中小企業稅務風險管理存在的問題與對策研究

張禎臻

摘 要：隨著現代市場經濟的快速發展，中小企業在運營發展過程中的涉稅事項不斷增多，再加上我國稅務政策也有了極大的改變，從而致使中小企業的涉稅風險加大。但現階段的中小企業在稅務風險管理工作中仍然有著一些問題，如果這些問題得不到及時有效的解決，必定會給企業帶來稅務風險，甚至還會對企業造成巨大的損失?；诖吮疚木彤斍拔覈行∑髽I稅務風險管理問題及其應對策略展開了探討。

關鍵詞：中小企業：稅務風險：風險管理：問題;策略

一、中小企業稅務風險管理存在的問題研究

（一）稅務風險管理意識不強

在我國，企業應當履行相應的納稅義務，依法納稅對企業的業務活動具有較強的約束，對企業管理水平的提升有著一定的促進作用。但就目前來講，國內許多中小企業在納稅意識方面還比較欠缺，企業管理人員對納稅的認識存在一定的誤區，誤以為企業所繳納的稅款越多就會越吃虧，相應的企業的收益相對減少，進而對企業的發展不利，所以，許多中小企在業稅務管理方面往往傾向少繳、不及時繳以及不繳稅款的情況。這主要這些企業并沒能認識到不及時履行納稅義務而給企業帶來的風險。

（二）缺乏健全的財務管理體系

對于稅務管理工作來講，財務基礎數據是基礎性工作，只有全面做好基礎工作才能更好地實施稅務管理。但不少中小企業由于自身缺乏健全的財務管理體系而致使財務在處理基礎數據過程中出現問題，而致使無法及時準確地提供相關稅務資料，進而導致企業出現稅務風險問題[1]。主要表現有：1）會計核算缺乏全面性和準確性。稅務管理工作要求企業應當具備完善的賬務數據資料，從而有利于稅務管理部門進行核查，但一些中小企業過于注重眼前利益，并沒能科學規范地對會計核算進行管理，從而極易引發會計處理違規問題，致使企業會計核算信息缺乏全面性，常見的問題有欠缺憑證、賬外有賬等。而稅務征管部門因企業賬簿資料欠缺而極可能會對企業實施進一步的納稅評估，從而極可能會增加企業稅款，另外，一旦被查出存在偷稅漏稅問題的必將會受到相應的處罰，進而給企業造成巨大的經濟損失和不良影響。2）發票管理有失規范性。一些中小企業對發票管理缺乏重視，而引發稅務管理缺陷和漏洞。如企業未索要正規發票 、銷售時不具正式發票等等，進而給企業的運營管理帶來極大的稅務風險問題。

（三）風險評估方式不夠合理

當前評估企業稅務風險的方式眾多，包括了定量以及定性指標、定期與不定期開展等。其中定量指標不但可以設置某一指標或是多項指標，而能夠設置相對數指標以及絕對數指標兩類。就目前看來還有不少中小企業的稅務風險評估標準不夠完善，并且往往會直接照搬大企業的風險評估標準，然而在實質上中小企業無論是在運營、管理或是人員數量等方法都與大企業有著較大差距，因此即便大企業中運用效果較好的評估標準也并不適用在中小企業身上，因此要求中小企業需要結合自身具體狀況來采取相應的風險評估方式。

（四）辦稅人員綜合素質偏低

從稅務風險管理工作上來看，辦稅人員所起到的作用極為重要，辦稅人員代表企業履行相關稅收管理責任，這同時也是企業稅務風險管理工作中極為重要的內容，而辦稅人員的綜合素質又是辦稅質量的核心內容。因此，中小企業在實施稅務風險管理過程中，應當對辦稅人員的素質加以重視，盡可能提升辦稅人員專業知識和業務能力，促進企業辦稅效率的提升，最大限度地做好企業的稅務風險防控工作[2]。但一些中小企業的辦稅人員整體業務能力并不高，缺乏辦稅經驗，再加上未能與稅務征管部門進行有效的溝通，從而未能及時有效解決和處理相關涉稅問題，進而給企業埋下稅務風險隱患。具體表現為：1）稅務管理工作過于被動，辦稅人員對稅務相關政策了解不深入，沒能對其展開深入研究，更沒能通過稅務籌劃來實現;2）納稅申報逾期，辦稅人員及企業自身對納稅工作缺乏重視，常常出現不及時申報甚至逾期的情況;3）稅款核算不正確，一些辦稅人員由于存在主觀意識錯誤問題而未能按照相關規定展開稅款核算。

二、中小企業稅務風險管理問題的應用策略分析

（一）增強稅務風險意識，重視稅務風險防控

在現今市場競爭不斷加劇的形勢下，中小企業想要取得更好的發展，就應當嚴格遵守相關規則，確實做到合法經營，并以此為基礎不斷提升自身內部管理水平，樹立正確的稅務風險意識和納稅意識，最大限度地降低稅務風險問題。因此，中小企業應當要注重自身的稅務管理工作，全面做好稅務風險的防控工作。1）提升管理人員的管理能力，正確認識到稅務風險給企業帶來的危害，進一步提升企業對稅務風險的警覺性，確實將稅務風險管理工作列入到企業管理工作中的重點，不斷提升企業的整體管理質量[3]。2）構建健全的稅務風險管理防控體系，積極組建稅務風險防控小組，制定稅務風險有關防控管理制度，認真研究和分析企業自身的應稅情況，對有關涉稅問題作為重點加以監控，并做好相應的記錄，確保企業的稅務管理工作的合法合規性。與此同時，還應當積極引入現代先進的稅務管理系統，充分利用稅務預警系統來對企業的涉稅事項加以分析和評估，一旦可能發生風險問題時便自動發出預警信號，以便企業及時有效地做好風險的防控工作，從而有效降低稅務風險的發生，確保中小企業得以健康、穩定運營。

（二）重視財務基礎管理工作，落實好稅務籌劃

中小企業想要全面做好稅務管理工作，就需要對自身財務內部控制建設加以重視，對財務基礎管理工作加以重視，全面保證自身財務信息質量，從而為企業稅務管理提供真實可靠的會計信息。1）努力構建完善的財務內部控制機制，確保企業財務核算和管理得以依法落實，注重財務人員工作職責，保證經辦人員資質，確保企業財務風險管理和稅務風險防控工作得以協同開展。2）注重會計基礎工作的管理。需重視會計核算流程的優化，嚴格處理涉稅業務、審核與處理，明確所有涉稅環節及相關手續的辦理。嚴格執行會計管理制度，全面保證企業財務憑證、資料的真實、可靠和完整性，確保所有提交至稅務征管部門的數據資料均是真實、合法的。3）落實稅務籌劃，科學合法實現節稅避稅。企業應當努力轉變老舊的觀念，通過科學合理合法的方式做好稅務籌劃工作，對相關涉稅事項做好事先籌劃工作，采取具有針對性減稅降稅措施，確實做好業務處理工作，最大限度匠降低稅務風險的出現[4]。

（三）注重與稅務征管部門溝通，優化稅務征繳流程

中小企業想要全面做好稅務風險管理工作，還應當在辦稅過程中積極主動地與征管部門溝通，認真聽取意見，以獲取征管部門的理解和支持，確保稅務相關問題能夠與征管部門達成一致。這主因為稅務征管部門是稅務的執法部門，他們有著專業的稅務處理能力，再加上企業的相關涉稅事項是否合法合規還需要到征管部門的認可。所以，中小企業應當積極與征管部門加強聯系，并學習更多合法合規的涉稅處理方法，以便更好地做好企業稅務風險管理和防控工作。此外，中小企業還應當對自身稅務征繳處理業務流程加以優化設計，建立相應的涉稅臺賬并近排專人負責涉稅事項的管理工作，不斷提升涉稅業務的處理能力，積極與稅務征管部門溝通，確實從根本上提升自身辦稅能力和質量。

（四）提高中小企業的稅務風險辨識、評估以及處理體制

要想有效提高中小企業稅務管理效率與質量，則應當要積極構建起完善的稅務風險辨識、評估以及應對制度，并且要正確找出在生產運用環節中可能會存在的稅務風險點[5]。如若在運營管理中有稅務風險的節點出現，那么其在納稅申報或是處理相關業務過程中均有稅務風險產生的可能。這就要求中小企業能夠正確辨識該項風險產生的幾率，并且對其可能對企業造成的影響，進而有針對性的設置相應管理規程。如若中小企業當中缺乏專業人才來負責，則能夠聘請專門的稅務代理機構來制定出與企業發展情況相符的稅務風險辨識指標以及相應的風險評估方式。評估完畢后需要結合具體的稅務風險種類來制定相應的防范措施，包括風險規避、管控、轉移以及降低等策略。有效防范稅務風險后需要深入進行反思，將有效的優化或是補充策略提出，系統的提高整體企業稅務風險防控能力。

（五）重視辦稅人員專業能力的提升

從企業的角度來看，通常稅務風險管理大多由辦稅人員來進行管理，所以，企業還應當對辦稅人員的專業能力加以重視，確實從根本上提升辦稅人員的綜合素質。一些中小企業的稅務管理工作由與財務部門兼管的，這并不利于企業稅務風險的管理和防控。因此，針對這一問，企業應當將稅務風險管理部門獨立出來，又或是成立專項稅務風險管理小組來對稅務問題進行全面的負責，盡可能避免稅務工作與財務工作發生混亂。同時，還應當強化辦稅人員業務能力的考核工作，制定相應的獎罰機制來激發辦稅人員工作的積極主動性，使辦稅人員得以保持更加飽滿的態度去工作和學習，不斷提升自身綜合能力[6]。

三、結語

總之，在現代經濟社會快速發展時期，中小企業在運營發展過程中面臨著巨大的競爭壓力，隨之也暴露出不少稅務風險問題，從而增加了企業管理的難度。因此，中小企業應當對稅務風險問題加以重視起來，努力構建完善的內部控制體系，全面做好財務各項基礎工作，通過現代稅務籌劃管理來提升自身稅務風險管理水平，確保中小企業得以健康、穩定發展。

參考文獻：

[1]鄭冬麗.基于內控視角的企業稅務風險管理措施分析[J].當代會計，2020（5）：131-132.

[2]方美紅. 財稅改革背景下企業稅務風險管理對策研究[J]. 企業改革與管理， 2020， 000（007）：172-173.

[3]譚娟.大數據背景下企業稅務風險管理的分析與策略[J].納稅，2020（4）：9-9+12.

[4]井銳. 企業稅務風險管理中對風險的識別與有效防控[J]. 現代經濟信息， 2019（07）：307.

[5]王友洲. "營改增"背景下中小企業稅務風險管理研究[J]. 科技經濟導刊， 2020， v.28;No.711（13）：231-231.

[6]程志爽. 全面實施"營改增"后企業的稅務風險控制探析[J]. 中國民商， 2020， 000（004）：114，116.