都具備。一旦發現問題和資料不齊的情況，必須盡早聯絡有關工作人員處理，明確解決妥善后再付款。

參考文獻：

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