企業應收賬款管理問題及對策探討

段富云

應收賬款管理是企業財務管理中的一項重要工作，實施科學合理的應收賬款信用政策可以有效提高應收賬款的成本效益，對正確預測和判斷企業未來發展的銷售前景和市場潛力具有深遠意義。應收賬款管理的完善與否已經直接影響到企業的發展，本文從應收賬款管理的相關理論出發，對應收賬款管理的意義、目的、重要性進行了闡述;深入分析了企業應收賬款管理中存在的主要問題;結合財務管理的理念，提出了應收賬款管理與核算的對策探討，旨在有效規避企業財務管理中的風險，促進企業經濟效益的增長，為企業的發展奠定良好的基礎。

在企業財務管理工作中，應收賬款管理和會計核算工作是一個重要環節，其工作的重點是基于客戶信譽和自身銷售情況，實施科學合理的應收賬款信用政策，可以有效提高應收賬款的成本效益，對正確預測和判斷企業未來發展的銷售前景和市場潛力具有深遠意義，為提高企業的市場占有率，有效規避風險，健康有序發展奠定良好的基礎。

一、企業應收賬款管理的相關理論

（一）應收賬款管理的意義

應收賬款在企業的資產負債表中是資產，是現金及現金等價物以外的流動性最強的一種流動資產，應收賬款管理的有效性直接影響到企業的資金利用效率1。在實際工作中，應收賬款可以理解為賒銷出去的賬。不少企業盲目開展大量的賒銷活動，不能真正有效考察賒銷人員的資信，直接導致了企業的資金流的短缺。如果企業單一過度依賴某一個客戶，一旦訂單出現問題，甚至會影響到企業的發展。這些無法收回的應收賬款叫壞賬其實是企業的成本費用，使企業喪失了再投資的機會，給企業帶來了風險。為有效規避企業風險，應收賬款科學管理勢在必行。

（二）應收賬款管理的目的

應收賬款是每個企業生產經營活動的產物，是企業對外賒銷商品和提供服務所形成的尚未收回的企業資金。應收賬款過高會給企業帶來很沉重的資金壓力，尤其大量逾期的應收賬款會給企業帶來經營上的困難。隨著時間的增加，一筆逾期的應收賬款收回的可能性會越來越小。對應收賬款的及時催收，彌補在企業運營過程中的各種費用支出，能確保企業持續經營。因此，應收賬款管理目的就是提高應收賬款的回收率，減少逾期賬款的發生以及壞賬損失。

（三）應收賬款管理的重要性

企業在銷售過程中選擇賒銷商品，不僅能有效地促進銷售水平的提高，同時能加快庫存周轉速度。如果企業相應的管理制度不到位，未將資產有效流動，應收賬款就變成了風險資產，會給企業帶來債務成本和管理成本。如果有的企業自身抗風險能力差，直接會導致致命的打擊。因此，在越來越多的企業利用商業信用進行賒銷的背景下，探討如何提高應收賬款的管理水平，對企業的快速發展顯得尤為迫切和重要。如何通過開展應收賬款管理，對企業的資金安全和經營發展具有越來越重要的作用。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

（一）缺乏有效溝通機制

銷售和財務是影響應收賬款回收的兩個重要部門，很多企業銷售對客戶資信調查不夠就貿然簽約;對每筆款項的收、付款時間以及逾期情況都沒有相應的管理和記錄，對支付能力不足的客戶沒有及時的調整信用政策就大量發貨。財務往往經常是起了一個“出納”作用，沒有及時將每筆應收賬款的收款情況、賬齡記錄、賬齡分析表、拖欠情況及時和銷售部門互通，認為發貨是銷售部門的事情。銷售不關心支付的情況，財務也不了解交易情況，給不良客戶帶來可乘之機，導致應收賬款不能收回。

（二）應收賬款監管失控

長期以來，業務部門更重視怎樣將貨物銷售出去，怎樣提升業績完成任務。財務部門雖然對現金流有嚴格的管控，但對應收賬款的具體管理過程也沒給予更多的關注，沒有針對不同客戶的資信情況制定不同的催款計劃，沒有建立行之有效的內部監控制度。應收賬款管理部門也沒有配備財務、業務都懂的合格人員，最終導致企業信用客戶檔案短缺、信用等級管理混亂;有的單位應收賬款管理制度形同虛設，管理人員從思想上沒有引起足夠的重視，在行動上也沒有完善、科學的實施方案，內部控制制度只停留在表面功夫，不符合實戰的需要，最終導致應收賬款監管失控，使企業面臨著巨大的壞賬風險。

（三）應收賬款管理制度的缺失

大多數企業的信用管理部門通常是從銷售部、財務部等部門抽調人員或兼職人員組成，企業往往不去單獨建立健全信用管理部門。在實際的客戶選擇工作中，沒有通過稅務局對客戶的納稅信用全面了解，沒有通過國家公示信息網站對客戶的資料全面考察，為了業績的實現，將應收賬款管理停留在最初階段。應收賬款管理制度缺乏關鍵的流程控制點，一切必要的流程在實際工作中并未得到具體的實施，形同虛設，賬款逾期也沒有及時上報上級管理部門。由于制度的缺失沒有在相應的權限內停止逾期出貨，最后導致出現逾期賬款。

（四）針對應收賬款的維權意識淡薄

在實際工作中，一些企業賒銷完貨物后，沒有對賒銷客戶的盈利能力、償還能力進行持續跟進;對于應收賬款質量優劣沒有進行區分，未按風險程度進行區分管理2，極大的增強了企業的資金風險，也引發應收賬款的壞賬成本，甚至給不法分子利用漏洞騙取企業貨款提供了機會。往往企業處于賣方市場的被動面，缺少話語權和主動權，為了穩定客戶，能有更好的拓展自身的產品和業務內容，大都不愿運用法律的手段維權，而采用其他手段來抵賬，整體應收賬款維權意識淡薄，使企業產生大量的壞賬損失，給企業帶來嚴重的財務風險。

三、企業應收賬款管理問題的改善策略

（一）建立有效的溝通機制

一個成功的企業要對應收賬款進行管理，財務和銷售一定要達到有效溝通，要及時了解和觀察客戶的支付情況。要詳細記錄客戶的每一筆應收賬款的收、付款時間以及每筆賬款在不同時間內發生的逾期拖欠情況，以時間來進行賬款的管理和記錄。從貨款到期日開始、逾期30天、60天、90天，逾期180天，時間從逾期一年到逾期三年詳細記錄不同時間段內客戶的逾期賬款時間。通過賬齡記錄，財務可以對今后交易的決策進行及時的分析判斷;通過分析應收賬款的回收狀況，及時調整信用政策，隨時觀察不同的客戶，在不同時間段上的拖欠情況。財務和銷售對客戶的支付過程、支付狀況進行有效控制，可以有效衡量整個企業應收賬款的管理水平。

（二）實施有效的跟蹤管理步驟

貨物發出后，企業就應當建立應收賬款檔案，檔案不僅僅是金額的記錄，包括交易背景、對方聯系人、貨物狀態查詢、質量糾紛等各方面有可能影響到日后應收賬款的情況都要全部記錄在案。客戶收到貨物之后，要實時跟進簽收貨物收到確認函，了解客戶對貨物的滿意度，及時排除有可能造成貨款拖欠的一切隱患。在貨款到期日前一星期，要用函件形式提醒客戶付款到期時間，讓對方直觀感受到企業對應收賬款管理的嚴控，不能隨意拖欠;到期日如果客戶還沒有付款，必須引起高度重視。再次用函件形式給客戶發出第二個催款的函件，函件上要鮮明的表明企業要求盡快回款的態度，并告知客戶企業詳細的追款計劃、仲裁、法律訴訟等追討應收賬款的辦法。總之，要做到實施有效跟蹤管理，確保應收賬款的有效回收。

（三）建立嚴格的應收賬款管理制度

企業應將應收賬款回收作為日常經營管理工作的重要內容之一3。發生賒銷業務后，要對已形成的應收賬款進行一系列的控制管理工作。首先要建立不相容崗位分離機制，建立應收賬款管理崗位責任制4。完善出貨的相關流程控制，建立嚴格的審批監督制約機制，建立定期報告制度，形成定期與不定期的對賬制度，定期舉辦逾期應收賬款的對賬會議。信用管理部門和財務部門應履行協助義務，監督和書面告知的責任;銷售部門應承擔催收貨款的責任。同時，建立應收賬款風險管理預警機制，通過日常監控和分析，根據客戶信用情況及時調整額度及信用權限。通過一定的指標體系，設定應收賬款持有水平的最高控制線。當應收賬款實際持有率接近或者達到最高控制線時，及時發出賒銷預警，提醒銷售部門控制賒銷服務及時催收賬款，控制應收賬款的持有數額。

（四）維護好自身的合法權益

賒銷后，要了解有多少應收賬款是信用期內的，有多少金額是在信用期內的，減少應收賬款的壞賬成本，降低逾期的可能性。將應收賬款進行分類管理，根據不同的標準，比如：以時間、經營狀態是否良好作為評判標準，劃分為不同等級，區分為“高風險”、“中風險”、“低風險”。高風險的應收賬款，是重點監控對象，要及時進行訴訟，采取一些保全措施。針對中風險和低風險，可以采取靈活的手段予以追討貨款，要善于利用一些非訴的途徑，比如說律師函、詢證函、專業人士介入催款等方式，有效降低企業的成本。要強化工作持續性，扎實推進信用風險基礎管理5;要強化管理人員思想教育，增強防范意識，善用法律的武器維護企業自身的合法權益，有效提高應收賬款回收的可能性。除此之外，還要定期組織相關部門和人員對應收賬款管理考評和總結，獎優罰差，吸取教訓，總結經驗，從而更好地提高企業的應收賬款的管理水平。

四、結語

綜上所述，當前國內市場經濟的發展逐漸成熟，各個企業之間的競爭活動趨于激烈，企業必須重視自身的財務狀況，做好財務管理工作中最核心的應收賬款工作。相關人員應不斷完善核算及管理策略，通過創新核算方法，提高應收賬款實效6。雖然目前企業應收賬款的財務管理還存在一些問題需要解決，但隨著時代的快速發展，一定會得到解決。只有解決了這些關鍵的財務問題，企業才能在激烈的競爭環境中獲得更廣闊的生存發展空間。

（作者單位：山西晉通郵電實業有限公司）