投融資企業財務會計報表審核方法探究

彭慶娥

摘要：財務活動是一個企業運行過程中的重要組成部分，在企業管理中有著非常重要的地位，而各種財務報表則是確保管理活動開展的重要基礎。因此，針對投融資企業來說，想要保證管理工作的有效性，最重要的就是要對會計報表的實際審核工作質量進行分析，研究出合理有效的審核方法。以此保證企業能夠及時有效地開展自我審核相關工作，及時發現在財務工作中存在的各種問題，促使財務報表能夠發揮出應有的作用。

關鍵詞：投融資企業 會計報表 審核方法

在我國市場經濟環境不斷完善以及全球經濟快速發展的背景下，會計工作開始由傳統的核算型朝著管理型方面發展。投融資企業中財務管理工作對于企業能否實現正常運轉、獲得更多的經濟效益有著非常重要的作用。因此，為了能夠更加有效地發揮出財務會計對于企業發展產生的促進作用，當前需要對報表審核工作給予充分的重視，并且通過應用合理有效的審核方法，確保報表信息的準確性。這樣才能夠真正發揮出報表的實際作用，為企業實施決策、管理工作提供基礎支持。

一、投融資企業財務會計報表審核的重要性

（一）審核內容重要性

通過審核報表的內容，能夠促使企業的財務工作形成一種信息資源庫，保證在數據歸納、分析、計算等方面的工作效率能夠有效提升，促使會計人員的工作質量得到保證，加強對于企業資金的監控力度，為企業更加合理地開展各項經營活動提供一定的支持[1]。

（二）審核結果重要性

投融資企業的報表審核結果是對企業戰略發展規劃影響最大的一個因素，通過獲得合理的經濟效益，保證企業能夠持續、健康地發展[2]。因此，保證審核結果的簡潔性、合理性、科學性能夠為企業提供更加透明的盈利點，使企業能夠明確未來的發展道路，制定準確的發展戰略，保證實現更多的經濟效益和社會效益，實現投資、融資協同發展。

二、投融資企業財務會計報表審核內容及相關方法

（一）報表及附注、附表形式審核

針對投融資企業的報表審核工作來說，針對報表形式進行審核主要是指對報表以及附注方面合理性、準確性進行審核。具體來說，可以從五個不同的方面入手：一是對提供的會計報表最先需要確認的就是報表的實際名稱，是否與企業內部的實際規定相符合，如果與企業中規定的報表名稱在格式上存在差異，要及時地進行更正和修改;二是要對報表中是否包含實際編制人員的蓋章情況進行審核[3];三是針對財務報表來說，由于其涉及企業經營和管理重點內容，因此所有參與報表編制工作的人員都要進行簽字，審核內容也需要包括參與人員簽字這一項;四是需要核對是否所有的報表都已經上交完成，對報表資料的完整性進行合理檢查;五是檢查每張報表是否存在不符合規定的會計科目以及不符合實際情況的會計科目，對科目使用的準確性進行合理分析和檢查。

（二）重要科目審核

對報表中的重要科目實施審核工作，主要是指對一些可能造成企業經營情況產生重大改變的科目開展審核工作，針對非無保留意見報告中提到的各種科目、資產中占據較大份額的科目、出現異常變化的科目等進行審核[4]。對重要科目的審核工作，主要是為了能夠對報表反映出的財務情況真實性進行確認，在審核時需要對每個重點科目實施審核，并且按照審核要點，對性質、金額等進行說明，最后形成一個審核結論。審核要點主要包含四個方面：一是針對資產類的科目需要對其是否實際存在進行審核，并且重點關注歸屬問題和計價的合理性問題;二是負債類的重要科目需要對金額的正確性進行檢查，同時要重點關注負債的實際到期日期以及是否存在一些沒有入賬的負債事項;三是權益類的科目，需要對其在來源方面的合法性和合理性進行審核，并且要明確計價的準確性;四是針對費用、收入和成本類的科目，先要確認合法性，重點對其是否為當期發生進行確認，并且審核成本費用之間是否已經配比完成[5]。在實際的審核過程中，需要通過兩個步驟開展審核工作：首先，需要按照審計報告中給出的意見，對重點需要審核的科目進行確認，如果審計報告中包含的意見不是無保留意見，那么就要對階段意見進行分析，并且按照其中提到的事項真實性情況，確定其對于評級產生的影響。其次，重點科目主要可以分為必查科目以及條件審核科目兩種，其中前者主要包含固定資產、存貨、應收賬款，后者主要是指一些達到相關數額比例的科目才能夠進行審核，主要有待攤費用、其他應收款、無形資產等。審核要點需要從企業的角度出發，按照企業的實際財務情況，準確反映出企業的財務狀況。

（三）勾稽關系審核

企業中財務會計報表之間的勾稽關系審核，主要是指現金流量表、利潤分配表、利潤表以及資產負債表之間各個科目對應關系的審核工作。具體內容包含以下幾個方面：一是需要核對企業營業執照中標注的注冊資本是否與資產負債表中體現出來的實收資本之間存在相等的關系。二是在利潤表中體現出來的凈利潤值與資產負債表中體現的期末未分配利潤之間的實際關系。三是在現金流量表中出現的經營活動實際現金凈流量與利潤表和資產負債表中一些會計科目之間的勾稽關系。針對該項內容的計算工作來說，一般有固定的公式可以參考，但是由于在公式中需要分析現金流量等相關數據，在審核中難免會出現一些誤差[6]。因此，在實際的審核中需要按照重要性相關原則，在誤差低于20%的情況下，確認存在一定的勾稽關系。如果高出20%的差異情況，就要具體地進行分析，通過找到導致差異出現的具體事項以及原因，對差異的具體情況進行分析。四是對現金流量表中體現由于企業實施經營活動獲得的資金情況，與資產負債表、利潤表一些科目之間存在的勾稽關系進行確認。與現金凈流量的計算方法相同，現金流入量在計算過程中也有相關的公式可以參考，如果誤差低于20%，就可以認定為存在勾稽關系。

（四）異常內容審核

針對財務報表中體現出來的一些異常內容也需要合理地選擇審核方法，找到出現這些問題的實際原因，解決存在的具體問題[7]。在投融資企業會計報表中體現出來的異常問題主要可以分為兩種：一是財務報表中的數據比例突然好轉。對投融資企業來說，如果會計報表財務數據比例突然地好轉，那么基本上本次審核工作是需要基于財務會計專業標準值區間數據實施具體審核工作的。即通過與標準值進行對比，對數據的異常情況進行評估，分析反映出來的具體經濟情況。如果同樣一個數據在兩期之間標準差的差值大于或者是等于2時，就可以斷定比例出現了突然變好的情況，在判定之后，可以深入地對影響因素進行分析，降低其對企業正常經營活動可能造成的一些不利影響。二是財務數據比例極度優秀。針對會計報表中體現出來的財務數據比例極度優秀問題，需要按照市場的實際規律將極度優秀的指標與行業內部最大優秀值進行對比，如果高出行業最大優秀值的20%，則可以判定該值為極度優秀值[8]。

三、審核管理具體策略

（一）依據相關制度，減少誤差出現

針對投融資企業來說，會計報表審核工作能否準確、順利地開展，直接對企業能否實現持續發展產生一定的影響，決定著企業后續各項經營決策的準確性和有效性[9]。因此，基于保證報表審核效果的角度，結合企業自身的實際工作特點，投融資企業在實施審核過程中，必須要嚴格依照相關的法律法規開展各項工作，保證在核算過程中實施的各項工作都與國家相關部門規定、企業財務行為規范相符合。只有這樣才能保證審核效果，通過減少核算誤差，保證報表的準確性，為企業今后的發展提供真實可靠的支持。首先，由于投融資企業在日常經營過程中經濟活動較為頻繁，因此會涉及大量經濟數據，這在一定程度上增加了報表審核工作的難度，在這種情況下，出現各種工作誤差的情況也會增加。因此，企業在日常開展相關審核工作的過程中，需要嚴格按照行業審核方面的規章制度開展工作，在具體的勾稽關系計算過程中嚴格按照公式中提到的各項內容，準確地進行數據計算。其次，在審核工作已經完成之后，需要將公司的官方印章加蓋到核算最終報告中，證明本次核算工作具備良好的嚴密性、公正性以及合法性。

（二）遵循相關原則，做到有證可循

針對投融資的企業來說，因經濟活動頻繁、工作強度大等特點，導致在實際報表審核過程中容易出現各種誤差。這些誤差不僅影響數據信息的準確性，同時也不利于真正了解企業的實際運行情況。因此，除了以上提到的遵循制度開展審核工作之外，也要依據對應的工作原則，將每項工作準確地落實在實際工作中，確保審核工作具備一定的嚴密性。首先，企業在實施審核工作過程中，需要遵循“層次性”的相關原則，即在面對大量的經濟數據、審核材料的過程中，需要對其進行初步的分類處理，將各種材料進行有效的整理，區別開來，然后再實施格式上的劃分工作[10]。以此保證能夠按照層次原則，按照特定的順序開展審核工作，保證審核的合理性、有序性以及準確性，避免各種可能出現的誤差，提升審核工作質量。其次，在審核過程中，需要重點關注審核工作結束之后的材料備份工作，即在審核工作完成之后，在整個審核過程中產生的數據信息，包括審核結果、審核步驟、審核過程中發現的各種問題，都要進行完整的備份保存。這樣不僅能夠為后續的各項工作提供一定依據，同時也能在出現問題后，做到有證可循、有據可依，確保審核工作的準確性和科學性。

（三）重復進行核算，避免浪費資源

針對報表的審核工作來說，檢驗核算結果準確性最有效的方式就是反復核算，對結果的真實性進行檢查。但是由于投融資企業日常經濟數據比較多的問題，在實施重復核算的過程中也要注意方式、方法，按照審核的主要目標，對企業日常能夠接觸到的各類經濟數據信息進行排查與審核。以此保證能夠發現企業日常經濟活動中存在的各種問題，避免不必要的資源浪費，保證企業的經營效率和經營成果[11]。首先，企業需要在初步審核報表內容之后，定期組織會計相關人員參與重復審核工作。通過專業、全面、及時的復查工作，確保會計報表中數據的準確性，保證企業的實際利益，為企業接下來制定發展戰略、經營決策提供一定支持。其次，在重復核算報表內容、核查企業經濟活動的過程中，對于一些可能影響企業持續經營的因素進行綜合分析和了解，對于在未來可能出現的各種突發情況實施預判，并且及時地上報給企業管理層。這樣能夠保證企業管理者做出更加準確的經營判斷，提升企業的管理、經營穩定性，為企業在未來占據市場有利位置、實現長遠發展，奠定良好的基礎。

（四）編寫融資計劃，注重成本控制

為了保證投融資企業各項經濟活動能夠順利地實施，確保報表的編制能夠按規范開展，在每個經營年度結束之后，按照企業自身的發展戰略、經營目標、規劃完成進度情況，編寫下一個年度的投融資方案。并且在編寫完成后，需要由財務部門、業務部門共同參與匯總后提交給企業的管理層，使其對審核方案的可行性以及經濟性做出完整、準確、客觀的評價，在此基礎上，對下一個年度的財務目標和進度進行合理安排。在計劃編寫的過程中，尤其要注重成本控制，這就要求財務部門在編制計劃的過程中，需要結合以往的實際經驗，嚴格地對融資成本相關項目進行控制。以此保證能夠準確地對投融資項目可行性、收益水平等進行評估，發揮出報表審核工作的實際作用[12]。

四、結束語

會計報表是企業實施各種經營、管理策略的重要基礎，同時也是非常關鍵的依據，是整個財務管理工作中的重點內容。因此，企業想要在行業中占據有利位置，真正實現長久、健康、可持續的發展，當前最重要的就是要對報表審核工作給予充分的重視。通過按照制度制定、根據原則實施、重復進行核算等方式，保證報表信息的準確性，為企業提供更加真實、準確的經營信息，從根本上確保企業能夠實現更好的發展。

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作者單位：圣奧科技股份有限公司