財稅信息化下的企業(yè)財稅風(fēng)險管理分析

楊為琛 張國超 楊珍珍

【關(guān)鍵詞】財稅信息化;企業(yè);財稅風(fēng)險管理

【中圖分類號】F812.42;F275【文獻標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2021）05-0138-03

近年來，隨著我國信息技術(shù)發(fā)展速度越來越快，財務(wù)信息化水平越來越高。在全球經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜的背景下，企業(yè)在實際經(jīng)營管理中需要面對更多風(fēng)險。如何在管理信息化背景下不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制、科學(xué)防控風(fēng)險是現(xiàn)階段我國企業(yè)必須高度重視的問題。

1 信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的簡介

近年來，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等技術(shù)迅速發(fā)展的背景下，這些先進技術(shù)逐漸進入人們的日常生活工作中，并被很多行業(yè)認(rèn)可。隨著信息時代的出現(xiàn)，現(xiàn)代社會經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生巨大的改變。2015年政府工作報告明確提出網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟是非常重要的，企業(yè)必須根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況不斷擴大信息化應(yīng)用途徑，建立財務(wù)信息共享中心。2016年政府工作報告又提出以網(wǎng)絡(luò)發(fā)展為前提條件，促進重大稅制變革[1]。正因如此，近年來社會上出現(xiàn)很多概念，如電子商務(wù)、信息化管理等。

財稅信息化發(fā)展的前提條件是網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的快速發(fā)展，常見的方法是運用管理軟件，將推動財稅管理精細(xì)化及合理化發(fā)展作為根本目標(biāo)。在財稅信息化管理過程中，構(gòu)建會計信息系統(tǒng)有利于確保其他工作順利進行，結(jié)合這個前提，很多財務(wù)管理工作都傾向于信息化及數(shù)字化的趨勢。事實上，相對于以往的財務(wù)管理而言，財稅信息化是完全不一樣的，它側(cè)重于財務(wù)信息的實時傳遞及搜集，還有數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析等。企業(yè)的每個部門都可以充分利用內(nèi)部互聯(lián)網(wǎng)共享所有的內(nèi)部資源及財務(wù)信息，這樣有利于企業(yè)合理利用各種資源，減少企業(yè)的成本，顯著提高風(fēng)險管理及內(nèi)部控制水平。

在信息化背景下，企業(yè)制度必須包括風(fēng)險管理及內(nèi)部控制等方面內(nèi)容，風(fēng)險管理主要是指控制企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn)略目標(biāo)中各種不確定因素，而內(nèi)部控制時結(jié)合COSO定義對減少組織結(jié)構(gòu)的管理風(fēng)險制定控制措施。一般來說，信息化背景下的內(nèi)部控制具有多個特點，具體表現(xiàn)為以下4點：第一，漸進性。即從原來的財務(wù)管理模式過渡到智能化的財務(wù)管理模式。第二，動態(tài)性。在信息化財務(wù)管理模式下結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)信息構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。第三，集成性。信息化建設(shè)能夠使企業(yè)迅速獲得內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境的信息，促進內(nèi)部和外部之間的聯(lián)系，加快企業(yè)不同部門之間的有效配合，以實現(xiàn)信息共享。第四，普遍性。現(xiàn)階段，已經(jīng)在很多環(huán)節(jié)都廣泛普及信息技術(shù)，比如實踐及理論方面等，保證系統(tǒng)的全面性。

2 財稅信息化背景下企業(yè)存在的內(nèi)控風(fēng)險

財稅信息化不僅影響企業(yè)風(fēng)險管理，而且影響企業(yè)內(nèi)部控制。首先，網(wǎng)絡(luò)使企業(yè)以往的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，摒棄傳統(tǒng)的管理方法，使財務(wù)部門更加深遠(yuǎn)地影響企業(yè)投資決策，并且促進執(zhí)行者和管理層相互之間的聯(lián)系，促進信息傳遞，真正實現(xiàn)各個方面的信息化管理模式，如費用報銷及財務(wù)會計核算等。其次，信息化管理擴大了財務(wù)管理范圍，使企業(yè)財務(wù)管理工作沖破時空的約束，促進不同部門之間的合作，大大地提高企業(yè)財務(wù)管理效率。以此為前提，信息化背景下的財務(wù)內(nèi)控工作也存在一定的風(fēng)險，具體表現(xiàn)為以下3點。

2.1 會計信息質(zhì)量風(fēng)險

現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)都普遍應(yīng)用信息化管理模式，多數(shù)企業(yè)都結(jié)合自身業(yè)務(wù)構(gòu)建了完善的財稅信息化管理系統(tǒng)，但是部分信息系統(tǒng)存在不少缺陷，如集成性差及系統(tǒng)構(gòu)架不集中，系統(tǒng)間缺乏穩(wěn)定的運作關(guān)系，信息傳遞效率較低，不利于企業(yè)高效開展協(xié)同管理控制工作。并且，系統(tǒng)上級和下級數(shù)據(jù)獲得有多元化的來源途徑，信息溝通不順暢導(dǎo)致數(shù)據(jù)不對稱，進而導(dǎo)致財務(wù)報表信息錯誤。同時，企業(yè)沒有認(rèn)真落實會計原始信息管理工作，不僅容易導(dǎo)致會計信息無出處，而且對接下來的風(fēng)險防范工作影響較大。

2.2 信息化建設(shè)投入風(fēng)險

當(dāng)前，我國市場上很多企業(yè)仍舊存在重視業(yè)務(wù)忽視管理的問題，沒有高度重視財務(wù)管理信息化的建設(shè)工作，覺得僅在財務(wù)管理上構(gòu)建信息化系統(tǒng)就行，尚未積極開發(fā)和維護軟件及系統(tǒng)。企業(yè)信息化建設(shè)過程中，硬件和軟件的開發(fā)管理缺乏統(tǒng)一性，出現(xiàn)發(fā)展失衡的情況，導(dǎo)致企業(yè)無法穩(wěn)定運營。此外，信息化建設(shè)必須針對內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)管理者定期或不定期開展專業(yè)培訓(xùn)教育，然而許多企業(yè)都沒有設(shè)置財務(wù)會計管理部門，或是會計人員缺乏較高的專業(yè)素質(zhì)，這樣就容易導(dǎo)致企業(yè)存在經(jīng)營風(fēng)險。

2.3 網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險

網(wǎng)絡(luò)具有較強的開放性及交互性，企業(yè)自身的財務(wù)管理信息系統(tǒng)將計算機網(wǎng)絡(luò)作為載體建構(gòu)，所以需要重視網(wǎng)絡(luò)安全性。第一，就特權(quán)控制而言，企業(yè)構(gòu)建的財務(wù)信息管理系統(tǒng)只能由財務(wù)工作人員登錄，登錄信息系統(tǒng)必須有相應(yīng)的身份驗證程序[2]。若企業(yè)信息系統(tǒng)沒有身份驗證，保密信息披露，就有可能被不法分子竊取數(shù)據(jù)。第二，企業(yè)信息系統(tǒng)沒有較高的風(fēng)險等級或者系統(tǒng)長時間沒有更新升級，很多不法分子惡意攻擊網(wǎng)絡(luò)防火墻，造成很多重要信息泄露，不利于企業(yè)保持正常的經(jīng)營管理。

3 信息化背景下企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的有效策略

3.1 合理制定風(fēng)險監(jiān)管制度

在信息化背景下，企業(yè)風(fēng)險監(jiān)督和管理必須注意以下3點。

3.1.1 監(jiān)控信息化

企業(yè)應(yīng)制定不同部門相互之間的聯(lián)動監(jiān)督制度，一方面，不斷延伸與提升計算機在監(jiān)管行業(yè)中的應(yīng)用及運用層次，建立良好的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)及不同風(fēng)險控制信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)對接與傳遞，共享與監(jiān)測財務(wù)數(shù)據(jù)信息[3];另一方面，推動風(fēng)險監(jiān)管信息系統(tǒng)建設(shè)，不斷更新有關(guān)會計核算分離監(jiān)管及財務(wù)掛歷模型，利用數(shù)據(jù)和模型分析相結(jié)合的數(shù)據(jù)化監(jiān)管模式，發(fā)現(xiàn)線索、明確關(guān)鍵點、確定方位，在任何時候都可以進行監(jiān)控。同時，重點監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部的主要項目，實現(xiàn)部門內(nèi)外部和下級相結(jié)合監(jiān)管，科學(xué)指導(dǎo)和管理每個部門的信息風(fēng)險檢查，將其在檢查開展的所有階段都落實到位，進而顯著提高信息檢查水平。

3.1.2 人員信息化

在企業(yè)風(fēng)險管理中，人員監(jiān)管是不可或缺的組成部分。首先，重視組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合每個部分的經(jīng)營管理風(fēng)險及責(zé)任現(xiàn)狀，根據(jù)中心工作，合理制訂年度工作計劃，并將其落實到每個人身上，保證所有工作順利進行。作為管理層，必須關(guān)注財稅部門工作人員的匯報信息，針對嚴(yán)重問題，需要采取措施及時處理，特別是監(jiān)管部門碰到問題，需要迅速解決。其次，將人員違規(guī)責(zé)任真正落實到位，充分發(fā)揮震懾作用，結(jié)合落實問責(zé)原則，對人員的不同違規(guī)行為進行科學(xué)分類處罰。對行為極度惡劣的違規(guī)人員，可根據(jù)有關(guān)規(guī)定將其直接開除，并且追究其刑事責(zé)任;對一般違規(guī)人員，應(yīng)該要求其限期整改，而且將責(zé)任落實到位，避免由操作人員一人承擔(dān)所有的責(zé)任[4]。最后，將經(jīng)濟審計當(dāng)作人員監(jiān)管的出發(fā)點，制定有關(guān)的規(guī)章制度，科學(xué)制定相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任監(jiān)管制度，對每個部門的監(jiān)管內(nèi)容進行深入探究并保證其科學(xué)、合理。

3.1.3 風(fēng)險識別信息化

首先，企業(yè)每個部門必須結(jié)合自身實際情況，抓好重點，準(zhǔn)確把握財務(wù)和業(yè)務(wù)的主次之分，加快實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化，在檢查監(jiān)督主要風(fēng)險領(lǐng)域的同時，重點展開以內(nèi)容完整性和期間不間斷性為特征的風(fēng)險識別，全面發(fā)揮風(fēng)險監(jiān)管的重要作用，盡快找到問題，嚴(yán)格檢查監(jiān)督有關(guān)策略的實際執(zhí)行情況，如流動性風(fēng)險語境及風(fēng)險監(jiān)測等，同時必須科學(xué)防范一些流動性風(fēng)險。其次，將企業(yè)業(yè)務(wù)作為核心主線，體現(xiàn)出主要部門及主要業(yè)務(wù)，將風(fēng)險控制作為重要導(dǎo)向，體現(xiàn)出核心環(huán)節(jié)及主要領(lǐng)域，結(jié)合具體情況，針對各個業(yè)務(wù)類型、級次、工作崗位性質(zhì)制定對應(yīng)的評價規(guī)范及監(jiān)管內(nèi)容，使監(jiān)管工作更具目的性及針對性。

3.2 優(yōu)化信息管理系統(tǒng)和科學(xué)構(gòu)建完善的人才體系

在信息化背景下，加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，必須致力于科學(xué)構(gòu)建完善的系統(tǒng)體系及人才體系[5]。第一，需要不斷進行信息科學(xué)技術(shù)風(fēng)險治理，積極組織企業(yè)開展信息科學(xué)技術(shù)風(fēng)險管理及信息科學(xué)技術(shù)外包等。每個部門應(yīng)該將風(fēng)險作為重要導(dǎo)線，進行突擊檢查，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況及風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)顯示的信息，監(jiān)督檢查有風(fēng)險的業(yè)務(wù)，確保監(jiān)管的科學(xué)性和合理性，同時重視風(fēng)險分析，為高級管理層及業(yè)務(wù)部門開展風(fēng)險管控提供重要的參考依據(jù)。第二，企業(yè)必須重視人才培訓(xùn)，特別是建立完善的后續(xù)培訓(xùn)體系，積極鼓勵財務(wù)工作人員不斷學(xué)習(xí)和了解最新的專業(yè)知識，同時引進第三方部門開展風(fēng)險防范培訓(xùn)工作，不斷優(yōu)化有關(guān)操作及運行管理規(guī)定，如財稅人員稅務(wù)及財務(wù)等[6]。此外，企業(yè)必須引進優(yōu)秀的全面型人才，在人才選聘過程中重點考察稅務(wù)、財務(wù)管理及電腦技術(shù)等知識，企業(yè)需要針對新員工合理制定相應(yīng)的培訓(xùn)制度，而且培訓(xùn)制度必須根據(jù)工作崗位、部門的不同合理設(shè)置。

4 結(jié)語

隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，財稅信息化管理已經(jīng)逐漸成為財稅管理的主流趨勢，而且我國財政政策變革對財稅信息化發(fā)展也提出越來越高的要求。企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，務(wù)必要積極推動財稅信息化發(fā)展。通過加強財稅信息化管理可以使企業(yè)各項預(yù)算更加公開透明，為促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。隨著財稅信息化發(fā)展，企業(yè)必須將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相融合，進而更好地抵御各種風(fēng)險，大幅度提升企業(yè)管理水平。

參 考 文 獻

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[3]王政.財稅信息化下的企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制[J].中國商論，2017（29）：72-73.

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