電力企業預算管理精益化探究

張燕

摘 要：當前電力企業為應對日益激烈的市場競爭和電力體制深化改革的不斷推進，在經營管理方式上也不斷做出改革創新。作為財務管理的重要內容，預算在為電力企業生產經營、良性控制成本、實現既定戰略目標提供細致科學的規劃起著重要作用。預算管理精益化是一種新型的管理模式，可以為電力企業做好全面預算管理工作提供有效參考依據，也能促進其經營管理質量與效率的全面提升。本文通過對電力企業預算管理精益化概念和當前存在問題進行分析，提出解決問題的對策和措施，以促進電力企業預算精益化水平的有效提高。

關鍵詞：電力企業;預算管理;精益化

當前電力企業面臨著嚴峻的體制深化改革，特別是在“建設‘一強三優’（電網堅強、資產優良、服務優質、業績優秀）現代電力企業“的重要目標思想指導下，如何創新理念、改變經營方式，提高綜合競爭力已成為電力企業及管理層當前必須重視的重要工作內容。預算管理是財務管理的重要內容，精益化預算管理目標是小投入、大產出、高效益，也是電力企業預算管理要達到“兩力兩化”（調控力、執行力、科學化、精益化）水平的目標之一。精益化預算管理不僅能有效對企業成本進行良性控制，還為企業發展策略提供精準有效的參考依據，可以使企業內部的管理機制朝著更專業的方向發展。

1電力企業預算管理精益化概述

電力企業在進行預算管理精益化過程中，對企業各部門和機構提供的年度各種經營數據如業務、資金、投資、管理、人力資源、技術開發等，結合企業自身經營運行實際和財務控制事項來對將來某個時間段進行預測，其中包括企業經營性預算、業務預算、決策預算、財務總體預算和企業整體性預算、綜合預算等等。通過對各部門、各單位、各崗位的預算進行細致的編制，預算管理精益化可以為電力企業在項目設計開發、生產銷售、售后服務及其他生產經營活動提供精準的預算控制和利潤目標標準，并通過對電力企業內部各單位、各部門所有財務和非財務資源進行預測、分配、考核和評價，對電力企業經營生產活動進行有效協調組織，從而達到使整個電力經營管理的各個環節都實現不間斷優化和完善，以最小的資源投入，實現最大的經濟效益產出[1]?！熬斌w現在電力戰略目標的明確和科學合理上，同時企業資源配置必須優化。“益”主要體現在企業的效益和收益，為了提高電力企業的盈利能力和市場競爭力，能夠健康可持續發展，電力企業在預算管理上需要精心挑選項目，最大限度減少資源投入，在科學合理的預算編制和嚴格有效的預算執行上實現企業最大的經濟效益。

2電力企業預算管理精益化存在問題

2.1電力企業預算編制不規范、合理

電力企業預算管理基礎主要包括兩方面內容，一是標準成本，一個是項目儲備庫。但目前一些電力企業的預算編制沒有聯系企業發展戰略實際，只限于短期利益目標，將企業資源作為編制基礎，而忽略了內外部綜合因素的充分考慮。目前大部分企業在預算編制過程中注重使用歷史數據進行增減調整的增量預算法，局限于企業內部資源，卻忽視了外部環境因素，如躉售縣農網上劃、用戶工程接收、輔業單位劃轉、財稅政策籌劃等。同時在項目預算管理上，沒有按照預算其做好項目在技術、經濟評價和平衡等上面的規范化編制，特別是在項目投資上缺少評價體系，沒有對投資項目成果進行精益化衡量，從而導致了項目投資的盲目性和資金管理的散漫性。部分電力企業在進行預算報表編制時，存在隨意性和不嚴謹，許多不合理的資金支出項目預算沒有做出及時甄別、剔除，這歸根到底是預算制度的不完善所致。同時對于一些預算項目沒有做到真正的精益化管理，如固定資產折損、設備修護維修、呆賬壞賬滯納金等未納入預算范疇。一些日常必要可控費用指標在扣除后還有剩余資金，但這部分資金沒有納入綜合計劃統籌安排，只是做單純的資金切塊管理，從而導致預算精益化管理不規范。

2.2缺乏有效的分析考核評價機制

一是沒有建立健全的分析考核機制，對預算執行標準目標、程序和要求等標準沒有進行清晰、明確的分析、績效考核標準制定，使預算管理精益化流于形式。如在標準成本預算管理上，沒有做到科學化、精益化，精益化沒有貫穿于預算編制、分解、執行、分析、考核等管過程。電網常見的檢修運維作業項目中的檢修運維管理費用標準成本、施工、監理、物資、調試單位管理費用標準成本等所有費用項目沒有形成全覆蓋，做到科學預算分解[2]。在項目儲備預算管理上，由于儲備項目種類多，項目雜，因此在項目儲備、評審工作上容易出現“管理部門多，標準不統一、平衡協調難、執行效果差”等現象，從而導致項目儲備管理標準、分級評價管理標準等難以規范統一。二是在預算執行跟蹤、監控、分析和協調管理等工作上力度不強，相關工作人員工作能力不足，對電力企業預算管理精益化的控制力也不足，在實際精益化管理過程中執行力度也不斷被削弱，從而導致預算管理工作不斷受到限制。

2.3預算管理存在信息孤島

一是部分電力企業預算決策職能弱化，在預算編制過程中企業各部門都是按照本部門意愿進行編制預算，只反映本部門情況，沒有形成業務、財務融合，“各自為戰”狀態導致各部門沒有形成有效溝通、企業整體財務預算缺乏全局性統籌。二是在預算系統信息共享平臺構建上不及時。一些電力企業在預算管理電算化信息化上存在財務軟件系統、預算核算系統各自運作的現象。特別是多數企業的預算編制工作通常都是由財務部門獨立完成，沒有利用現代化的業財融合財會系統實現業務、財務融合，也沒有建立業財融合信息共享數據庫和平臺，從而導致其他業務部門對預算管理精益化了解不深，配合度不高，積極性不強，也容易導致信息孤島的形成，從而影響了預算信息數據的采集、分析、核算、執行和績效考核[3]。在項目儲備、分級評審信息化平臺搭建上，部分電力企業還沒有實現在項目需求和財務資金投入能力動態平衡上的有效銜接，從而影響了預算管理精益化的效率。

3加強電力企業預算管理精益化的措施

3.1樹立預算管理精益化理念

電力企業管理層應主動學習和引進先進的預算管理精益化理念和專業知識，充分認識到做好預算管理精益化工作的價值，在構建和完善企業預算管理精益化機制上加以重視。電力企業應嚴格按照企業當前實際發展情況，將短期和長期戰略目標進行科學結合，細化企業預算管理工作類別，明確預算管理精益化編制、執行、監督、評價等各個工作程序，構建編制規范化、全面統一的電力企業預算管理精益化相關制度，為精益化預算管理的順利開展提供良好的制度基礎。

3.2科學、規范做好電力企業預算編制

3.2.1結合內外部環境因素，加強戰略預算管理研究

為進一步提升預算對電力企業經營活動的引導和調控能力，電力企業應在做好預算報表編制的基礎上，充分發揮預算事前預測的功能，對內、外部環境因素進行全面的調查、研究。內部因素主要從歷史數據、企業發展方向、內部資源等方面進行分析，外部因素主要考慮市場變動預測、價格浮動概率、消費者需求動向等。一方面，電力企業要完善預算管理關系模型，優化預算資源。通過對影響電力企業經營成本的電網投資和財務狀況，需要科學預算售電量存量和增量之間的關系，并建立優化電網成本和財務狀態關系模型，做到規模控制的最優化[4]。另一方面，確保電力企業發展戰略制定準確、有效，需要做好標準成本和項目儲備庫兩大預算管理基礎內容的管理。標準成本應做好科學、細化、深化的編制預算，能貫穿于整個預算編制、分解、執行、分析、考核等成本管理全過程。項目儲備庫是對預算期計劃安排的項目進行技術、經濟評價和平衡的機制，是夯實項目預算管理基礎、提升項目預算管理水平的重要保證。標準成本管資金，項目儲備庫管項目，雙管齊下，可進一步充實預算編制依據，提升預算編制規范化、科學化管理水平。

3.2.2建立專門預算編制精益化管理部門，加強對預算編制工作的指導

預算編制精益化部門通過建立與財會科目代碼相結合的預算編制模板，建立覆蓋成本費用、資金預算、部門預算、銷售、采購、固定資產、員工薪酬等方面的子預算模板，按照月、季度、年度等時間進度進行預算項目編制，具體落實到編制部門、責任人等，明確職能、分工，是電力企業能夠有效管控總預算，達到精益化管理的目的[5]。另一方面，電力企業要做好作業標準成本、項目作業等預算編制。在項目作業預算編制上，電力企業應通過企業解決方案軟件系統（SAP）、財務管控和生產管理信息系統（MIS）等對項目作業預算進行技術固化。同時對電力企業日常電網檢修運維及運營管理費用標準成本等要進行完善和修訂，確保標準成本對所有費用項目、所有單位類型實現全覆蓋，為電網的日常運維和管理費用預算分解提供可靠的參考依據。

3.2.3做好項目儲備管理工作，提高項目預算科學化水平

一是做好項目儲備統一管理工作。電力企業應設置項目儲備管理部門，對項目預算進行歸口統一管理。通過將技術改造、基礎建設、大修項目、市場營銷等專項資金編制計劃納入電力企業綜合計劃中，實行統一管理。通過將日常必要的、可控的費用指標經由企業預算管理部門進行扣除后，剩余資金將全部交由項目儲備管理部門進行綜合計劃統籌安排，從而避免出現資金切割管理的現象，有效提高項目儲備預算管理的規范化、標準化水平。

二是規范統一項目儲備和評審管理的標準。針對綜合計劃儲備項目種類雜多的特點，電力公司應從項目儲備庫的管理目標、項目范圍、工作內容和方法、項目入庫與出庫、分集評價的原則和標準等進行規范，打破以往憑經驗干事的傳統，走規范化、標準化控制管理，以此提高項目儲備和管理工作的質量和水平[6]。

3.3 科學執行預算精益化管理方案

電力企業開展預算精益化管理過程中，不但要注重預算方案執行情況，同時還需要能夠定期掌握預算信息和實際執行情況見的差距，做好預算精益化管理反饋信息的收集工作。企業管理人員能夠掌握預算精細化管理的效果，同時能以此為依據來進行預算方案的改進和優化。所以企業要想有效提高自身預算精細化管理質量，則應當要注重預算信息反饋平臺的構建工作，以便于企業內外部人員都能夠利用這一平臺來反饋預算精益化管理的優點與不足給企業管理人員。除此之外，電力企業能夠結合自己具體情況來合理采用責任制度或是報告制度管理預算精益化工作的開展情況。其中，運用責任制能夠讓電力企業內部每一部門都能夠根據自身相應職責來管理預算相關內容，一旦在管理過程中出現問題，則能夠在第一時間找到相應的負責人。實施責任之后，各執行預算部門就會認真對待預算方案，并予以落實，即便是遇到困難也會及時找出原因并進行處理。運用報告制度的重要作用在于如若在預算精益化管理過程中面臨問題，在第一時間上報給負責人員，從而及時采取針對性的處理策略。此外，電力企業內部每一部門均需要完整、仔細地將其自身預算執行情況報告給財務部門，以便于財務管理人員能夠對預算精益化管理中的不足與有待改進之處進行掌握，隨后通過與相應部門間進行交流和協商來采取針對性策略進行改進，確保預算工作得以更為高效開展。

3.4 加強電力企業預算管理精益化信息系統的建設

一是電力企業要加強硬件投入力度，建立符合具體生產經營管理狀況的集預算、結算、核算、資產管理等模塊的預算信息系統。電力公司座位資金密集型企業，在資金、收入、成本、價格、供應、財務等方面必須實現現代化信息化操作。電力企業應建立統一項目儲備及分級評審信息化平臺。電力企業應引進綜合計劃業務綜合系統比如ERP、LPM、SAP、MIS等，對項目儲備進行項目儲備庫模塊開發，并構建“縱向貫通、橫向直聯”的項目儲備及分級評審信息化平臺。項目儲備庫可與綜合計劃管理模塊、財務管控和ERP系統實現有效對接，實現項目需求與財務資金投放能力的動態平衡銜接，項目的生成、上報、審核、入庫、下達、跟蹤等全部實現網上運轉，將可大大提高管理效率。這些系統能夠處理繁雜的全面預算數據，超強的數據處理能力能夠使企業能夠減輕全面預算管理精細化管理的壓力。比如ERP系統是業財融合財會自動化系統，可以通過這樣可以更精準的為企業領導層提供決策參考依據。

二是建立“橫向協調、縱向順暢、分級平衡”預算管理信息共享平臺。通過將電力企業各部門機構預算信息和不同業務板塊信息通過有效融合再進行分類整理和統一處理，使電力企業內部各部門和外部企業部門的不同信息形成共享鏈接平臺，使電力企業預算工作在資金、收入、成本、價格、供應、財務等不同信息系統之間形成橫向、縱向的全方面覆蓋和共享。同時電力企業通過各種新型技術手段來使全面預算管理的數據得以補充，從而更加準確、快速的從信息共享系統掌握各種數據信息并做出有效分析判斷，及時發展電力企業經營管理上的問題并做出有效的調整，從而提高全面預算管理精細化管理的準確性。

三是注重基礎平臺信息化水平的提升。因為電力企業預算工作需要給予龐大的數據信息分析上來進行，所以必須要注重基礎平臺信息化水準的提升，充分沖入電力企業的營銷、業務以及財務系統，讓其形成一個信息平臺，高效對接不同系統間的數據信息，為電力企業基礎建設、采購設備、規劃與設計資產還有報廢退役等管理工作提供可靠的數據參考。在對接各系統過程中，電力企業需要構建起數據庫動態歸集每個系統所產生的信息數據，同時做好預警制度的設置，如若傳輸數據量大于規定限值，那么系統就會發出警報，同時歸類并整理相關信息數據，以便于工作人員開展核查工作，大大提升信息平臺數據處理效率。

3.4強化電力企業預算執行監督機制，進一步提升預算執行管控的精益化水平

一是建立全過程動態化的預算執行監督管理機制。電力企業應綜合各業務部門和各基層單位在預算執行中的各類費用進度、各種財務指標以及非財務指標進行全過程、動態化的跟蹤、監督。定期進行通報和考核，切實提高預算執行的時效性和均衡性。同時對預算完成情況進行監督。對預算的具體落實情況和事先制定的指標要進行科學核對。如若二者相一致，就應當要繼續保持，反之則需要進行適當調整，以此來確保預算管理精益化水平得以有效提高。

二是做好現金流預算管理機制，確保企業項目資金得以高效使用。電力企業應確立“誰申請資金支付，誰發起預算編制”的月度現金流量預算編報原則，實現預算管理觸角向業務部門的橫向延伸。根據電力企業資產信息、人力資源、固定資產等信息，結合預算執行過程中產生的工作風險點，企業相關部門應加強現金流預算管理制度執行情況監督力度，及時發現全面預算工作中存在的問題，督促改進，以便減少企業財務風險。通過加強現金流預算管理，實現現金流量預算和SAP、財務管控系統的互連互通，“以年度預算控制月度預算，以月度預算控制資金支付”的預算控制模式來實現月度現金流量預算同資金支付系統的有效掛接。除此之外，電力企業還可構建起月度現金預算管理制度，并對個月預算目標予以細化，劃分年度預算為數個階段，進而更好的控制預算執行情況，進而達到管理預算目標的目的。通常年度預算要求能夠統籌安排企業的所有財務活動，電力企業則應當要以年度預算為基礎來制定與優化月度預算，通過預算指標的角度來劃分與管理相應執行部門的預算，同時安排內部審計部門予以監管其執行情況，確保預算能夠按照規定要求完成。

3.5建立健全預算管理考核機制

首先科學界定好預算考核的主體和對象，實行預算執行和預算考核相分離、逐級考核、層層落實。通過綜合考慮安全生產經營和健康發展、投資與效益的辨證關系，制定《電網投資效益考核辦法》，采用容載比、單位投資增供電量、單位投資降損電量等多項指標，對電網供電裕度、資產效率和投資收益進行全面評價和考核，并將考核結果納入對各供電公司績效考核和領導班子業績考核，層層向下傳遞壓力，促使基層單位主動優化投資方向，推動電網發展更加講效益、求質量。同時制定獎懲分明的激勵措施，確保預算考核機制能夠嚴格執行并有效?？稍O置過程考核與年度考核相結合的考核制度，過程考核以月度KPI作為考核指標，與月度工資相掛鉤。而年度考核以電力企業全年經營指標完成情況、預算指標執行評價情況等指標為主，與股權、年終獎、晉升等福利相關。通過加強預算執行監督和考核評價的相結合運行，使預算管理在編制、執行、監督、評價等環節上實現良好銜接，達到精益化的目的。

3.6加強預算管理人才的培養

電力企業應緊跟時代發展形勢步伐，投入足夠經費培養多元化財務人才，通過“引進來、走出去”的方式，積極主動引進人才。同時有針對性地加強對預算管理人員業務知識培訓，通過培訓課、脫產進修等方式加強預算管理人員在電算化操作、業財融合管理等方面技能的培養。同時以豐厚待遇、晉升渠道拓寬等方式留住技術水平過硬的預算管理人才。最后對企業全員加強預算管理精益化重要性的宣傳，讓員工對預算管理工作精益化的重要性有全面的認識，并積極主動參與到預算編制、精益化管理當中。

綜上所述，由于電力企業所涉及項目雜多，管理工作難度大，在預算編制、執行、監督和考核評價等過程中還存在不少問題，一定程度上影響了企業的良性發展。所以電力企業應實事求是，結合發展實際做好預算指標設置和相關預算編制工作，建立健全預算管理工作制度體系，并嚴格執行、監督管理，才能使電力企業預算管理實現精益化，從而實現電力企業經濟效益最大化。

參考文獻

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