旅游企業財務內控的管理思路

郭暉 姚天穎

對于旅游行業這種新興行業而言，財務內控工作尤為重要，可以促進旅游企業形成更健全的財務內部控制系統，整合旅游企業的各項資源，提高旅游企業的核心競爭力，促進旅游企業的全面發展。因此，本文將探索旅游企業財務內控的管理思路，以此幫助旅游企業建立健全財務內部控制系統，促進旅游企業的長遠發展。

財務控制是企業財務工作的重要組成部分，是指通過相應的財務政策促進企業財務體系健全，從而保障企業資產的流動性，使企業內部財務健康運行，從而保障企業的長遠發展。當前我國經濟快速發展，市場競爭更加激烈，面對這種新形式，每個企業的壓力都很大，尤其是對于旅游這種新興的第三產業來說，想要在這種大的環境下更好地發展企業，就必須去改進企業的財務內部控制系統，以此才能將企業的各項開支明晰，實現企業利益最大化，提高企業的核心競爭力。

一、企業加強財務內部控制的必要性

公司財務內部控制的目標：確保財務報告的真實性、公司資產的完整性、防范財務風險和督促治理層和員工對于財經法律法規的遵守。優化企業財務內部控制制度，有利于提高企業經營管理水平、提高風險防范能力，有利于促進企業健康發展，實現企業經營管理目標。一方面，加強企業財務內部控制管理，是適應市場經營的需要，企業如今在生產經營過程中面臨的風險和不確定性因素不斷增加，促進了管理風險發生的可能性。有效的內部控制制度可以建立健全企業相關管理程序或制度，有效識別和防范財務風險，提高企業日常管理效率，強化風險控制和預防;另一方面，構建完善的企業財務內部控制體系，可以提高企業內部管理水平，完善企業資產的使用方式，確保財務信息的真實性。強化企業財務內部控制工作，不僅是維護社會主義市場經濟秩序的需要，也是促進企業戰略目標的實現，保證會計信息真實可靠，保障企業資產安全完整的需要。

二、旅游企業財務內控的現狀

近年來隨著經濟社會的不斷發展以及人們生活水平的不斷提高，旅游成為人們重要的消遣方式之一，同時，旅游行業也成為最有前景和活力的行業之一并迅速崛起，但是旅游行業屬于勞動密集型行業，在迅速發展的同時，也存在一定問題，旅游業相對于其他行業而言，進入旅游市場的門檻不高，沒有嚴格的價格標準，這是導致旅游業競爭越來越激烈的重要原因之一。同時，具有獨特性，旅游企業與一般企業在內部控制與風險管理方面也有明顯的不同，各種類型的旅游資源也是開放的，旅游景點是大家共用的，這也增加了旅游企業生產活動的隨意性，

對旅行內部控制的有效性提出了更高要求。隨著2016年5月1日營改增的全面實施，簡單粗放式的財務內部控制管理模式已然不適合當代旅游行業的發展。

三、目前我國旅游企業的財務內部控制系統中存在的問題

（一）領導層對內部控制不重視

由于受到傳統經濟體制的影響，導致現階段，我國許多旅游企業對財務內部控制的認識還停留在內部牽制階段，認為內部控制就是通過內部印發的相關管理手冊中的內容，并沒有真正認識到財務內部控制的重要性，也沒有對其內容加強認識，這就使得旅游企業的財務內部控制流于形式，在遇到具體財務問題的時候，無法進行解決，從而使企業的財務陷入一定混亂，使企業競爭力下降。

（二）內部機構設置和權責分配不合理

我國旅游企業中，存在許多中小型旅行社，這些旅行社典型特征是規模較小，機構設置不夠完善，崗位職責權限不明確。這種中小型旅行社一般是民營企業，為了減少人員成本支出，公司往往讓員工身兼多職，例如：一人兼任前臺、財務和助理。這種縮減人員的方式，使各崗位往往無法配備專業的職工。導致財務人員權責不明，缺乏內部監督。公司出現員工徇私舞弊等現象的幾率大大增加。由于旅游公司內部機構設置不合理，往往無法做到專人專管，加上相關人員權責不清，難以加強財務管理力度，這對旅行社的正常經營十分不利。

（三）風險評估不足、意識薄弱

現階段，市場環境更加復雜，企業之間的競爭也日益激烈，面對如此復雜市場競爭格局，企業許多面臨各種經營風險，比如融資風險、投資風險、市場營銷風險、信用擔保風險等，因此，風險意識尤其重要，只有具有風險意識才能促使企業做好內部財務風險控制，使企業得以長遠發展，但是我國許多旅游企業目前風險意識薄弱，并且沒有一套自己的風險評估體系，這對于企業而言十分危險，在面臨具體的風險問題時就會手忙腳亂，使企業財務內部控制失控，從而增加企業的財務風險。

（四）企業文化建設滯后

通常來說一個企業的企業文化，它包括企業愿景、文化觀念、價值觀念、企業精神等，良好的企業文化可以激發員工的工作積極性與創造性，可以凝聚員工的思想，營造有利于企業的管理和發展的良好的內部環境，促進人與人之間的和諧關系。根據我國旅游企業的現狀，多數旅行社在人事選擇上，比較注重員工的業務能力和市場營銷能力，在職業態度、誠信觀念、道德水準等方面考慮比較欠缺，雖然能贏得一定的短期財富，但從長遠發展的角度來看，如果缺少嚴謹的用人態度和積極的企業文化，很容易造成人才流失，甚至戰略意識不強。

四、旅游企業財務內控的管理思路

（一）加強對內部控制的重視，提高財務人員素質

現階段，旅游企業的領導層應該加強對內部控制的重視，改變原有財務內控流于形式的局面，提高財務人員的素質，才能轉變原有財務狀況混亂的局面，增強企業的競爭能力。因此，旅游企業應該建立一支高素質的財務人員隊伍，在進行選拔財務人員的時候，進行嚴格的篩選，并在后續加強對財務人員的繼續教育與培訓，根據財務人員的自身的水平，制定更加符合其發展的培訓方案，同時，注意將最新的財務細則法規傳遞給相關的財務人員，使其法制觀念，同時與時俱進，了解最新的市場動向，發現企業財務管理中的問題，提高對財務內部控制的重視，才能進一步改善旅游企業財務內控混亂的局面，提高企業的核心競爭力，促進企業的長遠發現。

（二）優化內部機構設置

旅游企業應結合自身業務特點和內部財務控制要求，完善組織機構和人員配備。第一是完善機構設置方面，在規模允許的情況下，旅游企業應細化組織結構。在不相容職務相分離的基礎上，保障部門和職工分工明確，更好的發揮各自的職能作用，使財務工作更加具有針對性，職工分工明確，能起到互相監督的作用，為財務工作和內部財務控制奠定了良好的基礎。第二，規模較大的旅游企業應設立專門的財務機構負責整體財務管理，小規模旅游企業可以配備專職財務人員負責旅行社的財務業務。為了防止旅游企業出現虧損后責任不清，旅游公司可以根據旅游業務板塊對財務部人員進行分工，每位員工都有制定的業務范圍，不同業務板塊的費用支出也專人負責，使各財務部人員的權責更加明確，這樣有利于財務工作更加順暢、及時的進行。

（三）加強企業文化建設

在競爭日趨激烈的市場背景下，企業的生存和發展，離不開企業的凝聚力。增強企業凝聚力，需要企業擁有良好的企業文化，良好的企業文化不僅可以增強企業凝聚力還可以增強員工的榮譽感和歸屬感。加強企業文化建設，首先企業領導者要起到模范帶頭作用，強化對于企業文化建設的理念，遵守企業各項規章制度;其次，在日常工作中，要對員工進行培訓和繼續教育，發布企業資料和宣傳手冊，引導員工更深入地了解企業，增強其歸屬感，舉行定期員工考核，對成績突出的員工給予適當獎勵。除了這些，還可以組織員工學習企業舞蹈，組織員工旅游，年會等活動，加深員工之間的溝通與交流。

（四）加強風險評估意識，對旅游企業財務活動各環節進行風險控制

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，旅游企業面臨的市場環境日益復雜，同時其在進行企業各項經濟活動時，面臨的風險也逐漸增多，針對這種情況，企業應該從投資決策、籌資決策等多方面進行考慮，減少其中存在風險，以此達到降低風險，更好地控制企業內部財務的作用。在具體的工作中，旅游企業可以這樣做降低風險：在投資環節采取多元化的手段，將雞蛋放在不同的籃子里，進行多樣化的經營和投資，以此分散財務風險，提高投資活動的風險收益比;在進行籌資環節時，旅游企業需要降低自己的負債水平，改善自己的資金結構，提高資產的占比，以此降低債務風險。此外，為了進一步降低企業的風險，達到有效的財務內部控制，旅游企業還可以財務風險轉移給第三方，即通過買保險的形式，將企業未來可能會面臨的風險轉移給保險公司，通過這種方式進一步降低企業的財務風險，促進企業的長遠發展。

（五）建立多層次的內部財務監督體系

財務監督體系對財務內部控制工作尤為重要，可以促進財務內部控制工作的規范性。想要加強企業內部財務監督體系，首先，需要做到定期檢查，即相關的旅游企業要定期對企業內部財務系統進行審查，一般在年中和年末各進行一次，并將審查的結果作為考核該部門的重要依據;第二，建立中層干部任期內審制度，即加強對企業中層干部的管理和審查工作，在其在任期間，要對其進行一年一次的經濟責任審計，在其任期屆滿或者進行工作調動時，也要對其進行經濟責任審計，并將審計的結果作為其職務任免的重要依據，以此加強對企業內部管理層的管理工作，更好地進行企業內部的財務內部控制，促進企業的健康發展。

五、結語

總而言之，旅游行業是一個開放性強，靈活性強，同時門檻較低的行業，基于此，旅游行業的財務內部控制工作很難做到盡善盡美，旅游行業只有加強對財務人員的培訓，建設一支具有專業性的財務人員隊伍，并運用多種方式加強對旅游企業財務活動各環節的風險控制，同時注意建立多層次的內部財務監督體系，才能有效加強企業財務內部控制，降低企業的財務風險，提升企業的核心競爭力，促進企業的健康、長遠發展。

（作者單位：新疆農業大學）