企業財務收支審計工作中風險識別的應用分析

劉學鈺

現階段，社會發展十分迅速，市場環境也在發生著巨大的變化，而企業在現代管理工作中，不僅要對自身財務管理工作加以重視，還應當不斷強化自身內部審計管理，實現科學合理地規避風險。筆者主要對企業財務收支審計風險識別的方法及其影響因素作了研究和分析，進而具有針對性地提出了幾點風險識別的應對措施。

一、企業財務收支審計風險識別的有效方法

（一）財務收入審計識別方法

對于企業財務收支審計工作來講，對收的審計十分重要。企業在對財務收狀況實施審計的過程中，需科學合理地對其各項收狀況加以分析，如投資、銷售以及應收賬款等多項收入的分析，進而對這些收入狀況是否存在假公濟私等現象加以判斷。同時，企業在對收入進行審計時，還應當不斷強化統一管理與核算，進而對企業的收入狀況的合法性、合理性以及合規性等作出有效判斷，看企業收入能否可以實現及時準確且足額到賬。企業對自身財務收入審計工作的加強，有利于企業更好地對財務收入過程中可能存在的風險因素進行有效地識別，進而采取有效措施予以及時處理。

（二）財務支出審計識別方法

企業通過財務支出審計工作中進行風險識別時，需要對自身各項支出狀況展開詳細、認真的分析，對其是否與企業財務管理制度相關要求相符合作出判斷，對財務各項支出中有無虛報情況進行分析，看其是否存在違法違規等現象，進而實現對企業財務收支狀況作出精準的判斷。與此同時，還需對企業不同的支出預算的執行、批復等情況實施審計分析，看其各項支出是否符合相關標準及要求，是否實現專項經費的專款專用等問題。特別是在支出審計工作中遇到重大工程項目、大宗采購等進行審計時，應當盡可能規避在財務支出上面存在違法違規等不良行為。

（三）資產審計識別方法

企業在對自身資產情況實施審計的過程中，為了更加精準地對其風險因素進行識別，還需強化企業固定、流動、無形以及對外投資等多項資產的審核，以便及時有效地將財務資產管理工作中存在的不科學、不規范等風險因素及時查找出來。另外，為了進一步提升企業資產審計管理的科學規范性，企業還應當強化統一領導，落實分級管理、責任到人等工作，盡可能規避由于企業資產出現流失、虧損等問題而引發的企業財務風險。此外，企業還應當進一步強化資產配置、利用等情況的審計工作，盡可能規避企業在經營管事過程中發生違法違規等問題，確保企業財務活動具備較高的科學性和規范性，盡最大限度地規避企業財務風險的產生。

二、企業財務收支審計工作中影響風險識別的因素分析

（一）財務審計范圍加大

隨著企業財務審計范圍的不斷拓寬，其所涉及到的內容、環節也越來越大，這就給各環節工作的協作增加了困難，使審計工作難度加大。由于財務收支審計工作存在一些較為隱蔽的內容，極易被忽視，進而致使企業財務管理工作受到影響。所以，企業在對自身收支情況進行審計時，相關審計人員應當積極構建完善的財務收支審計所涉及到的內容相適應的管理機制，進而科學合理對企業財務收支審計工作實施統籌規劃和設計，科學合理地進行分配管理，切實將企業收支審計工作完全滲透到各個收支部門及環節中去，使企業財務審計管理的重要性得以充分發揮出來。

（二）缺乏健全的財務審計風險識別機制

隨著現代企業財務審計工作范圍的不斷拓寬，并結合審計管理相關文件要求及規范，在企業財務收支審計工作中，需要全面有效地展開各項資產運行、流動等的檢查與管理，加強企業管理人員各項職責履行情況的檢查，以便實施全面、認真、詳細的會計檢查分析工作。現階段，還有許多企業財務收支審計工作沒能對自身風險識別機制加以革新和優化，對自身風險識別方案沒能有效地識別，進而極可能會給企業財務收支風險管理工作造成極大的威脅。

（三）影響財務收支審計的因素較多

對于企業財務收支管理來講，其管理活動主要包括資產運營、投資融資、會計核算和基礎工作等相關內容，如預算、收款、支出、財務報告、資金以及投資等的管理。企業在實施財務收支審計工作時，需科學、正確地對收支審計中潛在的風險因素進行識別，進而積極采取有效措施予以處理和控制，只有這樣才能更好地確保自身審計工作得以實現良好的效果。如在企業貨幣管理工作中，常常會出現銀行存款、電子支付以及現金等多種類型的風險因素。對于現金風險來講，如果企業對這一風險問題沒能科學有效地管控，那么就極可能會引發更多更大的風險問題，如現金支付、保管、盤查、超額支付等多種風險。總的來講，在企業財務收支管理工作中，應當科學、準確地對財務審計過程中潛在的風險因素進行有效地識別，并對其產生的成因加以研究和分析，再結合自身實際情況采取具有針對性的措施予以控制，確保企業收支審計工作質量，切實增強企業的財務管理能力。

三、企業財務收支審計風險識別的優化措施

（一）構建完善的風險識別操作規范

從審計工作來講，其所涉及到的內容非常廣，如有財務、營銷、工程以及計算機等多方面的內容。再加上審計工作人員配置少、工作量大，具有較強的技術性，如果由非審計專業的人員來開展項目審計工作，那么想要達到預期的審計效果是十分困難的。所以，應當積極構建完善的財務收支審計風險識別的操作規范，以便更好地對風險因素加以確定，進而制定出科學規范的財務收支作業流程，不斷提升審計工作質量和效率。另外，由于財務收支審計工作具有一定的難度，且較為復雜，所以，企業管理人員應當加強企業各部門、各員工的宣傳教育工作，使他們真正認識到財務收支審計工作的重要性，以便使各部門各員工更加積極主動地參與和支持財務收支審計工作，不斷提升審計工作的有效性，切實從根本上提高審計人員的專業知識和技能，使審計人員得以在工作中準確地對各項風險因素作出判斷，不斷增強企業審計風險的防控水平。

（二）構建完善內部收支審計機制

對財務收支審計人員的工作職責加以明確，確保各崗位人員得以充分履行自身工作職責，提升各崗位工作質量和效率。針對企業各崗位人員不足，職責不清、一人多職等問題，在企業內部還應當強化各崗位職責權限的劃分與明確，積極構建完善的內部收支審計管理制度，并以此為依據展開審計工作，不斷提高企業收支審計工作的及時性和高效性。此外，還應當要積極優化企業財務收支審計風險評估的信息化工作，將電算化技術、大數據技術運用到財務收支審計當中，以不斷提高其審計效率與質量。不僅如此，還應當設置財務收支審計風險責任制，對于審計人員的具體職責予以明確，強化各審計人員的責任意識。通常來說審計人員主要具有檢查取證、審計報告以及處理處罰這三方面責任，如若審計環節發現問題，僅需要對問題出現的階段進行劃分，就能夠找出具體負責的審計人員，以構建一個互相制約、互相促進的管理機制。

（三）積極轉變財務收支審計觀念及方法

隨著現代企業的不斷發展及規模的不斷擴大，企業應當切實對自身財務收支審計工作引起足夠的重視，全面落實好自身的審計工作。如可以從審計部門及人員配置方面著手，不斷提升各崗位的靈活性，增強企業財務收支審計團隊建設，切實轉變以往傳統老舊的審計觀念。同時，還應當充分結合企業自身實際情況，選取與企業自身相適應的審計方法，不斷提升審計方法的科學合理性和有效性。另外，在具體的審計工作中，還應當積極應用現代信息技術，不斷提升審計工作的信息化，不斷強化審計數據核算、統計等的準確性，全面保證信息數據的真實、可靠性。

（四）確保審計具有獨立性

在企業財務管理工作中，審計部門是具有監督與管控職能的重要部門，要想確保財務收支管理的有效性，那么一個關鍵基礎在于審計工作具有獨立性，不受其他部門或是人員的干擾與左右。因此企業管理人員必須要對財務收支審計工作予以高度關注，并提供一個獨立、良好的審計工作環境，確保財務收支審計得以有效開展。而且必須禁止出現審計人員身兼數職或是被兼任的現象。在設置部門職能過程中，不可有和審計部門職能相悖或是相近的部門出現，確保審計部門的獨立性、審計工作的公正性以及審計人員的專業性，進而實現財務收支審計風險識別水平的提升，降低企業財務風險的發生幾率。

（五）打造專業的財務收支審計隊伍

因為企業財務收支審計工作對于相關工作人員的專業技能有著較高要求，要求不僅能夠具備扎實的審計理論知識基礎，并且還能熟練掌握收支審計的相關規程及該項工作的優點與不足。因此企業應當要做好財務收支審計隊伍的建設工作。定期召開審計專業培訓以及座談會等方法來不斷提升審計人員的專業素質，讓其能夠對自身所累積下來的實踐經驗與同伴進行分享與交流，并探討自己在工作中遇到的困難，以實現自身知識架構的優化以及專業能力的提高。此外審計人員還應當要做好自我提升工作，開展繼續學習，一方面能夠增強自身專業技能，另一方面還能豐富自己的事業，有利于自己財務管理風險意識的提高。

四、結語

總而言之，在當前新時期背景下，企業面臨著極大的經營發展壓力，而企業通過強化自身財務收支審計工作，可以使企業的風險識別能力得到有效提升，進而在極大程度上避免企業風險的產生，這對于企業的健康、持續性發展具有十分重要的現實意義。

（作者單位：信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）濟南分所）