基層事業單位內控存在的問題及對策分析

寸曉燕

基層事業單位加強內部控制建設，是提升單位綜合管理水平的重要途徑，對促進基層事業單位健康持續發展具有重要的促進作用。但是由于各種原因，很多單位的財務內控存在不少問題，導致財務內控并不能落到實處，對基層事業單位的各項財務工作造成了風險和隱患，難以充分發揮內部控制在單位內部管理中的重要價值?；诖?，本文詳細分析基層事業單位內部控制建設中存在的問題，結合實際情況總結提煉出基層事業單位內部控制有關的建議和對應的解決對策，從而對從事相關工作人員在今后工作中遇到此類問題有一定的借鑒。

一、引言

現階段，我國行政事業單位內部控制的目的包括保證經濟活動合法合規;保證資產的安全以及使用過程中的有效性;保證財務信息的真實完整性;防范工作過程中舞弊和腐敗行為;提高公共服務的實效性。因此，對于履行公共職能承擔著社會責任的行政事業單位的內部控制建設迫在眉睫。2014年我國相關部門出臺了相關行政事業單位內部控制規范并開始實施，但單位財務內控工作也沒多大改進。問題出在哪呢？事業單位內部控制離不開財務管理、紀檢監察，內部控制制度是反腐敗的重要舉措完善的內部控制體系，可以大大減少行政體制上的漏洞。而在實際工作中出現了單位內控制度過于形式主義，以致于工作成效不明顯。本文從基層事業單位內部控制在管理過程中缺乏主觀能動性等方面的成因這一視角進行探討，并對下一步如何加強基層事業單位內部控制建設的有效性，實用性談一些粗淺的個人看法。

二、 基層事業單位內控存在問題

（一） 上層對內控的意識淡薄與偏差

目前許多單位領導對于內控重視程度不高以及認識的偏差，導致單位內控制度的滯后，例如：由于上層領導對于財政預算安排認識的片面性，以至于出現經費支出失控的現象等等。這種認識的偏差與不重視的現象使財務內控建立不到實處，無法執行。在實際工作運用中走過場，形式上敷衍了事。有些單位領導和基層職工都普遍認為財務內部控制只是財務部門分內的事，把內控工作推給財務人員。我們基層事業單位每年的內控工作實際上就是單位會計進入內控系統編報出來的。還有些單位認為建立財務內控制度是上級部門要求的，是給基層單位辦事設置的障礙，走繁瑣的工作流程。基層事業單位對內控錯誤的認知，沒主觀能動性，消極對待單位內部控制工作。

（二）內部控制建設專業人才缺乏和財務崗位不被重視

行政事業單位內部控制建設要求配備具有在專業能力上集管理、財務、審計，風險評估管理等專業綜合能力為一體，在職業素養上堅守職業道德以及具備對行業良好的敏感判斷能力并且在社會交往時有良好的溝通能力等綜合素質高的復合型人才。目前行政事業單位的內控建設就缺乏這方面高素質的專業人才，就連普通的專業財務人員在基層事業單位也是少之又少，可想而知基層事業單位內部控制工作的效果有多糟糕，還談什么健康可持續的發展。以筆者所在的農業系統為例發現該事業單位系統具有財務專業資格的從事財務崗位的人員稀少，大多以非財務專業人員從事財務崗位為主。致使極少數具有財務專業資格的人員，在財務崗位上從事著繁瑣卻責任重大的財務工作，而在同等條件下財務崗位職稱待遇受限，責任和權益不對等的現象無法調動財務工作者的積極性，財務人員在單位人員配置中的地位要受到重視并且還要注重該人員的專業素養的提升。目前部分財務人員在基層單位工作過程中會出現散漫，不嚴謹的消極工作態度，缺乏職業責任感的現象屢屢發生。這一問題的出現成為當前行政事業單位在管理過程中不得不解決與應對的難題。

（三）財務管理制度不具體不細化

有許多基層事業單位為了應付單位內控工作把財務管理制度制定得很籠統，沒有結合實際業務管理需要去制定適合本單位具體的財務管理制度，沒有融合，沒細化到財務管理的各個領域，如我們農業部門的基層事業單位經常下鄉，就沒有針對報銷下鄉伙食補助的內部控制制度做相應的制度規定。財務內部控制信息系統不健全，主要體現在財務管理系統信息網絡化滯后。例如：筆者所在事業單位在使用財務管理系統時由于網絡沒有數據共享功能， 從而在工作過程中由于信息傳遞共享的閉塞出現工作人員重復工作進程，大大降低了工作效率。

（四）單位內控監督機制以及激勵機制有待強化

大多基層事業單位未設專門的審計人員機構導致無法對被審計單位的內控制度進行有效的監督和考評。我們基層事業單位財務內部控制工作通常是每年由單位會計進入行政事業單位內控系統，制定制度并做好單位內控報告似乎就結束了。大部分基層事業單位因人手不夠沒有設置單位的內部監督審計崗位，無法對內控進行有效的監督。對于內部控制評價工作，大多數單位建立的內控自評工作小組，因人員配置較少，更多以讓相關人員提交編制內控報告的形式代替內控自評工作，未按規定組織開展內控自我評價?？傊捎谌耸稚佟⒇攧展ぷ髟诨鶎訂挝徊槐恢匾?，獨立的審計監督淪為空談。其中財務內控制度長期未得到完善也致因于此，財務內控一直仍停留在初步構建階段沒進一步的細化，沒有嘗試建立一個完整系統的管理平臺，這一問題得不到解決就很不利于單位財務內控水平的提高與發展。每年的單位內控工作似乎就是那幾天會計人員進內控系統填報完了就結束，內控工作的質量無人問津，沒有激勵機制。

三、基層事業單位加強財務內部控制的對策

（一）加強上層負責人對基層單位內控意識的重視

強化上層單位負責人責任意識需要明確每一名內控工作人員具體責任，把責任落實到個人，從而實現內控作用;為了營造良好內控環境需要進一步強化內控工作員工的工作意識，對于內部控制重視不夠的問題需要做好相關的宣傳工作，讓單位所有人員都要積極的參與，對基層事業單位內的相關工作人員進行培訓，要讓管理人員逐步認識到內控制度的存在對于基層事業單位的重要意義;除此之外要強化上層相關負責人職業培訓的內容以及頻率，并且要在單位對該方面的職業知識的認識進行普及與宣傳從而讓單位職工都真正參與進來提高整體認識并且提高職員的重視程度，調動大家的積極性主動參與單位的內控工作。單位管理層及領導要結合本單位業務，有針對性的制定出適合的內控制度，把內控工作的具體內容有效的落到實處。

（二）重視事業單位的財務崗位設置，注重人才引進

財務部門作為單位內控的牽頭部門，可想而知財務人員的工作責任對單位內控工作是多么重要。當前在基層事業單位搞好內控的關鍵因素之一是需要德才兼備的財務管理人員。要提高對對內控部門人員是否勝任職位的考察，以及注重其專業素養和專業技能的培養與提升，要定期對所有財務人員進行像會計、財務管理等方面知識的系統專業培訓，在培訓考察的過程中及時發現每個財務崗位在工作過程中出現的漏洞，并且要其進行點對點的專門指導盡心盡責的解決每個財務人員在工作中遇到的問題。另外，要重視財務崗位和提高其地位單位及待遇讓其責任和權益對等，給財務人員營造一個良好的工作環境。此外，單位要設置財務崗位的編制，在招聘財務崗位人員時，要進一步完善招聘的各項要求，不僅要檢查其是否具備一個財務人員所具備的各項專業能力，還要考量該招聘人員是否具有復合型人才趨勢財務專業人員來從事基層事業單位的財務管理工作。

（三）進一步提升信息化內部控制建設

基層事業單位的財務內控要進一步細化各類經濟活動所包含的規章制度及其業務的流程，把經濟活動中包含的決策、執行、監督的三個環節實現有效合理的分離，并且把議事決策機制、崗位責任制和內部監督等機制進一步加以完善; 強化內控管理制度，建立健全管理制度、建立長效管理機制，做到專人負責，確實保障制度的正常運行，并且把單位內部控制規范的落實工作形成常態化和規范化。

基層事業單位應建立科學有效的單位內部控制管理制度，努力從單位和業務層面兩個方面加強內部控制，結合本單位實際情況，制定一套有針對性的行之有效的財務內控制度;上級財政部門要把單位內財務核、預、決算的系統建立聯系并且形成有效的數據接口，從而在工作中共享有效信息數據時減少差錯，以便減輕財務人員的工作負擔同時提高一定的工作效益。 除此之外，要進一步進行加強對軟件的開發運用， 市面上要鼓勵開發一款集預算、資產、財務與決算管理一體化的多功能且實用性較強的平臺系統從而實現財務工作交接的無縫銜接。

（四）建立健全財務內部控制評價和監督激勵機制

內部監督是防止內部控制流于形式的有效手段，要保證內控制度很好的實施，需要加強會計、內審人員的相關職業培訓，夯實會計的基礎工作。相關人員要注重職業素養的學習，不斷拓寬和夯實自己的專業知識和技能。除此之外要加強事業單位內部審計人員的工作能力并且進一步整合單位審計資源，提高審計監督的整體效益。

建立完善的考評體系，強化內控制度的責任追究。對于一些單位雖然已經建立內控的監督風險評估體系，但卻無法能得到及時有效的反饋，進而導致風險評估工作不能真正得以落實。此時就要借助財政審計部門的外部監督。還有一些因人手少沒有遵行不相容職務相互分離原則，沒法設立內控監督體系的小單位，單位的財務內控制度也要財政審計部門進行定期的監督檢查，將相關人員實施內部控制情況作為晉升獎勵懲處等的依據。

四、結語

由于我國行政事業單位內控制度還處于起步階段， 要求基層行政事業單位的財務管理人員應根據各自單位的實際情況，有針對性的解決問題，要對行政事業單位內控制度建設高度重視起來。提高財務管理水平，才會有利于促進市場經濟的穩定和發展?；鶎邮聵I單位要不斷完善和加強單位內控制度加快內控制度建設，控制模式進一步科學化、規范化。因此必須提高對財務內控工作的重視程度。

（作者單位：芒市動物疫病預防控制中心）