關于市政工程公司全面預算管理幾點問題的思考

姜亞

隨著國內經濟不斷發展，企業內部控制管理在整個市場經濟環境中，會產生各種各樣的風險。全面預算管理作為企業內部控制管理的重要內容，對于企業發展起到的作用也愈發重要。雖然我國多數市政工程公司意識到了全面預算管理重要性，但就實際執行情況而言，全面預算管理還是存在不少問題。實施效果也參差不齊。本文就市政工程公司全面預算管理存在的問題進行分析，并結合企業和市場實際情況，來對這些問題提供一些解決思路和辦法，希望本文對市政工程公司全面預算管理工作的開展有一定促進作用。

一、引言

對于市政工程公司而言，全面預算管理不僅屬于財務管理方面的內容，它也對業務工程生產方面作了一些規范，從而使市政工程公司管理質量和管理效果都有一個較大提高。隨著我國經濟朝著高質量方向發展，市政工程公司對項目建設要求也全面提高，因此，加強全面預算管理有利于市政工程公司項目建設，保證公司既定目標的市場，促進公司可持續發展。但目前而言，我國一些市政工程公司全面預算管理還存在一些問題，筆者首先就全面預算管理執行步驟進行分析，隨后就市政工程全面預算管理執行過程存在的問題及處理對策進行探討。

二、全面預算管理執行過程闡述

全面預算管理的有效執行有利于市政工程公司內部平穩發展，促進公司經營效益的提升。筆者就全面預算管理工作在某一具體市政工程項目實施過程進行分析。

（一）確定項目全面預算管理目標

一般而言，市政工程公司某一項目在實施全面預算管理工作之前，要先確定具體的項目目標，即項目建設利潤目標、成本費用目標、現金流量控制目標、人力資源目標、風險控制目標、施工質量目標和進度目標等。只有確定好了項目預算目標，才能制定好下一步預算編制工作。此外，在全面預算管理工作實施前，還要對目標數據的確定作進一步綜合性分析，保證目標數據的科學性、合理性。并對目標實施過程中，市場環境的變化考慮到位，保證不會因市場變化而導致預算管理過程方向偏離。

（二）確定預算編制工作內容

一般而言，市政工程公司預算編制工作的實施需要項目部多個小組之間的有效配合，不能僅憑全面預算管理小組單獨實施。首先，項目部需要召開全面預算管理動員會，提高項目管理人員和施工人員對預算執行的重視，加強預算管理信息收集，尤其是基礎資料、材料價格等方面信息的整合，保證預算編制結果的科學性。其次，預算編制人員分工，明確權責，保證預算編制工作既不會出現工作空白，也不會出現工作重疊，保證預算編制工作有序進行。

（三）預算編制和審查平衡

在該環節上，市政工程公司需要注意三個方面細節。一是對編制重點的控制把握，如在施工人員配置上的勞務成本、材料管理的材料成本、機械設備管理的設備租賃成本等，要降低施工成本，根據預算編制來實現最大效益。二是在項目預算定額上，市政工程公司要根據項目實際情況來制定預算定額，一些因市場變動造成的材料價格浮動必須進行說明，確保施工過程人工費、材料費和非生產性開支等能做好定額管理。最后，市政工程公司要實施按工程進度來定期進行預算報告，保證預算工作的有效開展。

（四）項目全面預算工作的實施

全面預算編制制定好后，市政工程公司要把預算編制文件準確落實到項目各個部門，同時對預算編制進行分解，不僅需要把月度、季度、年度目標進行確定，還需要把預算編制各項目成本、節點工期等內容進行分解，從而保證各個環節負責人能按照預算編制開展工作。市政工程公司要定期收集預算管理執行情況，把實際執行情況與預算編制相對比，根據外部環境可適當對預算編制進行調整。當實際情況和預算編制相差較大時，應找到原因，進行對比，及時給出解決措施，保證項目工程的繼續實施。

三、市政工程全面預算管理執行過程常見問題及對策建議

雖然在理想狀態下，市政工程公司按照全面預算管理要求和步驟精準實施，但在實際執行過程中，依然存在著較多問題，影響了全面預算管理質量，制約了預算管理工作開展。下面筆者就全面預算管理實施過程中存在的問題進行分析，并提出相應的解決措施，希望對市政工程公司全面預算管理工作開展有一定促進作用。

（一）預算編制中內部預算定額偏差極其容易影響預算結果

許多市政工程公司進行進行預算編制過程中，大多會面臨內部預算定額偏差問題，當內部預算定額出現偏差后，極其容易影響預算結果，從而對市政工程公司后續發展造成影響。

針對這一問題，市政工程公司預算管理部門應加強全面預算編制管理，首先，建立健全相應的基礎臺賬，即針對項目設計的人工費用、機械租賃費用和材料費用等，一級非生產性開支要定額，并在使用過程中，每筆支出由相應的臺賬來記錄，從而保證支出的準確性。其次，公司要定期組織內部預算管理交流對接會及學習會，預算管理人員要與項目組、施工管理人員進行對接交流，精準把握預算編制定額數據，同時，提高自身預算編制能力水平，通過加強業務學習實現預算編制和業務開展相統一，尤其是在招投標預算管理上，要保證成本預算的科學性。最后，市政工程公司還應加強開支消耗定額動態化管理，即根據公司和項目實際生產需要，合理安排勞務、機械、材料結構，不斷完善預算編制定額，即防止預算超支，也杜絕閑置浪費。

（二）預算目標不明確

在實際全面預算管理中，市政工程公司預算目標與項目實際資源配分情況是相脫節的，即預算目標并不能根據項目實際情況進行制定，從而導致了市政工程項目預算目標的混亂，導致預算管理工作失去方向，基層預算執行人員也無法準確朝著預算目標前進。

針對這一問題，市政工程公司首先需要加強全面預算管理控制，具體而言可以通過公司文化和理念來作為控制手段，因此，市政工程公司必須加強內部控制管理，強化企業全體員工責任意識，培養企業預算文化，為全面預算管理的推行和預算目標的實現奠定基礎。其次，明確預算管理目標，預算目標的制定要結合項目實際生產情況，將目標進行細化，從而有助于目標的落實，從而達到事半功倍的效果。

（三）目標利潤不確定使預算分析評價不能有效推進

市政工程公司預算管理目標利潤不確定，導致預算分析評價不能有效推進是當前全面預算管理實施存在的主要問題，一般而言，由于公司部分外包項目合同價格的不確定，同時內部分包成本固化等問題，容易導致企業目標利潤的不確定。當市政工程公司目標利潤無法控制，容易導致預算分析評價出現差錯，在公司未來發展過程中，無法起到實質性的引導效果，未來預算管理規劃和預算編制也將浮于表面，不能真正指導企業發展。

想要解決這一問題，公司需要把全面預算管理目標與公司未來發展戰略及布局相結合，預算管理目標能有效引導企業經營發展。目標利潤的確定不是隨意勾畫，而是需要經過科學程序和研究方法，從企業近年來財務收支，以及外部市場行業變動等方面進行分析考察。因此，市政工程公司管理人員要加強對公司財務數據分析，并把全面預算管理深入到公司實際運營中去，而不是隨意使用預算增量法來確定目標利潤。要通過合理方式來確定目標，并將其控制在某一具體區間或理想狀態，從而也有利于預算分析評價，進而促進市政工程企業可持續發展。

（四）預算監督偏向于財務結果而非執行過程

對于全面預算管理而言，從資料收集、預算編制、正式實施到預算結果反饋需要經過一定的過程，為了保證全面預算管理的順利實施，不僅需要健全預算管理制度，還需要加強預算監督。而目前，很多市政工程公司在進行預算監督時，更加偏向于財務結果的監督，而非預算執行過程，對過程缺乏具體監督管理，大部分公司只是圍繞著預算最終結果展開評估分析，當財務結果出現問題時，往往不能準確找到問題所在，從而給預算質量造成一定影響。甚至一些管理人員數據造假，一些“正確”的財務結果并不能給企業發展帶來益處，反而使企業大受其害。

因此，針對這一情況，市政工程公司要在內部成立專業的預算管理監督和評估小組，針對全面預算管理實施的前期、中期、后期工作進行監督考核，采取動態的監督管理辦法，從而保證市政工程公司全面預算管理能落地執行，而非浮于表面，費時費力。

（五）預算執行過程和預算信息控制系統不匹配

隨著我國信息技術快速發展，財務管理信息化對財務工作和企業發展都有極大的促進作用，市政工程公司全面預算管理工作，尤其是預算編制的開展離不開各種信息化軟件的支持。但目前，市政工程公司信息化技術不高，盡管國家近幾年來BIM數字化施工有所推進，但實際上，在項目上，真正運用的并不多，而財務管理軟件也同樣如此，公司內部系統分離，財務業務內控信息共享率低，從而導致全面預算管理工作無法有效推進。

因此，市政工程公司必須加快業財融合進程，促進業務、財務之間的信息共享，使企業資金流、業務流及信息流充分交流，從而為預算編制奠定良好基礎。具體而言，公司首先要健全信息系統建設，優化財務系統流程，使其與業務系統相匹配、相對接。其次，加強公司內部人才培養，特別是預算管理人員的信息化處理能力，要全面提高預算管理人員信息化水平，從而更好的為公司全面預算管理工作服務，使公司實現長遠發展。

四、結語

隨著我國城市化進程的不斷加快，市政工程公司既充滿機遇，又面臨著挑戰，想要在新時期繼續保持強有力的發展態勢，市政工程公司必須加強內部控制，推進全面預算管理體系，為企業精準化發展保駕護航，為企業實現既定的戰略目標奠定基礎。為此，市政工程公司要做好預算管理和成本控制，明確預算管理目標和預算利潤目標，加強預算管理監督，提高預算管理信息化能力和水平，從而促進公司走出管理盲目，實現降本增效。促進市政工程公司在未來建筑行業轉型升級發展過程中，能緊跟步伐，實現公司經濟效益和社會效益相統一，建設精品工程，服務社會百姓。

（作者單位：溫州市公用工程有限公司）