商業銀行價值鏈會計應用研究

朱煒益

摘? 要：隨著我國經濟進入高質量發展新常態，各行各業也加快轉型步伐，價值鏈的重要性不斷凸顯，給內部價值和外部價值管理提供了新視角，價值鏈會計的概念不斷得到應用。價值鏈會計應當成為銀行戰略管理的重要組成部分，銀行可以通過價值鏈會計的使用，按照內部價值鏈和外部價值鏈的視角發現問題，針對性完善，提升商業銀行服務水平和經營效益，實現自身可持續健康發展的目的。

關鍵詞：商業銀行;價值鏈會計;戰略管理;價值鏈分類

一、價值鏈內涵和發展歷程

價值鏈會計來源于價值鏈管理，科技發展和社會變化帶來市場廣泛而深刻的變革，各個行業市場競爭越來越充分，市場主體面對的不確定性大為提高。企業不僅需要應對林立的市場主體帶來的競爭壓力，還有供應商和客戶需求變化帶來的壓力。錯綜復雜的市場環境下，只有提升經營水平，產品和服務質量，才能在市場上獲得一席之地。但傳統辦法已難以適應現代企業需求，特別是戰略成本管理、戰略優勢等企業新發展需求，需要更符合現代企業發展的理論，于是價值鏈管理應運而生。而價值鏈會計則是指圍繞提升企業價值，實現經營目標而對價值信息進行處理，幫助企業實現資產最大化的管理活動。

結合商業銀行這一主體而言，其價值鏈具有作業鏈、資金鏈、信息鏈、協作鏈等多方面特征，商業銀行價值鏈既包含一切能為銀行、同業銀行、客戶等關聯主體創造價值的價值活動，可以分為內部價值鏈和外部價值鏈。從戰略管理角度而言，企業內部價值鏈分析能夠明晰自身各項活動帶來的價值，從而優化管理，不斷提升內在價值;外部價值鏈分析能夠找準目前銀行在市場中的地位，找準優劣勢和行業定位，擴大差異化競爭優勢。

二、價值鏈分類

（一）縱向價值鏈

縱向價值鏈能夠追溯企業在整條產業鏈中所處的位置，以及與其有聯系的上下游廠商或個人。以一般的生產企業而言，上游追溯的盡頭能夠達到原材料的生產廠商，往下追溯可以關聯到終端消費者，從而形成一條自原料生產到終端使用，體現價值轉移和在各個步驟中提升的縱向價值鏈。通過對企業縱向價值鏈的剖析，企業能夠清楚自身在產業鏈中的定位，明確自身發展的方向。公司和供貨商之間的價值鏈條能夠在購買、租賃等其他經濟活動下實現，而與客戶間形成的價值鏈關聯可以在提供服務或銷售等環節得以構建。

（二）橫向價值鏈

橫向價值鏈的通俗說法是產業內部各企業主體之間相互聯系，相互作用的總和。橫向價值鏈分析是企業衡量企業自身與競爭對手之前產品競爭力的工具，側重于產品間的差異化分析。橫向價值鏈分析的目的是為了明晰市場產品之間的差異，最大限度發揮自身產品的差異化優勢，提升價值，分析內容一般包括分析管理成本、銷售成本、動態博弈競爭關系和價格策略等。

（三）內部價值鏈

內部價值鏈是指企業內部各職能部門、各流程環節及企業內部各個具有戰略意義的單元的價值鏈。常見的企業內部戰略單元有采購部門、銷售部門、服務部門、后勤管理部門、行政部門等。企業內部價值鏈的實質是企業內部為客戶創造價值和相應的支持活動，主要分為基本活動和輔助活動，基本活動包括：生產作業、內外部后勤、市場銷售和維護。企業輔助活動包括四項：采購、技術研發、人力資源管理、基礎設施建設。分析企業內部價值鏈能夠確保公司策略和戰略規劃相一致，反映出企業作業鏈的構成。

三、銀行價值鏈分析

（一）內部價值鏈

相比于一般企業，商業銀行的內部價值鏈是指商業銀行通過風險管控、業務辦理、客戶服務、銷售和其他輔助作業等活動的總和。內部價值鏈在價值鏈分析居于首要地位。商業銀行系統十分龐大，各個部門可作為單獨的子系統。金融產品雖然無形，但在各子系統就行內部流轉與最終送到客戶手中被使用的過程同樣形成了內部價值鏈，各個部門的子系統能夠為產品增加利潤，在作業過程中每涉及一個部門將消耗一定資源，使產品或服務在銀行內部順利生成、加工，最終成為具有使用價值的產品。通過對內部價值鏈的分析，商業銀行可以發現在內部的組織架構、業務流轉、成本核算，風險評估等環節存在的問題，針對性完善，商業銀行的內部價值鏈分析可以分為如下步驟，首先將產品的生命周期拆分成若干業務環節和流程，其次，對每一個業務流程的工作設立標準并進行成本測算，然后根據計算成本和標準之間的差值排查非增值工作;最后以實現客戶需求和利潤增長最大化為落腳點，消除非增值工作，優化價值鏈。

（二）商業銀行的橫向價值鏈分析

根據價值鏈理論，價值鏈上所有業務和工作價值相同，創造最大價值的往往只有少數活動，這種現象同樣發生在縱向價值分析中，只有分析出縱向價值鏈中的核心業務活動，才能提高分析效率，精準剔除冗余項，提升商業銀行核心競爭力。商業銀行的角色之一是金融中介，提供給客戶的金融產品、服務、實物，其供應商是其他金融機構如證券公司、保險公司以及其他非金融機構。同時在與一些超市、醫院等非金融市場主體合作中，能夠拓寬銷售渠道，在商場，醫院等消費場景中嵌入金融服務，提高銀行形象。

（三）商業銀行的縱向價值鏈分析

縱向價值鏈對商業銀行的作用在于使自身更清楚地掌握行業競爭格局，競爭趨勢和自身的長短板，有助于商業銀行在各階段制定科學合理的競爭策略，放大差異化的競爭優勢，或是進行合作，優勢互補。當前銀行間合作能夠在資金拆借、債券買賣、票據貼現、承兌托收等多方面展開，而隨著銀行系統的不斷完善，不同層次的銀行合作范圍也更加廣泛，價值鏈的互補趨勢也更為明顯。商業銀行不僅在業務上能夠進行合作，在后勤管理、風險防控、數據共享、產品開發、業務流程設置和客戶服務上也能夠積極展開合作，同時還能在反洗錢方面共享數據和經驗，鞏固自身反洗錢和風控體系，實現資產安全。

四、價值鏈分析如何在商業銀行戰略成本管理中運用

（一）運用內部價值鏈分析，優化商業銀行內部價值鏈

優化內部價值鏈的前提在于對內部價值鏈按照相應理論進行分析，將對增值無幫助的作業流程刪去，降低整體內部價值鏈運行的成本消耗，提高價值鏈貢獻并最終幫助商業銀行提升利潤。因此優化內部價值鏈的第一步就是做好內部價值鏈分析，了解長短板，在內部價值鏈成本過高不利于經營時，可以通過外包等形式將部分內部價值鏈交于外部第三方進行運行，降低成本。其次，在確立內部的核心競爭力后，為使商業銀行總成本最低，應當評估各單元價值鏈的合理成本區間，對于超過合理區間的作業進行成本優化，縮短不必要的流程，降低產品成本，提高產品收益率。最后，進行整體業務流程優化，在單元價值鏈之間的銜接過渡受到阻礙，容易出現流程不暢，內耗增加，溝通成本加大的情況，不利于商業銀行內部管理。因此業務流程整體優化就是要求各部門打通數據、流程、職能上的壁壘，使各個業務流程、環節得到理順，明確轉崗專職，精簡流程，提高效率。

（二）運用縱向價值鏈分析，提高商業銀行成本效能

商業銀行為了利用價值鏈會計實現整體經營水平提升，利用上下游價值鏈協同，加強供應商、渠道間的價值鏈管理，調整商業銀行在價值鏈的地位，改善與價值鏈的關系，形成價值鏈網絡并在其中爭取優勢地位。首先可以與供應商，如證券公司、保險公司等加強合作，形成伙伴關系，通過合作降低產品的成本，實現雙贏。其次，加強與銷售商的溝通聯系，銷售商接觸一線更直接，時間更長，對市場的變化最為敏銳，對客戶需求更為了解，掌握的市場情況更為全面、詳細。因此，與銷售商加強合作，有利于獲取更多更全面的市場數據，把握市場的動態變化，在市場調研時降低成本，提高效率，也能更快對市場需求作出響應，快速獲得市場認可，降低產品全生命周期成本。同時，通過與銷售商保持緊密關系，

也能獲得更多一線市場信息，在調整經營時更主動。

（三）運用橫向價值鏈分析，創造商業銀行有相對優勢的價值鏈

對商業銀行經營效益最直接的外部因素就是同業競爭，因此商業銀行需要對同業的競爭進行盡可能充分的了解，對包括產品、服務、技術在內的方面價值鏈進行充分的調研，并與自身對應內容對標，找出優劣勢，全方位了解自身在橫向價值鏈中的地位，并進行產品、服務甚至市場策略上進行調整，進一步提升市場地位。商業銀行可以依托自身網點覆蓋面廣的優勢，與地方銀行、村鎮銀行等當地更為下沉的銀行開展柜面的通存通兌業務，同時也可以整合產品、資源，實現互補效果。

（四）價值鏈分析舉例

銀行可以通過企業價值鏈視角重新審視外部經營和內部管理，強化自身核心競爭力。而通過外部價值鏈的梳理分析，能夠從產品競爭力、客戶體驗、自身競爭地位，上下游優勢等關鍵維度形成整體思維。而內部價值鏈的檢視能夠發現內部管理痛點，從而優化結構，提升管理效能。

某行的ABC產品是某銀行拳頭產品，但遲遲打不開市場，于是針對ABC產品進行調研。首先從客戶價值鏈進行分析，從產品特色、客戶服務、操作便捷、辦理效率四部分拆解客戶價值鏈。

通過價值鏈分析，客戶價值與體驗的四個部分可以由各自的指標來影響，具體如下：

而針對四個維度相關的指標進行內部調研以及同業競品分析、客戶走訪等外部橫向、縱向價值鏈分析，可以發現，ABC產品在操作便捷度、辦理效率兩部分仍存在薄弱項，該行發現后及時采取針對性措施，完善了產品的短板，優化了產品的價值鏈。

由此可知，價值鏈會計是是戰略管理的一部分，而價值鏈會計分析方法不僅能夠應用于產品，還能應用于內部管理、經營策略當中。將事項按照價值鏈進行分解，有效準確激勵各項事件以及負責部門，建立更利于決策的數據庫，最終實現以客戶為中心，提升企業競爭力的目的。

（五）結論

通過以某行ABC產品的價值鏈分析為例，可以發現價值鏈分析對商業銀行的產品的銷售起到促進作用，影響銀行產品規模一個重要緯度就就客戶服務體驗，對產品客戶服務進行分解，條分縷析，逐步深入發現影響產品銷售的痛點，從激勵制度上，后臺系統等方面制定改善措施，最終提升產品的客戶服務體驗。其實不僅是客戶服務體驗能夠運用價值鏈分析，凡是對企業的經營有影響的內容，如項目、產品、銷售等內容都可以運用價值鏈思維進行內部價值鏈、橫向、縱向價值鏈的分析，提出針對性建議，最終解決問題。

六、結語

價值鏈是商業銀行競爭力重要體現，通過價值鏈會計的深度和廣泛應用，商業銀行可以發掘、擴大競爭優勢，實現既定目標。在應用價值鏈會計時，商業銀行應當從內部、橫向、縱向多方面進行價值鏈分析。并依據分析結果做好內部價值鏈優化，橫向、縱向價值鏈整合，提高市場競爭力，實現自身價值提升和長遠健康發展。

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